蔣業(yè)宏

[摘要]政策性銀行既要執(zhí)行政策，又要保本微利，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制是其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。本文以廣西NF銀行為案例，介紹該行財(cái)務(wù)資源配置模式演進(jìn)的三個(gè)階段，重點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)資源配置的現(xiàn)狀及主要問題，提出了構(gòu)建政策性銀行財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制的一些思路。

[關(guān)鍵詞]政策性銀行;財(cái)務(wù)資源;機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.020

財(cái)務(wù)資源是銀行經(jīng)營的重要保障，財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置能促使銀行提高核心競爭力，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制，對促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，打造一流現(xiàn)代銀行，有著重要現(xiàn)實(shí)意義。本文以廣西NF銀行優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置模式的實(shí)踐為例，以問題導(dǎo)向方式，就構(gòu)建政策性銀行財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制談些體會(huì)。

1廣西NF銀行財(cái)務(wù)資源配置模式的演進(jìn)

廣西NF銀行1994年成立，實(shí)行自主、保本經(jīng)營、企業(yè)化管理，在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)上分別接受銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部的指導(dǎo)和監(jiān)督。其財(cái)務(wù)資源配置模式隨業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。

1.1第一階段：單一計(jì)劃分配階段（1997— 2004年）

受歷史形成的管理慣性影響，財(cái)務(wù)管理方式帶有較濃厚的政策性和計(jì)劃性色彩。財(cái)務(wù)資源配置以下達(dá)利潤計(jì)劃、費(fèi)用指標(biāo)為主，固定資產(chǎn)由上級行統(tǒng)一購置、統(tǒng)一租賃為主。財(cái)務(wù)預(yù)算方法采用固定預(yù)算法和增量預(yù)算法，分配依據(jù)主要是上年基數(shù)和人員變化，年中下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)。主要不足：一是財(cái)務(wù)資源分配不與業(yè)務(wù)和績效掛鉤，對各行業(yè)務(wù)大小、效益好壞沒有體現(xiàn)差異、拉開差距;二是缺少規(guī)范、透明的財(cái)務(wù)資源分配程序;三是固定預(yù)算法不能充分考慮環(huán)境的變化。這一階段是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資源配置方式，慣于搞平均分配、按人頭分配，導(dǎo)向基層行經(jīng)營目標(biāo)是費(fèi)用最大化，而非效益最大化，追求擴(kuò)充人員、增加費(fèi)用和購置資產(chǎn)的偏好明顯，不僅造成資源浪費(fèi)，而且對業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。

1.2第二階段：計(jì)劃加掛鉤配置階段（2005—2013年）

NF銀行啟動(dòng)內(nèi)部改革，實(shí)行綜合經(jīng)營績效考評。財(cái)務(wù)資源配置部分與考評結(jié)果掛鉤，固定資產(chǎn)下達(dá)指標(biāo)自行購置比重增大。制定了財(cái)務(wù)資源分配辦法，將財(cái)務(wù)資源分為基數(shù)、掛鉤、預(yù)借三類，預(yù)算方法增加彈性預(yù)算法。主要不足：一是財(cái)務(wù)資源集中在年末使用;二是仍缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)資源配置標(biāo)準(zhǔn);三是依然留有基數(shù)分配的弱點(diǎn)。這一階段財(cái)務(wù)資源配置模式有所突破，在管理內(nèi)容、手段及考評指標(biāo)方面有較多改良。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，協(xié)調(diào)其他資源配置，發(fā)揮激勵(lì)約束和機(jī)制導(dǎo)向作用，推動(dòng)了信貸業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營效益提高。

1.3第三階段：全面預(yù)算管理過渡階段（2014年至今）

中央出臺(tái)一系列“厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)”規(guī)定，NF銀行準(zhǔn)備外部改革。按照管理會(huì)計(jì)原理，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置模式，財(cái)務(wù)指標(biāo)一季度下達(dá)，使用標(biāo)準(zhǔn)成本管理和零基預(yù)算法，足額下達(dá)人員費(fèi)用和專項(xiàng)費(fèi)用。這一階段依據(jù)全行的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，按照有限資源投入創(chuàng)造最大產(chǎn)出的原則，著力從經(jīng)營績效考評、費(fèi)用差異分配、資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)配置、內(nèi)部計(jì)價(jià)管理四個(gè)方面，尋求構(gòu)建一套科學(xué)的財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制。

