畢磊

[摘 要]在世界經(jīng)濟(jì)一體化加速發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力的高低對(duì)企業(yè)扭轉(zhuǎn)虧損，增加盈利和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)快速穩(wěn)步發(fā)展、和諧發(fā)展的影響程度越來越大。當(dāng)前，企業(yè)面對(duì)著比以往任何時(shí)候都更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和困難形勢(shì)。只有以創(chuàng)新精神，大力推行集約化管理，尤其實(shí)施和推行作為企業(yè)管理龍頭的財(cái)務(wù)集約化管理，全面提升財(cái)務(wù)管理水平和管控能力，增收節(jié)支，才能為完成或超額完成企業(yè)全年各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)支撐和良好的保障。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)；集約化管理；財(cái)務(wù)管控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.15.035

1 以財(cái)務(wù)管理集約化為指導(dǎo)，迎接新形勢(shì)下的新挑戰(zhàn)

2008年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)仍在給世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大壓力，在當(dāng)前和今后相當(dāng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展仍將面對(duì)著嚴(yán)峻的形勢(shì)和巨大的壓力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對(duì)的壓力和挑戰(zhàn)也將不同尋常：第一方面是，受世界經(jīng)濟(jì)和全國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩等多種制約因素的限制，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尤其是銷售市場(chǎng)持續(xù)低迷，在短期內(nèi)難言出現(xiàn)樂觀之勢(shì)，加之企業(yè)轉(zhuǎn)型期的新建、技改工程轉(zhuǎn)資和環(huán)境保護(hù)成本的不斷增加的影響較大，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)開拓難度不斷加大；第二方面是，企業(yè)要完成主管部門或上級(jí)逐年提高的銷售收入指標(biāo)、利潤(rùn)總額等考核指標(biāo)，隨時(shí)追加的企業(yè)內(nèi)部挖潛增效指標(biāo)，以及可比較產(chǎn)品成本降低率的降低指標(biāo)等。因此，企業(yè)需要深入挖潛、開源節(jié)流、增收節(jié)支、降本增效的壓力是可想而知的；第三方面是，金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)持續(xù)實(shí)行限額控制，企業(yè)面臨著極大困難。在諸多壓力和種種挑戰(zhàn)面前，企業(yè)財(cái)務(wù)推行集約化財(cái)務(wù)管理，就成為企業(yè)進(jìn)一步提升自身財(cái)務(wù)管控水平，應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)和推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的中心任務(wù)和促進(jìn)發(fā)展的必由之路。所謂企業(yè)集約化財(cái)務(wù)管理，就是以集約管理思維、工具全方位審視和把脈財(cái)務(wù)管理行為，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的集約化管理，逐步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)管控能力的管理模式。因此，企業(yè)推行集約化財(cái)務(wù)管理的著力點(diǎn)應(yīng)是緊緊抓住財(cái)務(wù)預(yù)算、資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過抓關(guān)鍵，帶全面，推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制水平的不斷提升。

2 以全面財(cái)務(wù)預(yù)算為先導(dǎo)，持續(xù)提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性

