魏開(kāi)旺

摘要：作為交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。文章針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，進(jìn)行分析與實(shí)踐研究，并結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際過(guò)程，利用控制環(huán)境、責(zé)任文化、財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)以及溝通管理模式應(yīng)用等工作策略的開(kāi)展，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提升路徑的研究，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理發(fā)展提供理論與實(shí)踐支持。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；有效性；提升路徑

隨著我國(guó)交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)體制轉(zhuǎn)型的開(kāi)展和推進(jìn)，如何在新的經(jīng)濟(jì)體制下做好交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員重要的研究?jī)?nèi)容。在這項(xiàng)研究中，財(cái)務(wù)研究人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提升，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率的提高有著很重要的作用。這些作用包括經(jīng)營(yíng)效率提升、風(fēng)險(xiǎn)防范、制度與決策的執(zhí)行、企業(yè)財(cái)產(chǎn)與投資安全保障等諸多方面內(nèi)容。為了切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，我們結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況利用環(huán)境建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)、財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)、溝通管理等方法提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之于交通營(yíng)運(yùn)企業(yè)的重要作用

作為交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制之于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。其主要的作用包括了以下三點(diǎn)內(nèi)容。

（一）有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程首先完成的是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。這些作用主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先是細(xì)化管理和監(jiān)督責(zé)任。在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)與單位的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)進(jìn)行了明確與細(xì)化處理，更利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展。同時(shí)在權(quán)責(zé)細(xì)化過(guò)程中，部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任和機(jī)制也得到健全，這些工作的開(kāi)展可以很好地確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)效率的提高。其次是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整合。企業(yè)為了完成自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)管理部門(mén)的努力是不夠的。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)完成了全面協(xié)調(diào)與合作的財(cái)務(wù)管理過(guò)程與模式。這種內(nèi)部控制模式的進(jìn)行促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部整合的完成，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)管理和全面控制聯(lián)合工作模式，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。最后是提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用。在內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，同時(shí)建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作的開(kāi)展。這些工作的進(jìn)行為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的開(kāi)展發(fā)揮了重要作用。

（二）有助于貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)決策

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過(guò)程中，一個(gè)重要的作用是可以很好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度與經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行。這主要是表現(xiàn)在以下的兩點(diǎn)內(nèi)容。一是明確的管理責(zé)任促進(jìn)執(zhí)行的力度。在內(nèi)部控制中，管理者利用權(quán)責(zé)細(xì)化的方法明確各級(jí)管理者財(cái)務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任與管理目標(biāo)。這種管理監(jiān)督機(jī)制的建立，保證了企業(yè)各管理層對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行必須采取嚴(yán)格的管理監(jiān)督工作。同時(shí)在經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行中細(xì)化的管理責(zé)任也保證了企業(yè)決策的執(zhí)行。這些工作的執(zhí)行確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)現(xiàn)自上而下的貫徹執(zhí)行模式。二是在企業(yè)內(nèi)部控制中，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制部門(mén)對(duì)各部門(mén)與管理環(huán)節(jié)中的監(jiān)督職責(zé)與作用，進(jìn)而可以使財(cái)務(wù)部門(mén)可以發(fā)揮出對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的控制作用，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。

（三）有助于保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與投資安全

在內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)和投資管理而言其最大的作用就是可以保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資的安全。這一作用主要表現(xiàn)在以下的三個(gè)方面。一是安全的評(píng)估。在內(nèi)部控制管理中，我們管理者建立全面的財(cái)產(chǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略和制度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略的執(zhí)行從理論和操作角度降低了風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全的影響，而評(píng)估制度的執(zhí)行更是從制度角度加強(qiáng)防范力度。二是監(jiān)管控制防范財(cái)產(chǎn)損失的出現(xiàn)。在內(nèi)部控制管理中，管理者通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)制度管理執(zhí)行的方式，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，以及出納、記賬、票據(jù)管理等財(cái)務(wù)制有效、科學(xué)的監(jiān)控管理，保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。三是建立風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制。對(duì)于突發(fā)性或不可避免的財(cái)產(chǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制，利用分散、轉(zhuǎn)嫁、債務(wù)重組等方式，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與投資安全。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提升對(duì)策探討

在完成了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的研究后，我們下一步再對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性提升對(duì)策進(jìn)行研究。研究中我們發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)工作措施的采用可以很好地促進(jìn)有效性的提升。