一是完善經(jīng)營績效考評辦法?？冃Э荚u機(jī)制是財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和依據(jù)，通過科學(xué)的績效考評并將考評結(jié)果與財(cái)務(wù)資源分配相掛鉤，可以有效引導(dǎo)和規(guī)范財(cái)務(wù)配置行為，保證激勵(lì)約束機(jī)制充分發(fā)揮作用，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效加快發(fā)展。在總結(jié)歷年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，廣西NF銀行加大了財(cái)務(wù)資源分配與當(dāng)年經(jīng)營績效考評的掛鉤力度，以此激勵(lì)各行業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展;對不同模式為全行效益做出的貢獻(xiàn)，合理確定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，對新增存款和貸款的凈收益在各類行之間進(jìn)行影子分配，以促進(jìn)各行因地制宜發(fā)展業(yè)務(wù);改變財(cái)務(wù)資源掛鉤分配辦法，既與超額利潤掛鉤，又與七項(xiàng)指標(biāo)、專項(xiàng)任務(wù)掛鉤，并按月通報(bào)考評結(jié)果，按季兌現(xiàn)掛鉤費(fèi)用，使費(fèi)用掛鉤分配更合理，費(fèi)用使用更均衡。

二是實(shí)行差異化財(cái)務(wù)資源分配。在財(cái)務(wù)資源分配上，加大向業(yè)務(wù)、效益傾斜的力度。對業(yè)務(wù)規(guī)模偏小、業(yè)務(wù)資源匱乏的支行，費(fèi)用安排主要是立足于保工資、保開門，將騰出的費(fèi)用用在其他支行業(yè)務(wù)營銷和管理上，讓有限的財(cái)務(wù)資源投向效益好、最具發(fā)展?jié)摿Φ闹?，充分保障和促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，形成良性循環(huán)。業(yè)務(wù)管理費(fèi)按固定、變動(dòng)、掛鉤費(fèi)用分別核定，固定費(fèi)用是保開門必需的費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用是隨著業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的費(fèi)用，掛鉤費(fèi)用是與經(jīng)營績效考評結(jié)果相掛鉤的費(fèi)用;二級分行本級、支行的費(fèi)用分類核定，按前三年全轄各項(xiàng)費(fèi)用的平均值作為標(biāo)準(zhǔn)，分別以二級分行本級和支行業(yè)務(wù)量、貸款客戶數(shù)量、貢獻(xiàn)度進(jìn)行綜合評分，按評分結(jié)果劃分為不同類別，再按類別系數(shù)合理拉開費(fèi)用分配差距。費(fèi)用分配運(yùn)用差異性配置策略，與業(yè)務(wù)量和經(jīng)營效益的掛鉤，使業(yè)務(wù)量少且業(yè)務(wù)發(fā)展空間小的支行，主動(dòng)壓縮費(fèi)用、減員增效。

三是推行標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)配置。為保證增量資源的合理配置，避免形成新的失衡和浪費(fèi)，積極探索資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)化管理。對各級行新增固定資產(chǎn)與經(jīng)營績效相匹配，制定了《固定資產(chǎn)指標(biāo)分配辦法》，固定資產(chǎn)購置指標(biāo)與機(jī)構(gòu)數(shù)、月均在職職工人數(shù)、年度績效考評結(jié)果掛鉤分配，從而促進(jìn)固定資產(chǎn)合理配置，提高固定資產(chǎn)使用效益，增強(qiáng)指標(biāo)分配透明度，發(fā)揮固定資產(chǎn)指標(biāo)對業(yè)務(wù)發(fā)展的保障和激勵(lì)作用。對行內(nèi)各部門實(shí)行機(jī)關(guān)辦公設(shè)備配備標(biāo)準(zhǔn)管理，制定了《機(jī)關(guān)辦公設(shè)備和辦公用品配備標(biāo)準(zhǔn)》，通過規(guī)范辦公設(shè)備的配備管理，踐行勤儉辦行理念，既保證正常辦公所需，又避免相互攀比、鋪張浪費(fèi)。

四是建立財(cái)務(wù)資源動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。配套采取有效的行政或經(jīng)濟(jì)手段，讓存量資源從低效地區(qū)退出，投向高效地區(qū)，這是提高資本性財(cái)務(wù)資源使用效率重要方式。推行固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)管理，制定了《固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)暫行管理辦法》，用影子會(huì)計(jì)核算辦法計(jì)收固定資產(chǎn)占置費(fèi)，在經(jīng)營績效考評時(shí)調(diào)減考核利潤及相關(guān)指標(biāo)，引導(dǎo)各行樹立“計(jì)成本、講核算”的固定資產(chǎn)效益觀念，推動(dòng)我行固定資產(chǎn)管理向效益內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變;結(jié)合總行閑置固定資產(chǎn)處置實(shí)施辦法和固定資產(chǎn)凈值管理意見，鼓勵(lì)各行加大閑置資產(chǎn)處置力度，閑置、超標(biāo)準(zhǔn)的辦公用房、車輛是處置的重點(diǎn);對車輛編制實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一年一定，按業(yè)務(wù)量、效益核定二級分行本級、支行的車輛編制，以二級分行為單位，對超編車輛實(shí)行封存或轉(zhuǎn)讓處置。

