作者簡介：莫青云（1967.08-），臺州莫克水晶有限公司。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，市場競爭也日益激烈，企業(yè)為了在競爭中生存并發(fā)展，必然需要在運(yùn)營中減少不必要的損失獲得最大的利益。所以每個企業(yè)都需要對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行合理的管理。作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，納稅籌劃在公司財務(wù)方面起著不可替代的角色。

我們從以下幾個人方面來談?wù)劶{稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。

一、納稅籌劃的含義及特征

納稅籌劃的主體是企業(yè)納稅人，即自然人、法人，納稅人要向國家進(jìn)行納稅，這種行為受到國家稅法的約束。企業(yè)的目的是利益最大化，降低納稅額，納稅籌劃在企業(yè)這一目的下就起到了遵照稅法，保證國家利益和社會利益的同時，提高財務(wù)管理水平降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高財稅收益，使企業(yè)獲得更大利益提高競爭力。

納稅籌劃的特征主要表現(xiàn)在：1，合法性，納稅籌劃必須符合國家政策和法律。2，導(dǎo)向性，國家通過多征、減征等稅收政策對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，納稅籌劃對納稅人經(jīng)濟(jì)行為具有導(dǎo)向作用。3，目的性，企業(yè)使用納稅籌劃是為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理而進(jìn)行的，具有利益最大化的目的性。4，專業(yè)性，要想做好納稅籌劃，必須要深入理解我國稅法的現(xiàn)狀及變化，多與稅法部門溝通，這要求企業(yè)會計人員絕對專業(yè)與敏銳。5，時效性，國家經(jīng)常會因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對納稅政策進(jìn)行調(diào)整，納稅人需要去適應(yīng)國家的政策，受國家政策的約束。于是納稅人要關(guān)注政策的變化。

二、企業(yè)實(shí)行納稅籌劃具有積極的意義

1、有助于企業(yè)納稅人納稅意識的提高

企業(yè)要想通過自身能力來減輕稅負(fù)通常有以下兩種方法：惡意逃稅和合理避稅。

惡意逃稅雖能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，但是它觸及國家法律，是非法行為，損害國家和政府的利益，冒有很大的風(fēng)險，如果被稅法部門查到，惡意逃稅失敗，企業(yè)不僅要補(bǔ)繳稅款還要有高額的罰沒損失，企業(yè)因此還會受到社會輿論的批評指責(zé)，企業(yè)的形象和聲譽(yù)遭受嚴(yán)重?fù)p失，對企業(yè)的長期發(fā)展不利。

合理避稅是企業(yè)運(yùn)用了合理的納稅籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營，籌資，投資等活動進(jìn)行合理的籌劃，不觸及國家法律，在國家利益與企業(yè)利益之間尋找一個平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國家利益的雙贏，這需要企業(yè)從法律和社會道德角度有較高的納稅意識，是社會意識的一個進(jìn)步。

2、有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

降低納稅人的納稅費(fèi)用是納稅籌劃的最主要的職能，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，必然考慮到納稅籌劃給其帶來的巨大利益。如果企業(yè)能夠進(jìn)行積極的納稅籌劃，則會很大程度上改善企業(yè)的財政狀況，降低納稅人的稅負(fù)和納稅成本，減少企業(yè)現(xiàn)金流量和利潤總額的損失，從而提高企業(yè)在同行業(yè)在同行業(yè)的競爭力，尤其在企業(yè)處于困難時期，財務(wù)出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，企業(yè)就很需要納稅籌劃的這一功效。此外，在法律法規(guī)的規(guī)定范圍的邊界，有些稅款難以判定是否當(dāng)交，企業(yè)進(jìn)行有效的納稅籌劃就能避免這類稅法控制的模糊區(qū)域，減少了企業(yè)不必要的損失，同時也不會損害到國家的利益。

3、有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成本利潤的最優(yōu)化，就要進(jìn)行合理的納稅籌劃，要求有優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，并且財務(wù)管理人員的能力高，對時局把我的敏銳性強(qiáng)。負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理的會計人員要理清資金、成本、利潤的優(yōu)化配置，在稅法這個大的約束范圍下，會計人員會對所在企業(yè)進(jìn)行記賬、報送財務(wù)會計報告以及進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報這些合法的財務(wù)管理活動，由于這些活動與企業(yè)和國家的利益息息相關(guān)，企業(yè)和國家相關(guān)部門都對其有非常高的要求，財務(wù)管理的水平也在其要求下進(jìn)行不斷的提高。實(shí)時、高效、合理是對財務(wù)管理人員的基本要求，也是提高財務(wù)管理水平的有效標(biāo)準(zhǔn)。

4、有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，社會競爭激烈的情況下，企業(yè)對大環(huán)境下本身資源如何配置和結(jié)構(gòu)如何構(gòu)架并沒有一個良好的認(rèn)識，在盲目的這社會競爭中，一直從事高稅點(diǎn)的行業(yè)或投資決策對企業(yè)并不是一個良好的運(yùn)營行為。而從國家的角度來講，國家不僅要通過稅法來增加其財政來源，還要通過稅法對社會資源配置起宏觀調(diào)控的作用。在自由競爭激烈的情況下，國家會對某行業(yè)或某地區(qū)做出一些征稅優(yōu)惠和調(diào)整，起到引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合理配置其資源和結(jié)構(gòu)的作用。比如我國的經(jīng)濟(jì)政策是在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，企業(yè)所得稅率為15%，且從獲利年度起免征2年所得稅，減半征稅3年，而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅率為33%，并且沒有減免稅期。此外，還有一些邊遠(yuǎn)地區(qū)，老區(qū)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的區(qū)域，為鼓勵企業(yè)的興建，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家會對其規(guī)定減少繳納或者免除繳納所得稅3年，而對于其他的地區(qū)就沒有這樣優(yōu)惠的政策。

