周振鳳

[摘要]內部控制管理是規(guī)范企業(yè)經營管理，提高企業(yè)風險控制能力的有效手段。本文針對企業(yè)的內部控制管理工作，首先分析了企業(yè)內部控制管理的主要影響因素，進而分析了目前我國企業(yè)內部控制管理方面普遍存在的問題，并結合現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念論述了內部控制管理的改進措施，可以為企業(yè)規(guī)范內部控制管理提供合理的參考。

[關鍵詞]企業(yè)；內部控制管理；影響因素

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.16.173

市場經濟環(huán)境日益復雜，市場環(huán)境波動更加激烈，企業(yè)經營發(fā)展所面臨的外部形勢越發(fā)嚴峻，對于企業(yè)的控制管理水平也提出了較高的要求?，F(xiàn)階段，雖然我國大部分企業(yè)已經意識到了內部控制管理的重要性，但是由于內部控制管理中存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了內部控制管理失效的問題時有發(fā)生，不僅影響了企業(yè)的經濟活動的有序開展，對于企業(yè)的長遠發(fā)展也形成了制約。因此，強化企業(yè)的內部控制管理，提高企業(yè)的內部控制管理執(zhí)行力，已經成為我國企業(yè)經營管理的重要內容，這對于推動新時期企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

1 企業(yè)內部控制管理影響因素分析

1.1 內部控制環(huán)境的影響

內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制體系運轉的基礎，也是影響內部控制質量的關鍵內容。企業(yè)的內部控制環(huán)境主要包括企業(yè)的組織框架、人力資源管理以及企業(yè)文化體系等。對于企業(yè)的組織框架，主要是取決于企業(yè)是否具有科學有效的組織架構，股東大會、監(jiān)事會、董事會是否正常作用，財務部、行政部、業(yè)務部、生產部等經營管理機構是否健全。人力資源管理主要涉及員工的招聘及選拔程序是否科學合理，考核、激勵、薪酬制度是否健全完善等內容。企業(yè)文化方面主要是企業(yè)是否具有現(xiàn)代化的管理理念，是否具有強烈的風險管理意識。

1.2 風險評估與控制活動影響

風險評估與控制是內部控制管理工作的核心，風險對于內部控制效果的影響主要取決于企業(yè)是否具有評估分析各種風險類型和程度的能力，是否制定了相應的控制措施，風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等外部風險應對措施是否完善，內部風險管理方面的職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制制度是否健全并有效地發(fā)揮作用。

1.3 信息傳遞與溝通

信息是內部控制管理工作開展的主要依據(jù)，尤其是在知識經濟時代，信息對于內部控制的整體質量影響至關重要。對于信息傳遞與溝通，主要是指企業(yè)的內部信息傳遞，內部控制質量也取決于企業(yè)內部是否建立起了多層次內部信息溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

1.4 內部控制評價

內部控制評價是督促企業(yè)內部控制管理有序開展的有效手段，對于內部控制有效性評價，重點是通過定期對內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告，對企業(yè)內部控制設計與運行是否科學合理、規(guī)范有序進行自我評估，對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內部控制中存在的重大缺陷采取針對性的改進措施。

2 企業(yè)內部控制管理完善的措施

2.1 進一步優(yōu)化企業(yè)的內部控制管理流程

在企業(yè)內部控制管理流程的優(yōu)化上，關鍵是對企業(yè)內部控制活動的規(guī)范管理，這也是企業(yè)內部控制管理的核心內容。內部控制管理活動的優(yōu)化內容主要包括以下五個方面。

第一，決策管理優(yōu)化。重點是對企業(yè)內部的董事會決策、總經理議事規(guī)則、議事決策流程、監(jiān)事會作用發(fā)揮、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃擬定、三重一大審批以及企業(yè)的文化理念建設等管理決策活動等形成完善的內部控制管理制度。

第二，業(yè)務管理優(yōu)化。重點確保企業(yè)的各項業(yè)務管理活動科學合理，包括企業(yè)的市場開發(fā)管理、項目管理、合同管理、物資采購管理、生產經營安全管理、產品質量管理等一系列的業(yè)務管理活動。