一是不斷健全完善企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，進(jìn)一步規(guī)范管理流程、細(xì)化管理規(guī)章制度，不斷健全完善和優(yōu)化“滾動(dòng)性的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)備會(huì)、滾動(dòng)性預(yù)算會(huì)、管理運(yùn)營(yíng)效果評(píng)估會(huì)”三會(huì)一體的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制體系，建立健全、不斷完善“所有單位責(zé)任同有、人人肩上分擔(dān)指標(biāo)”的責(zé)任分解落實(shí)體系，務(wù)必達(dá)到指標(biāo)精準(zhǔn)制定和編制、過程精準(zhǔn)管理和控制、績(jī)效精益評(píng)估分析。二是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程，業(yè)務(wù)預(yù)算編制必須著眼、著力于“深、透”，必須達(dá)到橫到邊、深到底、精到準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析要精辟、深入、透徹，通過表象數(shù)據(jù)的反復(fù)對(duì)比，廣泛挖掘、 深入挖掘其內(nèi)在潛力，一方面要按照SMART原則確定各項(xiàng)指標(biāo)，另一方面月度的滾動(dòng)性預(yù)算編制中必須體現(xiàn)年度預(yù)算的剛性原則，各項(xiàng)財(cái)務(wù)技術(shù)的、消耗的、成本的費(fèi)用指標(biāo)，必須嚴(yán)格按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)格進(jìn)行分解下達(dá)，各項(xiàng)產(chǎn)品銷售、物資采購(gòu)預(yù)算要以年度財(cái)務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)，緊貼市場(chǎng)的變化情況進(jìn)行編制；財(cái)務(wù)預(yù)算編制著力“全、細(xì)”，必須做到不出現(xiàn)盲點(diǎn)、不留有死角，對(duì)企業(yè)全局的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要在財(cái)務(wù)預(yù)算中反映。三是細(xì)化管理過程控制分析，按照每日或每旬對(duì)照財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，自上而下進(jìn)行層層細(xì)化對(duì)比和分析，要具體細(xì)化到每一指標(biāo)，細(xì)化到每一個(gè)數(shù)據(jù)，細(xì)化到每一個(gè)車間、每一個(gè)班組和每一崗位，通過財(cái)務(wù)預(yù)算差異的精準(zhǔn)、集約化分析，及時(shí)反映、揭示企業(yè)管理過程中存在的問題和差距，及時(shí)采取有針對(duì)性的強(qiáng)有力措施加以整改。四是，嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)果考核評(píng)價(jià)。每月度的執(zhí)行結(jié)果，要按照大小進(jìn)行排序后在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)上公開亮相，加大與同行業(yè)規(guī)模相近的企業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比和恰如其分的評(píng)價(jià)，以與同行業(yè)相近規(guī)模企業(yè)進(jìn)步（退步）值科學(xué)、客觀評(píng)價(jià)本企業(yè)和所受各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)。

3 以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金流為“正”為前提，切實(shí)提升資企業(yè)現(xiàn)金集約化管理控制水平

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金流是企業(yè)的血液，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的有效連接和流動(dòng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的生命線，這是毋庸置疑的，但是，從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的出發(fā)點(diǎn)講，企業(yè)現(xiàn)金流，尤其是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是否為正，則更是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從企業(yè)自身來分析，只有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為正了，企業(yè)才能有效避免通過艱苦努力，才能新增貸款的辦法不斷補(bǔ)充生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的急需，企業(yè)資金管理控制才能通過進(jìn)行有效的良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)效益的最終目的。一是，優(yōu)化資金協(xié)調(diào)、平衡和調(diào)度，對(duì)企業(yè)外部，努力爭(zhēng)取不斷融資、不斷新增授信等各種途徑；對(duì)內(nèi)部，要及時(shí)調(diào)整、修訂月度資金的收支平衡計(jì)劃，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)月、旬、周、日借款資金調(diào)度和資金收支。二是強(qiáng)化資金收支管理和控制，依據(jù)市場(chǎng)行情發(fā)展和變化，按旬下達(dá)承兌折現(xiàn)率，并根據(jù)現(xiàn)匯的需求，及時(shí)調(diào)整銷售收款政策和辦法，要始終保持優(yōu)良的現(xiàn)匯承兌收款比，要把銷售收入、均衡收款和現(xiàn)匯比例納入綜合平衡考核。堅(jiān)持以收定支，量入為出，有效控制應(yīng)付款的掛賬和支付周期；從嚴(yán)控制投資支出，要從效益最大化的角度出發(fā)，堅(jiān)持始終將資金投到收益高、回收及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)小或者無風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目上；在存貨平衡上，要從集約出發(fā)，合理確定原燃料、產(chǎn)成品等各項(xiàng)存貨的最好需求量和最少的資金占用量，要通過強(qiáng)化考核方式等有效手段，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是大力拓寬融資渠道，要從精確預(yù)測(cè)資金需求量為出發(fā)，要精確分析測(cè)算市場(chǎng)利率和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各種因素，仔細(xì)、周到權(quán)衡各種融資方式的利弊大小，采用最好的融資渠道和方法；同時(shí)，要認(rèn)真研究融資品種，始終把握運(yùn)用最低成本的融資，并按照融資成本的排序，隨時(shí)更換高成本的融資項(xiàng)目，不斷采取強(qiáng)有力措施，加大存量資金的籌集，加大措施增加境外貿(mào)易融資額度。

