聶小英

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度越來(lái)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因越來(lái)越多，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可缺少的一環(huán)。因此，研究如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系有著極大必要性。本文分析了現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，探討了如今市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建做出了一些論述。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵一般包括廣義和狹義兩個(gè)方面。其中，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)債務(wù)融資，但無(wú)法及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清償，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不佳、凈收益減少的狀況下，償債能力的降低會(huì)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，在這樣的狀況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)償債能力密切相關(guān)。此外，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中還包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策失敗。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋內(nèi)容較廣，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程之中。企業(yè)在進(jìn)行資金運(yùn)作、利潤(rùn)分配的過(guò)程中，由于種種不確定因素，在經(jīng)營(yíng)后期很容易出現(xiàn)實(shí)際利益與目標(biāo)收益出現(xiàn)偏差的狀況。從這種角度出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)化為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合如今的市場(chǎng)環(huán)境，利用廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵進(jìn)行詮釋會(huì)更加完整、科學(xué)，更能為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供幫助。

二、 當(dāng)前市場(chǎng)條件中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征分析

1、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜化。從企業(yè)出發(fā)，當(dāng)前市場(chǎng)條件中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為內(nèi)部因素及外部因素兩大類。其中內(nèi)部因素主要指企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及能力。企業(yè)作為市場(chǎng)主體，大多置身于完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境之中，由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)控制手段不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)等內(nèi)部因素，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力有限，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易爆發(fā)。外部因素是企業(yè)所處的環(huán)境。在金融危機(jī)之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)雖然已經(jīng)得到了較好的恢復(fù)，但是要實(shí)現(xiàn)完全復(fù)蘇及后續(xù)發(fā)展還需要較長(zhǎng)時(shí)間，伴隨國(guó)際資本市場(chǎng)的擴(kuò)大、金融衍生品交易復(fù)雜化、國(guó)際市場(chǎng)商品交易價(jià)格波動(dòng)等趨勢(shì)的出現(xiàn)，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素正成倍增長(zhǎng)。同時(shí)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中也有較多不確定因素，主要包括通脹、能源價(jià)格上漲、市場(chǎng)需求疲軟等，也會(huì)加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式多樣化。不確定因素一直客觀存在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，在金融危機(jī)之后，雖然經(jīng)濟(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)出了積極的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但是經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)又在一定程度上強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)的不確定性，在這樣的環(huán)境之下，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式越來(lái)越多樣。首先，在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境之下，國(guó)家勢(shì)必做出政策調(diào)整，包括信貸、投資、產(chǎn)業(yè)等方面，這就會(huì)使得企業(yè)在融資及資金回籠方面出現(xiàn)困難，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。另外，在經(jīng)濟(jì)全球化不斷擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)之下，金融市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)較大，進(jìn)入金融市場(chǎng)之后，企業(yè)很可能面臨股票價(jià)格、匯率、利率等方面的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)還可能出現(xiàn)在償債能力上，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)?？傊F(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式呈現(xiàn)出了極強(qiáng)的多樣化形勢(shì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)了極大難度。

3、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛伏于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，任何方面的工作失誤都可能帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)因素的相互作用之下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能出現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)，強(qiáng)化了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度。呈現(xiàn)這種態(tài)勢(shì)的原因主要包括兩個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中很可能需要應(yīng)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于企業(yè)管理層及員工層素質(zhì)限制，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力著實(shí)不足，無(wú)法勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作，更加加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

三、 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的優(yōu)化主要可以從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)完善、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、提高財(cái)務(wù)管控人員素質(zhì)、企業(yè)文化構(gòu)建四個(gè)方面進(jìn)行。首先，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)提供基本框架。在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下，企業(yè)各項(xiàng)職能由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其他管理層行使，且各環(huán)節(jié)互相影響和牽制，能夠有效提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，提高企業(yè)決策科學(xué)性，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。因此，在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該首先對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，從而避免管理缺陷誘發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)化管理層認(rèn)識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，決策由管理層制定并推行，因此，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的優(yōu)化必須強(qiáng)化管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策。

第三，要強(qiáng)化員工素質(zhì)。員工是企業(yè)工作的基本單位，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平很大程度上依賴財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)及道德水平，在復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)工作人員必須具備多種素質(zhì)，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

第四，企業(yè)應(yīng)該大力倡導(dǎo)并構(gòu)建健康的風(fēng)險(xiǎn)文化。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐漸形成，是企業(yè)成員共同遵循的價(jià)值觀。構(gòu)建健康的風(fēng)險(xiǎn)文化，能使企業(yè)形成共同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，使企業(yè)全體成員在工作過(guò)程中形成主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在實(shí)踐過(guò)程盡力貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制行動(dòng)。

2、 開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各方面環(huán)境中，是可以避免但不可以消除的客觀因素。在后危機(jī)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，企業(yè)由于業(yè)務(wù)種類的不同面臨著區(qū)別較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，例如國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為主的企業(yè)可能面臨融資難、價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；以國(guó)外市場(chǎng)為主的企業(yè)可能面臨匯率、應(yīng)收賬款回收等方面風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，首先應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)企業(yè)自身性質(zhì)，要善于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并且能夠分析風(fēng)險(xiǎn)成因，只有這樣，才能夠真正有針對(duì)性的解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠按照風(fēng)險(xiǎn)高低程度及重要性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)處理，從而采取不同的具體措施，真正從根源上解決風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

3、 開(kāi)展科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)也應(yīng)該從不同角度、不同性質(zhì)及不同的工作內(nèi)容進(jìn)行具體區(qū)分。開(kāi)展科學(xué)的財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，就是要將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的全局，一般的，開(kāi)展科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)可以從企業(yè)層面與具體業(yè)務(wù)層面兩方面進(jìn)行。

首先，企業(yè)層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)可以從企業(yè)規(guī)章制度的制定進(jìn)行。在企業(yè)的管理中，為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好地防控，企業(yè)管理層不僅要完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，還應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的具體流程有針對(duì)性的制定規(guī)范性制度，從而提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

其次，具體層面上，企業(yè)可以設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括重要崗位不相容職務(wù)崗位分離控制、崗位授權(quán)審批控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、考核評(píng)價(jià)控制等。

4、 強(qiáng)化信息與溝通。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)信息與溝通，實(shí)現(xiàn)暢通的信息與溝通機(jī)制能夠有力促進(jìn)企業(yè)決策執(zhí)行效率，從而提高企業(yè)整體管理效率。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，企業(yè)需要建立靈敏的信息溝通系統(tǒng)。一方面，企業(yè)可以強(qiáng)化全體員工在信息與溝通方面的責(zé)任意識(shí)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提供保障。另一方面，企業(yè)可以積極引入信息化管理系統(tǒng)，可以將風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)置為獨(dú)立系統(tǒng)，也可以將信息系統(tǒng)與日常管理系統(tǒng)融合起來(lái)，從而密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)為決策層提供風(fēng)險(xiǎn)信息，避免財(cái)務(wù)危機(jī)形成。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)危害，因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性認(rèn)識(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制，從而盡可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)健康發(fā)展。（作者單位：中交二航局）

參考文獻(xiàn)：

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