李靜

[摘 要]隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制無法適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化要求，會(huì)計(jì)信息化日漸成為企業(yè)運(yùn)營中不可缺少的部分。如何在企業(yè)信息化的發(fā)展趨勢(shì)之下，提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，是企業(yè)在新時(shí)期競爭激烈的市場中占有一席之地的關(guān)鍵。本文通過會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，提出幾點(diǎn)完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)；完善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.20.133

會(huì)計(jì)信息化是時(shí)代發(fā)展之必然，而將會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制也是適應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容是指以互聯(lián)網(wǎng)為載體，借助計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大處理能力對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息做到信息化處理，企業(yè)也可以為自身量身定做專門的會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件，供企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員使用，實(shí)時(shí)處理上傳采集信息，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息能方便而又迅捷的被調(diào)用和為企業(yè)管理提供決策依據(jù)。

1 會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的特征

1.1 集成性

集成性可以簡單理解成簡約，使原本繁雜的機(jī)構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化，將會(huì)計(jì)組織和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重組，從而達(dá)到在最短的時(shí)間里將效率最大化的目標(biāo)，會(huì)計(jì)信息集成化也會(huì)誕生一些新興的運(yùn)營模式，將信息集成，這種集成性不僅只局限于企業(yè)內(nèi)部，甚至可以將企業(yè)內(nèi)部和外部利害之間結(jié)合起來，使企業(yè)對(duì)于外界所發(fā)生的一切都能夠做到及時(shí)了解以便于因地制宜地做出決策，會(huì)計(jì)信息集成化一方面有利于企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)信息以及管理的控制，增強(qiáng)控制力，另一方面可以保證相關(guān)數(shù)據(jù)的共享性，使員工隨時(shí)隨地都可以了解企業(yè)需要他們了解的信息，建立在這個(gè)信息化基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)事務(wù)有許多的特性，這就保證了它生機(jī)旺盛和適應(yīng)力強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)是一種軟實(shí)力。

1.2 普遍性

要深刻了解普遍性，就先要知道會(huì)計(jì)所涉及的領(lǐng)域，會(huì)計(jì)通常涉及會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)教育等。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)很難將這四部分聯(lián)系起來，一旦會(huì)計(jì)信息化就可以使這四部分有機(jī)聯(lián)系起來，起到相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的作用，避免出現(xiàn)“自立為營”的現(xiàn)象，這樣就非常便于企業(yè)的管理了，會(huì)計(jì)信息化使他們形成一個(gè)體系，避免了冗余也提高了成效，企業(yè)內(nèi)部控制力提高，將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到會(huì)計(jì)中去，使之變得更加普遍，讓公司時(shí)刻掌握會(huì)計(jì)信息變得輕而易舉，控制形成一條線，有利于決策實(shí)施。

1.3 動(dòng)態(tài)性

傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)是死板的，不能隨環(huán)境而變化，很容易喪失時(shí)機(jī)性，但是會(huì)計(jì)信息化后最大的提升就是加入了動(dòng)態(tài)性，使信息自動(dòng)保持實(shí)時(shí)更新，企業(yè)掌握的會(huì)計(jì)信息始終是最新的，企業(yè)因此而制訂出的一切計(jì)劃都是最先進(jìn)的、最前衛(wèi)的，會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)性也有助于節(jié)約人力、物力，依賴于強(qiáng)大的信息處理以及非常高的準(zhǔn)確率，可以對(duì)會(huì)計(jì)信息做到跟蹤記錄，是需要人力去維護(hù)設(shè)計(jì)而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù)，后期只需要計(jì)算機(jī)來處理就可以了，借助于計(jì)算機(jī)也可以對(duì)企業(yè)龐大的會(huì)計(jì)信息做到復(fù)雜的計(jì)算、處理、整理、歸類，最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財(cái)務(wù)狀況。

2 會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 會(huì)計(jì)信息化增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，使會(huì)計(jì)信息更容易偽造

會(huì)計(jì)信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)媒介容易被篡改，甚至很多時(shí)候這種篡改是不留痕跡的，由于數(shù)據(jù)高度集中，即使沒有授權(quán)，也可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下載、復(fù)制、偽造企業(yè)十分重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)的難度比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，造成的危害和利益損失可能比手工會(huì)計(jì)的更大，所以會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復(fù)雜且難度系數(shù)大。對(duì)于傳統(tǒng)的手工記賬，如果要對(duì)原始憑證進(jìn)行修改，很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對(duì)于現(xiàn)代的數(shù)字化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，一旦擁有進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限，就有可能輕易的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，且不留痕跡，根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析將毫無意義，會(huì)計(jì)資料的有效性和可靠性就很難得以保證。

2.2 會(huì)計(jì)信息的安全性在網(wǎng)絡(luò)開放的條件下無法得到保障

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可避免的影響到會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化會(huì)侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線，很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳送，被攔截和竊取甚至遭到篡改，對(duì)于此現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。

