紀(jì)文武

近年來，財政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀(jì)案件屢禁不止，違紀(jì)金額逐年增多，給國家造成了巨大的損失。中央“八項規(guī)定”實施以來，為進(jìn)一步強(qiáng)化財政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對財政的監(jiān)督檢查提出了更高更嚴(yán)格的要求，各地財政從側(cè)重外部監(jiān)督逐步向外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變，財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作步入規(guī)范化、法制化軌道，財政內(nèi)部監(jiān)督是財政部門做好從源頭上防治腐敗工作的重要組成部分，是財政部門內(nèi)部權(quán)力運行的一種制約措施，內(nèi)部監(jiān)督作為財政監(jiān)督的重要組成部分顯得日趨重要，地位和作用隨之提高。但在實際內(nèi)部監(jiān)督過程中，還存在財政內(nèi)部監(jiān)督檢查職能作用發(fā)揮不到位，職責(zé)界限不清晰等問題，還需要進(jìn)一步改革和完善。

一、財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督工作的現(xiàn)狀

（一）監(jiān)督制度不斷完善

進(jìn)一步完善監(jiān)督體系，建立健全財政資金管理和監(jiān)督制度，不斷豐富財政監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)容，積極把新的管理理念和方法引入財政監(jiān)督管理中，確立財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督檢查中的執(zhí)法主體地位，明確監(jiān)督檢查權(quán)限、范圍、處理權(quán)力等內(nèi)容。建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督互相分享、制衡的機(jī)制，從而更好地發(fā)揮財政內(nèi)部監(jiān)督職能，確保財政資金在財政活動和重大決策中發(fā)揮其應(yīng)用的作用。

（二）內(nèi)部監(jiān)督工作的機(jī)構(gòu)和隊伍得到了加強(qiáng)

隨著財政內(nèi)部監(jiān)督工作的不斷發(fā)展，從中央到地方各級財政部門的共同努力下，財政內(nèi)部監(jiān)督工作沒有專門機(jī)構(gòu)和專職檢查人員的時代已經(jīng)一去不復(fù)返，財政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的整體框架基本形成，財政內(nèi)部監(jiān)督工作日益受到各級財政的重視，大部分地方設(shè)置了專門財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并配置了專職檢查人員，監(jiān)督干部素質(zhì)逐年提高，干部的教育和培訓(xùn)工作得到了加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督工作的范圍不斷擴(kuò)大

內(nèi)部監(jiān)督作為財政管理工作各個環(huán)節(jié)實施的一種檢查和監(jiān)控活動，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)性和政策性，內(nèi)部監(jiān)督部門圍繞財政管理中的重點問題，根據(jù)財政管理的要求，開展財政內(nèi)部監(jiān)督工作，促使全體干部職工由“被動應(yīng)付監(jiān)督”到“自覺接受監(jiān)督”的思想轉(zhuǎn)變。從過去比較單一的財務(wù)收支情況檢查逐步轉(zhuǎn)向含財政預(yù)算、國庫集中收付、稅收減免、政府非稅收入、政府集中采購和國際金融組織貸款等財政工作各個環(huán)節(jié)在內(nèi)的綜合檢查。

（四）內(nèi)部監(jiān)督水平不斷提高

開展內(nèi)部監(jiān)督檢查是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平提高的重要手段，是金融部門的預(yù)防機(jī)制和自我糾正問題，通過檢查加強(qiáng)和完善財務(wù)管理制度建設(shè)財政內(nèi)部監(jiān)督，以堵塞漏洞，規(guī)范財務(wù)管理，繼續(xù)加強(qiáng)整體金融運行秩序監(jiān)控內(nèi)部管理，切實增強(qiáng)監(jiān)督檢查的廣度和深度，不斷提高內(nèi)部管理水平，促進(jìn)金融工作健康有序發(fā)展。

二、現(xiàn)階段財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督工作存在的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督理論研究需進(jìn)一步加強(qiáng)

財政內(nèi)部監(jiān)督的理論研究較少，也制約了金融監(jiān)管法律制度的完善是一個不可或缺的重要原因，財政監(jiān)督的實踐是金融監(jiān)管的重要依據(jù)，因此，加強(qiáng)對金融監(jiān)管的理論研究為監(jiān)管實踐推廣的重要意義，但從我國金融監(jiān)管的理論研究現(xiàn)狀來看，金融監(jiān)管需進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督重要性認(rèn)識不足，沒有形成有效的監(jiān)督機(jī)制

財政內(nèi)部監(jiān)督工作的日常管理是堵塞漏洞，保證財政資金的安全，應(yīng)充分認(rèn)識其重要的作用。在金融監(jiān)管的實際工作中，對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督并沒有預(yù)算審查和預(yù)算審查體制，未對整個過程進(jìn)行有效的監(jiān)督。更多的人困惑于內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查和業(yè)務(wù)部門，認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督是錯誤的，認(rèn)為金融業(yè)是一個大家庭，內(nèi)部監(jiān)督部門檢查其他業(yè)務(wù)部門是一種不信任，就是查找問題，發(fā)現(xiàn)故障等。實施內(nèi)部監(jiān)督，檢查人員必須掌握的大量信息，需要財政部門內(nèi)部各部門積極提供，如，全國人民代表大會批準(zhǔn)預(yù)算的決議、每日補(bǔ)充預(yù)算指標(biāo)、重大資本運作、預(yù)算執(zhí)行和其他信息。一些業(yè)務(wù)部門不及時傳遞信息導(dǎo)致監(jiān)管部門了解情況不全面，不能實施有效的審計。此外，內(nèi)部監(jiān)督部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間屬層級關(guān)系，監(jiān)管工作經(jīng)常需要領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，沒有形成有效的內(nèi)部管理機(jī)制，不能自覺執(zhí)行，此外，受傳統(tǒng)觀念的影響，內(nèi)部監(jiān)督和檢查仍然是浮于層面。

