廉德冠

摘要：內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的有效方式，加強會計部門的內(nèi)部監(jiān)控，可以保證會計人員操作的規(guī)范性，還能降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。在制定內(nèi)部控制與管理制度后，可以保證企業(yè)會計信息的真實性，還可以幫助企業(yè)管理者做出正確的決策。文章分析了強化會計內(nèi)控管理的重要意義，還分析了我國會計內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，介紹了幾種強化會計內(nèi)控管理，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的方法，希望對相關(guān)會計從業(yè)人員有所幫助。

關(guān)鍵詞：會計；內(nèi)控；管理；業(yè)務(wù)；操作；風(fēng)險

在當(dāng)前社會，市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了變化，企業(yè)面臨的競爭與挑戰(zhàn)越來越多，為了提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)的管理者一定要加強會計內(nèi)部控制，要保證企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，還要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。加強內(nèi)部管理，可以降低企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的概率，可以提高企業(yè)管理的水平，下面筆者對提高會計內(nèi)控管理的方法進(jìn)行簡單的介紹，以供參考。

一、強化會計內(nèi)控管理的重要意義

市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷的變化，企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了更好的適應(yīng)社會發(fā)展的要求，必須對結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，還需要對會計內(nèi)控管理進(jìn)行完善，這樣可以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。強化會計內(nèi)控管理，需要將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制結(jié)合在一起，要保證業(yè)務(wù)操作的準(zhǔn)確性，這樣可以降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率。會計內(nèi)控管理包括多項內(nèi)容，管理人員要根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)，對管理制度進(jìn)行改進(jìn)，要保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升，還要維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。通過實踐證明，強化企業(yè)會計內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)會計信息的真實性，其起到了監(jiān)督的作用，可以對會計從業(yè)人員的行為進(jìn)行規(guī)范約束，有利于提高會計信息的質(zhì)量。加強內(nèi)部管理，可以降低會計行為偏差，還可以降低會計信息出現(xiàn)錯誤的概率。企業(yè)的管理者在制定決策時，需要參考會計信息，所以，強化會計內(nèi)控管理也有利于管理者做出正確的決策。會計內(nèi)控管理是保證企業(yè)財產(chǎn)資金安全的有效措施，企業(yè)在運行的過程中，會進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)往來，需要使用企業(yè)的資金，只有強化會計內(nèi)控管理，才能降低財產(chǎn)的損失，有的財會人員會出現(xiàn)挪用公款、貪污的現(xiàn)象，這對企業(yè)的經(jīng)營利潤造成了較大的損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，需要合理應(yīng)用內(nèi)控方法，要保證企業(yè)各個部門的相互配合與協(xié)作，各個部門還具有相互制約的作用，工作人員要各司其職，還要按照設(shè)定的目標(biāo)不斷努力，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)營的效益。另外，強化會計內(nèi)控管理，還可以完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，可以為企業(yè)的發(fā)展提供推動力，所以，企業(yè)的管理者一定要做好內(nèi)控工作，要對財會人員進(jìn)行管理與約束，使其在工作中更加嚴(yán)謹(jǐn)，避免出現(xiàn)操作失誤等問題。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部管理的現(xiàn)狀

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭愈加激烈，不少企業(yè)的管理者都意識到了會計內(nèi)控管理的重要性，在企業(yè)中開始實行內(nèi)部控制的各項制度。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)會計部門的業(yè)務(wù)風(fēng)險有所增加，會計人員操作失誤會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成較大的損失，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。會計人員的素質(zhì)影響著會計信息的質(zhì)量，會計從業(yè)人員除了需要具備專業(yè)的知識，還需要具有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，但是我國企業(yè)的會計內(nèi)部管理的整體水平比較低，這主要是因為會計人員的風(fēng)險意識比較差，在日常工作中比較依賴經(jīng)驗主義，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況做到具體問題具體分析，這使得企業(yè)在經(jīng)營的過程中，存在的風(fēng)險隱患比較大，會計人員沒有做好風(fēng)險控制工作，沒有制定風(fēng)險預(yù)案，所以，在出現(xiàn)風(fēng)險后對企業(yè)造成的損失比較大。

在有的企業(yè)，制定的會計內(nèi)部控制管理制度并沒有得到有效的貫徹落實，企業(yè)的內(nèi)控制度也不夠完善，很多只是流于形式，沒有發(fā)揮出具體的價值。在企業(yè)中，制定管理制度并落實只是為了應(yīng)付檢查，企業(yè)會計部門存在的實際問題并沒有得到解決，這也使得企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險沒有得到改善。很多企業(yè)缺乏制衡機制，會計人員的行為沒有得到約束，企業(yè)各個部門之間也缺乏相互制約，由于責(zé)任制度并不完善，在出現(xiàn)問題后無法追究責(zé)任，很多違紀(jì)違法操作的人員沒有受到相應(yīng)的懲罰。