2.3 程序化增大錯(cuò)誤的反復(fù)性和嚴(yán)重性

會(huì)計(jì)信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計(jì)算機(jī)程序控制相互作用的特點(diǎn)，在會(huì)計(jì)信息化的系統(tǒng)中內(nèi)部控制使系統(tǒng)失控不易被發(fā)現(xiàn)，如果中間某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，將導(dǎo)致后面的其他環(huán)節(jié)也出現(xiàn)錯(cuò)誤。當(dāng)軟件程序出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，后面很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)將被錯(cuò)誤處理，后果嚴(yán)重。這些都會(huì)使得系統(tǒng)發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性增大。

2.4 系統(tǒng)的兼容性不高

由于企業(yè)多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)及復(fù)雜的信息系統(tǒng)，會(huì)造成某些系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)共享，有些財(cái)務(wù)軟件所需要的配置與信息系統(tǒng)軟件的環(huán)境不相符合，這就導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信息容易被竊取，或者對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行操控。這些系統(tǒng)有著各自獨(dú)立的操作，并沒有實(shí)現(xiàn)完全的融合，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了其內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

2.5 缺乏相關(guān)的人才

企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的選取上，對(duì)學(xué)歷的要求不高。而會(huì)計(jì)信息化是需要相關(guān)人員具備以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)技能，對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員、管理人員的業(yè)務(wù)和技能素質(zhì)要求增高，不僅要具有較高的會(huì)計(jì)和管理能力，而且還要擅長網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的基本維護(hù)技能以及將這些技能應(yīng)用解決實(shí)際工作的能力，所以缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)信息化人才是一個(gè)很大的問題。

3 會(huì)計(jì)信息化背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

3.1 制定會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)法律規(guī)章

加強(qiáng)相關(guān)法律的制定和完善，約束和促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制的發(fā)展。注意相關(guān)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)的制定，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化犯罪和舞弊的懲罰力度，凈化企業(yè)的內(nèi)部控制，通過完善授權(quán)的方式，完善崗位職責(zé)分配，嚴(yán)格信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制。

3.2 確保會(huì)計(jì)檔案保存的安全性

會(huì)計(jì)檔案是企業(yè)以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史資料和證據(jù)。建立良好的會(huì)計(jì)檔案保存制度有利于企業(yè)管理者更加方便快捷地查詢以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以制定正確的經(jīng)營決策。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，會(huì)計(jì)檔案的保存安全性變得尤為重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各部門檔案的安全保密工作，防止因意外事故導(dǎo)致檔案毀損，并增加對(duì)資料的備份數(shù)量和提高保存的安全性。

3.3 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

如果沒有合適的人才，會(huì)計(jì)信息化無法正常運(yùn)行，因此要加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，重視會(huì)計(jì)工作人員的后續(xù)教育。會(huì)計(jì)人員必須不斷強(qiáng)化自身的法律意識(shí)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，端正自身的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立完整的考核制度。企業(yè)應(yīng)把職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長期的工作，并且有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行，不斷地提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

3.4 建立完善的控制環(huán)境

企業(yè)想要保障內(nèi)部控制的有效性，必須要以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)。企業(yè)管理者應(yīng)積極加強(qiáng)各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與制度化，形成先進(jìn)的企業(yè)文化。加強(qiáng)員工的知識(shí)培訓(xùn)，讓員工能夠從自身做起，樹立自我控制意識(shí)，提高員工的文化素質(zhì)與職業(yè)道德水平。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的人事資源管理水平，嚴(yán)格招聘制度，對(duì)員工的各項(xiàng)綜合素質(zhì)進(jìn)行考察，加強(qiáng)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，建立嚴(yán)格的激勵(lì)和約束制度。

3.5 提高軟硬件的安全性

加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全和病毒的控制，要求企業(yè)設(shè)置外部訪問區(qū)域和多重防火墻，對(duì)殺毒軟件及時(shí)更新。選擇安全可靠的軟件供應(yīng)商，操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，在安裝完成運(yùn)行后，要規(guī)定軟件的運(yùn)行操作。進(jìn)行設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，選擇合適的會(huì)計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商，注重營造內(nèi)部控制氛圍，通過宣傳、培訓(xùn)等方法樹立會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。幫助能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

3.6 完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)必須建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過該風(fēng)險(xiǎn)體系對(duì)企業(yè)存在的問題進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，從而增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)只有在其信息系統(tǒng)中設(shè)立一個(gè)科學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，才能更有利于管理者了解企業(yè)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地針對(duì)存在的問題采取適當(dāng)?shù)目刂?。管理人員應(yīng)密切關(guān)注每個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，特別需要識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。

4 結(jié) 論

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展為企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來極大的便利，同時(shí)也伴隨著一些新的安全問題的出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)各部門間的相互牽制和監(jiān)督制度，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以確保信息系統(tǒng)的安全性，提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。企業(yè)只有不斷完善其內(nèi)部控制，才能確保資金的安全性，同時(shí)提高企業(yè)的管理效率，才能更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張?zhí)?會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[J].信息化建設(shè)，2013（1）.

[2]黃莉娟.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)月刊，2008（9）.