第三，財務管理優(yōu)化。財務管理活動是企業(yè)內部控制管理的關鍵內容，重點是確保企業(yè)的會計核算、成本費用管理、資金運作管理、項目投資管理、籌資融資管理、資產運作、預算管理以及對外擔保等相關業(yè)務活動的合法合規(guī)。

第四，風險管理優(yōu)化。風險管理是企業(yè)內部控制管理的核心，在內部控制管理中，重點是確保企業(yè)全面風險管理體系運作正常，財務風險的識別分析、評價預警以及防范控制過程的有效，防范各種風險問題的發(fā)生。

第五，監(jiān)督管理優(yōu)化。內部控制的監(jiān)督管理活動主要是指企業(yè)的內部審計以及外部審計管理，目的是以審計手段改進完善內部控制體系。

2.2 基于ERP系統(tǒng)完善內部控制體系建設

ERP系統(tǒng)由于在組織結構上趨向于扁平化，因而可以確保企業(yè)的業(yè)務操作流程層次簡化，更有助于各項管理制度的執(zhí)行，而且由于ERP系統(tǒng)在信息的征集、分析、應用、反饋方面的時效性優(yōu)勢，更有助于實現(xiàn)內部控制管理的事前計劃、事中控制與事后反饋。對于企業(yè)基于ERP系統(tǒng)的內部控制管理，應該重點在以下三個方面采取措施完善。

第一，ERP系統(tǒng)的制度設定。為了確?；贓RP系統(tǒng)內部控制管理體系的有效運轉，必須健全完善相應的制度管理體系，主要內容包括系統(tǒng)開發(fā)和維護制度、操作管理制度、文檔管理制度、機房管理制度等相關內容。

第二，程序控制管理。程序控制管理是整個系統(tǒng)控制管理的關鍵環(huán)節(jié)，重點是確保系統(tǒng)的安全可靠，尤其是對于用戶、設備、文件的授權管理，對身份和權限的核對，對計算機程序及軟件的定期維護。

第三，操作控制。對于操作控制，需要以信息質量的控制作為關鍵點，必須確保所有輸入信息系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)真實可靠，尤其是相應的財務會計數(shù)據(jù)必須經過嚴格的審核。對于重要的輸出文件、報告以及涉及資產管理方面的文件輸出必須具備相應的簽章制度。

2.3 強化企業(yè)內部控制管理的審計監(jiān)督

真正提高內部控制管理執(zhí)行效果，并及時分析內部控制體系設計中的缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，必須通過審計監(jiān)督的方式來實現(xiàn)。對于企業(yè)的審計監(jiān)督主要有外部審計以及內部審計兩種方式。

第一，內部審計監(jiān)督。對于內部審計監(jiān)督，首要任務是結合企業(yè)的組織結構情況合理的設置內部審計機構，并明確內部審計工作的運行機制，定期開展內部審計工作。在內部審計的實施過程中，應該遵循全面性、重要性以及客觀性的原則，合理地制定審計評價指標，并通過采取問卷調查、個別訪談、比較分析、穿行測試、實地查驗以及抽驗檢查等手段進行全面的審計，尤其是對重大決策、重大人員調整、重大項目以及大額資金使用等內容加強審計，以審計監(jiān)督的形式，強化對內部控制管理執(zhí)行效果的跟蹤。

第二，外部審計監(jiān)督。相比內部審計監(jiān)督，雖然外部審計無法形成動態(tài)實時的全過程管理，但是外部審計監(jiān)督的獨立性與客觀性更強。企業(yè)在外部審計工作的開展實施上，主要是依托于外部專業(yè)的注冊會計事務所來開展，通過注冊會計師的全面審計，反映內部控制管理中的具體問題。

3 結論

影響企業(yè)內部控制管理有效性的因素多種多樣，在企業(yè)的內部控制管理過程中，相關管理部門應該充分認識到內部控制重點內容以及關鍵環(huán)節(jié)，并進一步的通過優(yōu)化流程設計、強化風險管理，加強審計監(jiān)督力度等措施，提高企業(yè)內部控制管理的實際效果，為企業(yè)在復雜多變市場環(huán)境下的穩(wěn)步發(fā)展提供良好的基礎條件。