（一）建設(shè)全面的內(nèi)部控制環(huán)境，完善財(cái)務(wù)控制機(jī)制

為了進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，我們應(yīng)在企業(yè)內(nèi)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這一控制環(huán)境的建立包括以下的兩點(diǎn)工作。一是內(nèi)部合作環(huán)境的建立。在內(nèi)部控制中，其一般的管理機(jī)制主要市場(chǎng)監(jiān)督與合作兩種模式。我們應(yīng)注意的是企業(yè)內(nèi)合作環(huán)境的建立可以很好的促進(jìn)內(nèi)部控制的效率提升。這里所說(shuō)的合作包括了部門(mén)內(nèi)部合作、部門(mén)間的合作以及上下級(jí)間的合作三種合作模式。企業(yè)內(nèi)部通力合作，共同發(fā)展的內(nèi)部控制模式具有很好的控制作用。二是服務(wù)管理環(huán)境的建立。我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，將行政型管理環(huán)境轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型管理環(huán)境。這種管理環(huán)境促進(jìn)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)地為企業(yè)部門(mén)提供管理服務(wù)活動(dòng)，改善企業(yè)部門(mén)與財(cái)務(wù)管理的管理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)建立和諧的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。

（二）發(fā)展企業(yè)責(zé)任文化，推進(jìn)財(cái)務(wù)控制理念形成

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，每個(gè)管理者和執(zhí)行者都必須建立起良好的工作責(zé)任心，才能在企業(yè)中促進(jìn)全面財(cái)務(wù)控制理念的形成。而其中所包含的工作責(zé)任心的建立過(guò)程可以與企業(yè)文化建設(shè)共同進(jìn)行。如在企業(yè)文化的建設(shè)中，積極地發(fā)展企業(yè)責(zé)任文化建設(shè)，利用宣傳、學(xué)習(xí)等方式在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行員工的責(zé)任心培養(yǎng)工作。其主要工作方法包括以下幾種。一是利用身邊具有責(zé)任意識(shí)的典型模范開(kāi)展宣傳教育，讓每一個(gè)員工都可以切身感受到責(zé)任在身邊的文化理念；二是利用理論學(xué)習(xí)與思想政治工作的形式促進(jìn)員工責(zé)任心的形成；三是以制度促文化發(fā)展的形式，利用責(zé)任制度建設(shè)的方法促進(jìn)企業(yè)責(zé)任文化的建立。這種企業(yè)責(zé)任文化的建立，可以為企業(yè)內(nèi)部控制有效性提高起到很好的支持作用。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)控制效率

工作人員素質(zhì)的提高是一切管理工作有效性提高的基礎(chǔ)。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，培養(yǎng)出高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于提高財(cái)務(wù)控制的效率有很好的促進(jìn)作用。這里所說(shuō)的管理人員素質(zhì)包括以下三點(diǎn)內(nèi)容。一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的管理工作，其對(duì)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求很高。特別是對(duì)于財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等實(shí)際工作能力的要求就更高了。二是道德素質(zhì)。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的誠(chéng)信、守則等道德素質(zhì)的提升必須嚴(yán)格重視。同時(shí)在人員培養(yǎng)過(guò)程中，培養(yǎng)工作者應(yīng)積極地利用教育手段提升財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)，使其建立規(guī)范的道德品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。三是企業(yè)專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)。作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程一定是在企業(yè)大環(huán)境下進(jìn)行的。所以對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員而言，了解企業(yè)專業(yè)知識(shí)對(duì)于其財(cái)務(wù)管理的開(kāi)展具有很好的實(shí)際作用。如交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)中，關(guān)于企業(yè)成本的組成、銷售工作管理等都具有特殊的財(cái)務(wù)特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理人員只有很好的了解了這些特點(diǎn)才能保證管理的順利完成。

（四）采用溝通管理控制方法，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利進(jìn)行

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，管理者一般采用的都是行政命令性的管理方式開(kāi)展管理。這會(huì)造成管理者與被管理者之間因?yàn)槿狈贤ㄅc協(xié)調(diào)，出現(xiàn)管理策略難以實(shí)現(xiàn)、管理目標(biāo)難以達(dá)成等問(wèn)題。為了解決這一問(wèn)題，我們?cè)趯?shí)際工作中進(jìn)行溝通管理控制方式的應(yīng)用實(shí)驗(yàn)，取得了一定的工作效果。這一管理方式的應(yīng)用是建立在和諧良好的管理環(huán)境下的。其主要的內(nèi)容就是建立管理者與被管理者間良好的溝通模式的建立。雙方在這種模式下可以對(duì)管理中的問(wèn)題、管理者工作的失誤、管理模式的漏洞等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行溝通，促進(jìn)問(wèn)題的解決。這種管理模式在實(shí)踐中很好的促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)階段的交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用。為了更好地發(fā)揮出這一財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，管理研究人員以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)中起到的重要作用為切入點(diǎn)進(jìn)行研究。尋找其工作發(fā)展優(yōu)勢(shì)作用，并結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部控制有效性策略研究，為這一工作的合理發(fā)展提供理論與實(shí)踐支持。

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（作者單位：廣東交通實(shí)業(yè)投資有限公司東御營(yíng)運(yùn)管理分公司）