2現(xiàn)階段財(cái)務(wù)資源配置存在的主要問題

廣西NF銀行在探索構(gòu)建財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制方面，取得了一定成效，但由于績效壓力傳導(dǎo)不暢、管理方式創(chuàng)新不夠、內(nèi)外部財(cái)務(wù)機(jī)制欠缺、技術(shù)支撐乏力等原因，制約著財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制的激勵(lì)約束作用進(jìn)一步發(fā)揮。

2.1經(jīng)營績效考評體系仍有缺陷，制約財(cái)務(wù)資源配置效率提高

一是二級分行對所轄支行的考核，未能因行制宜，只是簡單照搬省級分行7項(xiàng)考核指標(biāo)，或“信息過載”，加上多個(gè)其他指標(biāo)，造成考評導(dǎo)向不清晰，降低考評機(jī)制的有效性。二是實(shí)行二級分行分組考核，仍沒能很好地解決“級差地租”問題，其產(chǎn)生的績效差別由經(jīng)營環(huán)境較差的地區(qū)的行來承擔(dān)，這有違公平。三是在工資總額變動(dòng)不大的前提下實(shí)行工效掛鉤，掛鉤工資與效益的增長幅度極不對稱，水漲船卻不高，甚至出現(xiàn)負(fù)獎(jiǎng)勵(lì)，一定程度上挫傷了員工的工作積極性。

2.2財(cái)務(wù)資源配置缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，上級行很難準(zhǔn)確地確定下級行的財(cái)務(wù)資源指標(biāo)

科學(xué)合理的配置標(biāo)準(zhǔn)有賴于對大量歷史信息收集、整理、加工作為依據(jù)，由于技術(shù)支撐乏力難以做到。這就引起費(fèi)用偏好，機(jī)構(gòu)與機(jī)構(gòu)之間爭費(fèi)用，部門與部門之間爭資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)資源指標(biāo)分配上，上級行無法進(jìn)行過程控制，對執(zhí)行偏差不能及時(shí)修正，不同程度地出現(xiàn)“會(huì)哭的孩子有奶吃”、下級行預(yù)留“硬缺口”倒逼上級行追加等現(xiàn)象。由此造成費(fèi)用擴(kuò)張的同時(shí)，不僅產(chǎn)生財(cái)務(wù)資源配置低效，而且可能誘發(fā)財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3價(jià)格機(jī)制在資源配置中的引導(dǎo)作用有限制

價(jià)格機(jī)制在資源配置中的引導(dǎo)作用仍有限制，這主要表現(xiàn)為三個(gè)方面。一是實(shí)現(xiàn)省級分行戰(zhàn)略目標(biāo)與各二級分行目標(biāo)的內(nèi)部交易市場計(jì)價(jià)機(jī)制未建立，例如國際業(yè)務(wù)經(jīng)辦行與營銷行的收益定價(jià)、上存資金的定價(jià)等;二是價(jià)格信號偏弱，存量資源占用不合理，閑置和無效的資本性占用仍較多，資源使用效率不高;三是財(cái)務(wù)資源配置對人力資源、業(yè)務(wù)資源配置的協(xié)調(diào)和引導(dǎo)作用不明顯，沒有形成整體協(xié)同效應(yīng)。

2.4信息系統(tǒng)支撐不足，在財(cái)務(wù)資源配置上不能發(fā)揮數(shù)據(jù)大集中的作用

盡管已建立以績效考評為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制，但現(xiàn)行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)只能支持以經(jīng)營單位為單元的財(cái)務(wù)總分核算，不支持分產(chǎn)品、部門預(yù)算和全面成本管理，導(dǎo)致收入、成本、風(fēng)險(xiǎn)、資本等各效益要素未能分解到各部門、產(chǎn)品、客戶，不能有效地對機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶的績效進(jìn)行考評，從而不能科學(xué)地引導(dǎo)財(cái)務(wù)資源配置。

3進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置的思路

2014年12月8日，國務(wù)院批復(fù)了NF銀行改革實(shí)施總體方案，要求NF銀行以政策性業(yè)務(wù)為主體，明確政策性和自營性業(yè)務(wù)的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，確立以資本充足率為核心的約束機(jī)制，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和決策機(jī)制。這次改革，也將使NF銀行財(cái)務(wù)資源配置機(jī)制發(fā)生根本性變革，通過高效配置，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源配置對執(zhí)行政策和經(jīng)營效益的杠桿作用。

3.1理順財(cái)務(wù)資源配置與經(jīng)營績效考評的關(guān)系，強(qiáng)化資源分配的內(nèi)在激勵(lì)和約束的導(dǎo)向作用

