李亞書

[摘要]建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益的客觀需要;內(nèi)部控制制度體系是加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量的必然要求。內(nèi)部控制體系建設(shè)，要根據(jù)公司特點，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系;推行執(zhí)行力建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系的有效運行;公正評價和獎罰;逐步修改和完善內(nèi)部控制制度。搞好供電部門預(yù)算管理，要加強成本控制。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制體系;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.049

在市場經(jīng)濟和高科技迅速發(fā)展的今天，我國一些企業(yè)經(jīng)濟效益仍然較低，抗風險能力較差，會計信息嚴重失真，各種違法亂紀現(xiàn)象時有發(fā)生，給會計信息的使用者帶來了很大的麻煩，乃至造成巨大的財產(chǎn)損失，出現(xiàn)這些問題的原因較多，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制失靈是其中的主要原因。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為進行有效的管理，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全，確保法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行而制定和實施的控制方法、措施。

1建立內(nèi)部控制體系的意義

第一，建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟效益的客觀需要。建設(shè)現(xiàn)代市場經(jīng)濟是我國經(jīng)濟體制改革的目標，企業(yè)是市場的主體，市場是現(xiàn)代經(jīng)濟起主導(dǎo)作用的資源配置方式，建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度是我國現(xiàn)在和將來相當長時期的奮斗目標和根本任務(wù)。企業(yè)的所有者和經(jīng)營者是一種相互信任、相互合作的關(guān)系，而維護這種關(guān)系的關(guān)鍵因素就在于雙方利益的有效兼顧。對所有者而言，資產(chǎn)、資金以及企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整、保質(zhì)增值、按期獲得較高的收益以及企業(yè)能夠安全長期的運轉(zhuǎn)下去是其最關(guān)心的。所有者要想對企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況等進行深入了解和有效的控制的話，只能依靠經(jīng)營者提供的會計信息，若缺乏嚴密的內(nèi)部控制體系來保證的話，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況的虛假會計信息就可能產(chǎn)生，所有者的利益就可能受到損害。要想有效地避免此類情況的發(fā)生，建立嚴密的內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行，對經(jīng)營者進行必要的約束和干預(yù)是必需的。對經(jīng)營者而言，一套行之有效的約束機制能調(diào)動其更好地完成企業(yè)經(jīng)營目標，避免腐敗行為的發(fā)生，使所有者和經(jīng)營者的利益沖突得到緩解，使雙方建立起相互信任的融洽關(guān)系，促使企業(yè)平衡、穩(wěn)定、健康、協(xié)調(diào)的發(fā)展。

第二，內(nèi)部控制制度體系是加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量的必然要求。當前，我國正處于新一輪經(jīng)濟改革階段，企業(yè)中的弄虛作假，違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生。這些都不利于同等主體之間的公平合法競爭、優(yōu)勝劣汰以及資源的合理化配置，嚴重擾亂市場經(jīng)濟秩序。要想解決好這些問題，需要從兩個方面著手：一是國家利用行政、法律、經(jīng)濟杠桿等手段進行宏觀調(diào)整，以營造良好的市場外部環(huán)境，使企業(yè)在公開、公平、公正的基礎(chǔ)上參與市場競爭;二要在企業(yè)內(nèi)部建立健全會計監(jiān)督控制制度加強會計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的不正之風和舞弊行為，提高會計信息質(zhì)量。

2內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法

第一，根據(jù)公司特點，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系。制度就是規(guī)則，制度就是依據(jù)，制度就是保證。要實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標，一定要建立完善的內(nèi)部控制制度，使公司所有行為含會計行為都在內(nèi)部控制體系之下，都要有章可循，并且都具有較強的可操作性。當然，一切內(nèi)部制度的設(shè)立都要符合公司的特點，滿足公司內(nèi)部控制的要求;不顧公司實際，一味照搬照抄他人經(jīng)驗，所制定出來的不切合實際的內(nèi)部管理制度，反而成為公司發(fā)展的桎梏。

第二，推行執(zhí)行力建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系的有效運行。任何再有效的制度若不能切實有效的貫徹落實，那就是一紙空話。任何不執(zhí)行或不完全執(zhí)行公司制度的行為都是對內(nèi)部控制體系的最大傷害。所以，要保證內(nèi)部控制體系的有效運行，公司必須強力推行執(zhí)行力建設(shè)。在執(zhí)行過程中必須堅持公正、嚴明、一視同仁，必須做到令行禁止，不折不扣。