很多企業(yè)的會計內(nèi)控管理制度缺乏力度，會計人員沒有制定風(fēng)險防控措施，企業(yè)采用的管理手段比較落后，無法適應(yīng)當(dāng)前社會對會計業(yè)務(wù)現(xiàn)代化管理的要求。在進(jìn)入信息時代后，企業(yè)會計管理應(yīng)該采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，如果還采用傳統(tǒng)手工操作的方式，不但錯誤率比較高，工作效率也比較低，這不利于提高企業(yè)的管理水平。很多企業(yè)的管理體系不夠健全，沒有制定防控預(yù)案，在企業(yè)出現(xiàn)問題后才開始整治，缺乏必要的監(jiān)控管理制度。另外，有的企業(yè)會計人員自身素質(zhì)比較低，有的缺乏工作經(jīng)驗，在遇到緊急事務(wù)后無法靈活的處理，還有工作人員思想比較松散，工作熱情不高，還存在以權(quán)謀私的現(xiàn)象，在工作中經(jīng)常違規(guī)操作，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

三、強化會計內(nèi)控管理、防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的方法

1. 樹立風(fēng)險意識，營造健康的操作環(huán)境

企業(yè)的管理者一定要具有良好的風(fēng)險意識，還要努力營造出健康的工作氛圍，還要保證操作環(huán)境的合理性。企業(yè)的管理者還要重視對會計人員的培訓(xùn)工作，可以定期對會計人員進(jìn)行風(fēng)險教育，使其樹立良好的風(fēng)險意識，糾正其錯誤的觀點，在今后的工作中，要以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度進(jìn)行操作，避免出現(xiàn)失誤或者錯誤。企業(yè)的各個部門也要加強合作，還要認(rèn)識到內(nèi)控控制的重要性，在今后的工作中，一定要各司其職，還要相互監(jiān)督與制約，避免有的人出現(xiàn)違規(guī)操作的行為。企業(yè)的員工一定要具有長遠(yuǎn)的眼光，還要站在企業(yè)發(fā)展的角度思考問題，要根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)不斷努力，提高工作的效率，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。要降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2. 制定完善的獎懲制度

為了保證企業(yè)會計人員規(guī)范操作，企業(yè)的管理者應(yīng)該制定獎懲制度，對違規(guī)操作的人員一定要進(jìn)行必要的處罰，企業(yè)的全體員工都具有監(jiān)督的權(quán)利，而且監(jiān)督有獎，企業(yè)要對舉報人的身份進(jìn)行保密，而對于被舉報的人，經(jīng)過調(diào)查證實確有其事，要立即進(jìn)行懲罰，有獎有罰，公正合理才能真正的防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。

3. 重視會計隊伍建設(shè)，加強會計人員管理

企業(yè)要完善組織架構(gòu)，強化一體化管理，通過定期考核，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，提升會計管理人員的履職能力，使會計管理人員真正成為的風(fēng)險防控的閘門。與此同時，還要加強各類會計人員后備力量建設(shè)，要重視對骨干人員的培養(yǎng)，形成會計隊伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善。

4. 加強對會計人員日常行為的管理

開展會計人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時做好崗位調(diào)整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實防范內(nèi)部人員道德風(fēng)險在會計內(nèi)部控制中至關(guān)重要。

5. 著力強化精細(xì)管理，嚴(yán)格風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)控制

會計工作具體而精細(xì)，來不得半點的差錯和虛假。要做好會計工作，需要每一個會計人員，特別會計管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務(wù)實進(jìn)取的工作作風(fēng)。

6. 發(fā)揮系統(tǒng)功能，實施高效管理

首先會計人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理；其次對系統(tǒng)運行中存在的一些影響工作效率、質(zhì)量和風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，解決系統(tǒng)中存在的問題，有利于提高會計操作風(fēng)控制能力的科技含量。

四、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要做好內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，尤其是對會計從業(yè)人員，一定要加強管理與約束，保證其日常操作的規(guī)范性，這有利于保證會計信息的質(zhì)量，可以保證企業(yè)管理者制定的決策以及發(fā)展目標(biāo)更加合理。會計人員操作規(guī)范可以減低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，可以控制企業(yè)資金的流動，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。會計信息有助于幫助企業(yè)管理者掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，強化會計內(nèi)控管理，可以有效的防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，還可以促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。

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（作者單位：黑龍江省紅旗農(nóng)場）