4 以可比性產(chǎn)品成本降低率為主線，全面提高成本集約化管理控制水平

企業(yè)財(cái)務(wù)緊扣本企業(yè)每年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，首先制定出可比性產(chǎn)品成本降低率指標(biāo)作為年度既定目標(biāo)，并緊緊圍繞年初確定的既定的“可比性產(chǎn)品成本降低率”的年度目標(biāo)，全方位加強(qiáng)成本集約化管理控制。一是要緊緊抓牢關(guān)鍵，突破重點(diǎn)，強(qiáng)化月度產(chǎn)品成本分析會(huì)制度的管理威力，重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)組織順行、原燃物料采購(gòu)、材料結(jié)構(gòu)和工藝技術(shù)的全面優(yōu)化、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平提高等影響成本高低的核心環(huán)節(jié)做重點(diǎn)突破，堅(jiān)持運(yùn)用集約管理的理念和實(shí)施工具分析、論證和不斷解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)營(yíng)銷中存在的影響經(jīng)濟(jì)效益提高的突出問題，全方位降低各環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理成本。二是要強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理成本的動(dòng)態(tài)控制。從強(qiáng)化日成本核算流程開始，一步步提高日成本核算的準(zhǔn)確性以及各環(huán)節(jié)反饋信息的及時(shí)性；持續(xù)推行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本管理重心下移的理念，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)各分支單位財(cái)務(wù)部門的管理職能和管理權(quán)威，持續(xù)協(xié)助企業(yè)各分支單位做好日常綜合成本控制與管理工作，及時(shí)有效地遏制成本上升勢(shì)頭；企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)綜合承辦調(diào)研工作。要堅(jiān)持“三深入”，即深入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，開展工序成本寫實(shí)，及時(shí)掌握生產(chǎn)、工藝變化及各類消耗數(shù)據(jù)，真實(shí)反映產(chǎn)品成本狀況；深入銷售第一線，真是掌握企業(yè)銷售費(fèi)用支出數(shù)據(jù)。三是，強(qiáng)化企業(yè)各類其他費(fèi)用的管理和控制。比如：強(qiáng)化生產(chǎn)組織平衡、設(shè)備點(diǎn)檢維修，材料物資流通環(huán)節(jié)等輔助生產(chǎn)性的費(fèi)用支出的管控；強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)各類單據(jù)審核把關(guān)，嚴(yán)格控制用車、辦公、招待、綠化、物業(yè)等各項(xiàng)非生產(chǎn)性費(fèi)用開支；強(qiáng)化能源系統(tǒng)管理，與企業(yè)有關(guān)部門協(xié)調(diào)，共同采取強(qiáng)有力措施，切實(shí)堵塞企業(yè)各領(lǐng)域的能源跑、冒、滴、漏，全面提高能源綜合利用率和經(jīng)濟(jì)效益。四是，推行對(duì)標(biāo)挖潛，建立起企業(yè)內(nèi)、外部對(duì)標(biāo)相結(jié)合的對(duì)標(biāo)管理系統(tǒng)。在內(nèi)部對(duì)標(biāo)上，進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)所屬于各分支單位的對(duì)標(biāo)分析，加大相互對(duì)標(biāo)的范圍，以便所屬分支單位相互借鑒、相互學(xué)習(xí)，共同前進(jìn)，同步提高；在外部對(duì)標(biāo)上，企業(yè)要從所屬行業(yè)的企業(yè)平均水平、所屬行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)水平等可對(duì)比指標(biāo)廣泛開展對(duì)標(biāo)、看齊和交流，要從外埠同行業(yè)相關(guān)企業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、原材物料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工序成本、物流成本、管理成本等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位對(duì)標(biāo)對(duì)比，以便在推行企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理中取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，在推行企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理中更好地挖掘降本增效潛力，廣泛拓展降本空間，持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。