經(jīng)營績效考評作為財(cái)務(wù)資源配置的基本依據(jù)，在財(cái)務(wù)資源總量控制的前提下，通過逐步加大資源與經(jīng)營業(yè)績的掛鉤力度，最終實(shí)現(xiàn)按照經(jīng)營業(yè)績配置資源，使有限的財(cái)務(wù)資源得到高效的配置。具體處理兩者關(guān)系時(shí)，一是引入平衡計(jì)分卡工具，選擇績效考評的關(guān)鍵指標(biāo)，發(fā)揮其明確清晰的政策導(dǎo)向作用;二是引入地區(qū)差異調(diào)節(jié)系數(shù)，調(diào)節(jié)客觀環(huán)境形成的“級差地租”;三是在“工資總額的增長幅度低于利潤的增長幅度，平均工資的增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長幅度”的基礎(chǔ)上，實(shí)行工效掛鉤，水漲船高，合理拉開差距。

3.2以績效為中心，強(qiáng)化按績效分類的差異化配置財(cái)務(wù)資源

探索按經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)資本增加值率制定資源配置標(biāo)準(zhǔn)，降低資源分配博弈負(fù)效應(yīng)。在財(cái)務(wù)資源配置過程中，以轄內(nèi)平均績效為基礎(chǔ)，結(jié)合前景預(yù)測，利用績效等級評定結(jié)果，可將機(jī)構(gòu)劃分為三類。一是“零績效”限制支持類，對保本點(diǎn)以下或長期在保本點(diǎn)徘徊的行，限制新增資源投入，并盤活收縮存量資源;二是“中績效”適度支持類，對處在“零績效”和“中績效”之間并有發(fā)展?jié)摿Φ男校m度加大資源投入，促其加快經(jīng)營發(fā)展;三是“高績效”重點(diǎn)支持類，對高于“中績效”的行，在全轄資源配置上予以重點(diǎn)傾斜，促其資源配置績效最大化。同時(shí)，費(fèi)用分配堅(jiān)持以績效為標(biāo)準(zhǔn)，解決遷就和照顧問題，嚴(yán)格執(zhí)行“零基”預(yù)算，公開分配方案和結(jié)果，除極特殊原因外，年末不追加費(fèi)用，預(yù)借費(fèi)用次年抵減歸還。

3.3運(yùn)用價(jià)格機(jī)制，解決財(cái)務(wù)資源配置的核心問題

省級分行作為全轄利益共同體的代表，實(shí)現(xiàn)共同體收益最大化的前提是要實(shí)現(xiàn)各成員之間的對稱性分配，即各利益主體的資源投入與收益分配相匹配。引入市場經(jīng)濟(jì)的價(jià)格配置資源功能，建立內(nèi)部交易市場計(jì)價(jià)機(jī)制，發(fā)揮轉(zhuǎn)移價(jià)格傳導(dǎo)作用，可實(shí)現(xiàn)利益主體的資源投入與收益分配相匹配，調(diào)動(dòng)所有利益主體的積極性。例如：在信貸資源配置方面，運(yùn)用計(jì)劃手段的同時(shí)，建立資金轉(zhuǎn)移價(jià)格制度，促使占用資金的機(jī)構(gòu)高效運(yùn)作信貸資源，也使組織低成本資金的機(jī)構(gòu)得到相匹配的收益和財(cái)務(wù)資源，以實(shí)現(xiàn)全行整體收益最大化;在固定資產(chǎn)配置方面，建立資產(chǎn)占用計(jì)價(jià)制度，資產(chǎn)占用變?yōu)椤坝袃敗?，促使資產(chǎn)占用與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，提高資產(chǎn)使用效益。對同一產(chǎn)品收益涉及多個(gè)機(jī)構(gòu)、部門的，運(yùn)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制度進(jìn)行分配，使各機(jī)構(gòu)、部門間按績效配置財(cái)務(wù)資源得到體現(xiàn)。通過價(jià)格機(jī)制，推動(dòng)各種資源在內(nèi)部合理流動(dòng)，力求達(dá)到人力資源、財(cái)務(wù)資源、業(yè)務(wù)資源三者配置的整體最優(yōu)，有效促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和效益提高。

3.4利用信息技術(shù)手段，實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置

盡早按全面預(yù)算管理模式開發(fā)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，有效利用數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢，實(shí)施省級分行財(cái)務(wù)集中核算和全面費(fèi)用預(yù)算控制，對費(fèi)用支出按機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶等進(jìn)行多維度的專項(xiàng)考核，為資源配置提供立體的信息的支持，增強(qiáng)資源配置的全局性和科學(xué)性，提高投入產(chǎn)出效果。