此外，國家對企業(yè)的鼓勵和優(yōu)惠政策還體現(xiàn)在能夠調(diào)整企業(yè)的工藝設(shè)備等的投入力度上，有效是企業(yè)達(dá)到其利益的最大化。推動企業(yè)在適應(yīng)社會發(fā)展的情況下，隨市場變化而變化，減少盲目性，使企業(yè)能夠得到平穩(wěn)健康的發(fā)展。

5、有利于國家的財政收入的增加

納稅是國家財政收入的重要來源，短期來看，國家的財政收入會因企業(yè)實(shí)行納稅籌劃而有所減少。但是從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)因?qū)嵭屑{稅籌劃而得到良性發(fā)展，在其規(guī)模和利潤增大之后，對國家所繳納的稅會不斷增長，這就從整體長遠(yuǎn)上刺激了國家的財政和稅收收入的增加。這對企業(yè)還是國家都是利大于弊的有效行為。總之，企業(yè)在國家的稅收政策的宏觀調(diào)控下，自身的資源配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形式也在不斷的改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控的目的，也促進(jìn)了國家財稅的穩(wěn)定增長，使企業(yè)和國家獲得雙贏。

三、在企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的重要作用

1、經(jīng)營活動中的作用

企業(yè)的運(yùn)營成本對以后的利潤具有重要的影響，在納稅籌劃時，企業(yè)經(jīng)常會增加運(yùn)營成本，從而增加銷售存貨成本，降低企業(yè)當(dāng)期的利潤，在計算稅收的時候就自然而然減少了納稅額。當(dāng)然企業(yè)在運(yùn)營活動中還要根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行合理的綜合評估，在做是否提高或提高多少運(yùn)營成本的方案，不應(yīng)單純以減稅為目的而影響企業(yè)長遠(yuǎn)的穩(wěn)定發(fā)展。

2、籌資活動中的作用

籌資在納稅籌劃中是一個非常重要的環(huán)節(jié)，要想達(dá)到資金籌措和節(jié)稅增資的雙贏，必須合理的調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)，做好納稅籌劃，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的投資分權(quán)益和負(fù)債兩種，企業(yè)在納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來，企業(yè)可以在充分的利用好相關(guān)法律法規(guī)對稅法規(guī)定的前提下，利用負(fù)債籌資進(jìn)行減稅，負(fù)債籌資的增加，會引起權(quán)益籌資減少，這樣能夠達(dá)到企業(yè)稅負(fù)的降低。所以在納稅籌劃時合理科學(xué)的確定資本結(jié)構(gòu)起到非常關(guān)鍵的作用，走出負(fù)債比例越高稅收收益越高的誤區(qū)以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

在企業(yè)籌資中，納稅籌劃不僅在資本結(jié)構(gòu)中起到非常重要的作用，也在租賃借款中作用顯著。企業(yè)在租賃廠房或設(shè)備用于經(jīng)營時，不僅減少了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險，還能再支付資金時使企業(yè)的所計算的利潤額降低，由此，大大降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額。在租賃中，融資租賃是頗受企業(yè)推崇的方法，它不僅能使企業(yè)在很短的時間里獲得所需要的資金，保存企業(yè)的舉債能力，更大的好處是所租的廠房設(shè)備可以折舊，而折舊又能計入企業(yè)經(jīng)營過程中的成本費(fèi)用，此外，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)，租金利息可以在所得稅前扣除。這層層的優(yōu)惠，極大地減少了企業(yè)的納稅額。

3、投資活動中的作用

企業(yè)的投資活動包括投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)、投資規(guī)模和組建形式。投資活動的不同，納稅額也不一樣。企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注國家政策對各投資活動中的傾斜。根據(jù)稅法，收購兼并其他企業(yè)比新建一個企業(yè)不僅能有效的節(jié)約開辦費(fèi)還能抵減一部分企業(yè)盈利，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

此外，企業(yè)可以在組織形式“投資對象”行業(yè)等進(jìn)行分類，設(shè)立不同的形式，將企業(yè)與法人設(shè)立上不同的稅收政策。這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

4、收益分配中的作用

在企業(yè)對收益進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際的分配政策和企業(yè)的利潤水平相結(jié)合。國家為支持企業(yè)的發(fā)展也推出了許多減免稅負(fù)的政策，只要企業(yè)好好利用其政策，必然會慢慢壯大。例如企業(yè)可以在享受國家對初期企業(yè)的稅負(fù)減免，同時企業(yè)可以利用所省費(fèi)用用于技術(shù)及產(chǎn)品的投入或者用于企業(yè)的宣傳，提高技術(shù)含量及聲譽(yù)，有利于以后的發(fā)展壯大。這對于以后國家的利益也是利大于弊的。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)的增多，競爭力的增強(qiáng)，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)方面的幫助日益突出，這是企業(yè)在財務(wù)管理方面不可或缺的一部分。積極完善的納稅籌劃不僅增強(qiáng)了企業(yè)的收益提高企業(yè)生命力，也敏銳的響應(yīng)了國家的號召，為企業(yè)為國家的可持續(xù)發(fā)展做出了杰出的貢獻(xiàn)。所以企業(yè)要在吃透稅法和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策的前提下，結(jié)合本身實(shí)際情況，找到社會責(zé)任和企業(yè)利益的科學(xué)合理的平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家收入的可持續(xù)發(fā)展。