第三，公正評價和獎罰。沒有公正的總結(jié)評價就難以劃清責任和功勞，難以進步和提高：沒有獎罰分明就無法遏止各種不利于公司發(fā)展的行為，就不利于激發(fā)員工的創(chuàng)造激情。因此，必須將建立健全內(nèi)部控制體系、強力推行執(zhí)行力建設(shè)和公正的評價與獎罰有機地結(jié)合起來。

第四，逐步修改和完善內(nèi)部控制制度。實踐是檢驗真理的唯一標準，經(jīng)過實踐檢驗過的管理制度，還應(yīng)當不斷地得到修改、完善，不斷地接受實踐的檢驗，從而指導(dǎo)公司的發(fā)展。

內(nèi)部控制體系是一個龐大的、完整的運行體系，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，提高企業(yè)的核心競爭力，是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，強化企業(yè)與國際接軌，使我國企業(yè)在國際競爭中立于不敗之地的必然選擇。

3搞好供電部門預(yù)算管理，要加強成本控制

全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能，把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合于一個管理控制體系之中。長期以來，作為經(jīng)濟活動的重要核算依據(jù)的預(yù)算，由于各種人為原因沒能發(fā)揮其固有的全面控制管理的職能;在生產(chǎn)過程中缺乏成本控制的手段。煤炭企業(yè)中的供電部門，如何搞好全面預(yù)算管理，有力的控制成本。無論是終端銷售電價，還是網(wǎng)購電價，企業(yè)都沒有制定價格的權(quán)利，企業(yè)有自主權(quán)的只有經(jīng)營成本。因此，供電部門利潤提高的秘訣就在于成本控制，就要對企業(yè)的經(jīng)營成本進行全方位的預(yù)算管理。

3.1供電部門財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

第一，發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算沒有有機地聯(lián)系起來。戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃、預(yù)算，三者之間是相互獨立的，各做各的，不能實現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的有機結(jié)合。從預(yù)算編制的過程而言，普遍存在財務(wù)部門“單打獨斗”的在搞預(yù)算，財務(wù)部門在沒有業(yè)務(wù)部門的直接參與下閉門造車編制出來的預(yù)算，雖然采取了上下結(jié)合、收支平衡的編制方法，但缺乏科學(xué)合理、細致可行的標準和依據(jù)，存在以增長率定預(yù)算、以估計替代科學(xué)計算的情況，預(yù)算編制存在一定的不科學(xué)性和不合理性，根本不能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

第二，尚未建立預(yù)算指標的層層分解體系，不能發(fā)揮預(yù)算的執(zhí)行控制職能。在對預(yù)算指標進行層層分解時，僅僅做到將全年指標按月分解，預(yù)算應(yīng)該根據(jù)實際經(jīng)營情況進行不斷的修正，以保證預(yù)算的合理性，很好地控制成本。目前的情況是，年初一旦編制好預(yù)算就不再修訂，預(yù)算根本起不到指導(dǎo)經(jīng)營管理的作用。

第三，尚未建立預(yù)算指標的考核體系，不能發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束功能。目前，大多數(shù)單位的業(yè)績考核與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有關(guān)聯(lián)，不重視預(yù)算考評，使其預(yù)算的激勵和約束功能不能發(fā)揮。

3.2供電部門實施全面預(yù)算管理的要求

第一，一定要把預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，使預(yù)算全方位地為企業(yè)服務(wù)。

第二，必須將全面預(yù)算管理與成本控制緊密結(jié)合，提高供電部門成本預(yù)算管理的科學(xué)性和效益性。

第三，必須將風險控制和預(yù)算管理相結(jié)合，創(chuàng)新融資手段，控制籌資風險;開拓電力市場，規(guī)避經(jīng)營風險;完善內(nèi)部控制，加強資金回籠，化解財務(wù)風險。

第四，必須將績效考核和預(yù)算管理相結(jié)合，優(yōu)化績效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。

第五，必須將價值管理和預(yù)算管理相結(jié)合。

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