（三）內(nèi)部監(jiān)督檢查方法比較單一

目前計算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于財務(wù)管理工作，對傳統(tǒng)的審計方法、內(nèi)部監(jiān)督和檢驗監(jiān)管形成挑戰(zhàn)，現(xiàn)階段，主要是事后審查、特殊性檢查為主，沒有建立事前審查，跟蹤監(jiān)測，事后結(jié)合財政監(jiān)督和審計機(jī)制。單一的事后監(jiān)督，已無法對不同部門的資金運作全過程監(jiān)管，監(jiān)管及時性和有效性不足，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）監(jiān)督工作機(jī)制有待完善

近幾年，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制得到了快速發(fā)展，但監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)還不完善。人們往往將內(nèi)部監(jiān)督和財務(wù)檢查的特殊手段用來增加收入和減少支出看作整頓經(jīng)濟(jì)秩序的一項臨時措施，沒有充分理解財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和管理。財政監(jiān)督部門忽視財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)未能從管理的角度思考研究。由于管理的缺乏，許多內(nèi)部的違法案件與商業(yè)機(jī)構(gòu)有很大的關(guān)系。財務(wù)部門易發(fā)腐敗是因為該部門是控制分配的部門，這是社會資源分配的直接權(quán)利，非法的情況很容易發(fā)生。提高財務(wù)管理的質(zhì)量，做好財務(wù)部門的制度建設(shè)是關(guān)鍵。

三、加強(qiáng)財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督的思路

（一）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識

財政監(jiān)督伴隨著各項財政活動，如果內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)，造成內(nèi)部監(jiān)督失效，出現(xiàn)了各種各樣的違法違紀(jì)行為，就會損害財政事業(yè)的發(fā)展，財政部門作為政府的理財單位，在現(xiàn)實生活中充分發(fā)揮著監(jiān)控糾偏等職能。為確保財政機(jī)制的有效運行，財政部門自身要依法行政，公正執(zhí)法，自覺樹立良好部門形象，嚴(yán)格監(jiān)督和管理預(yù)算單位，財政監(jiān)督工作嚴(yán)格按法定程序辦事，確保財政監(jiān)督質(zhì)量。

（二）重新進(jìn)行監(jiān)督職能定位

由“糾錯功能”向“預(yù)防功能”轉(zhuǎn)變，切實做到事前、事中與事后相結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)督要真正介入到事前監(jiān)管和事中審核，突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督貫穿財政管理過程始終，在制度設(shè)計上防錯糾錯，注重財政監(jiān)督的全覆蓋，內(nèi)部監(jiān)督是財政管理不可或缺的組成部分，它服務(wù)于財政管理，并寓于財政管理中，財政部門對財政收支活動的管理過程及財政監(jiān)督活動，本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，要對違規(guī)違紀(jì)的“高發(fā)區(qū)”“風(fēng)險點”提前了解，防患未然。要做到這一點，需要各級財政部門對內(nèi)部監(jiān)督工作的高度重視和支持，以克服事前和事中監(jiān)督可能受到的阻力。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督激勵機(jī)制

建立健全對內(nèi)部監(jiān)督部門和內(nèi)部監(jiān)督干部的獎勵機(jī)制，財政監(jiān)督部門工作相對于財政其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)而言，財政監(jiān)督工作的難度相對較大，不僅表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督難、處理難、做出成績難，還會得罪很多人，落得個做人難。而且，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)性質(zhì)要求高素質(zhì)的隊伍，所以必須創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督激勵機(jī)制，增加財政內(nèi)部監(jiān)督部門的吸引力。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督信息化建設(shè)

利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財政監(jiān)督管理，可以大大降低監(jiān)督管理成本，提高財政監(jiān)督效率。目前財政監(jiān)督信息化建設(shè)日益完善，可通過軟件開發(fā)，計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，收集并儲存機(jī)關(guān)事業(yè)單位信息和執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律等情況，運用預(yù)測和分析的方法，實現(xiàn)財政預(yù)算執(zhí)行、國庫集中支付等公共支出方面的數(shù)據(jù)共享。便于發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，對有傾向性、普通性的問題及時向單位提出合理化建議，實現(xiàn)對財政資金運行全過程進(jìn)行實時監(jiān)控，使財政監(jiān)督逐步從單一的進(jìn)點查賬向信息化、科學(xué)化監(jiān)督方向發(fā)展，傳統(tǒng)的以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的檢查方法已不適應(yīng)現(xiàn)階段的要求，因此，財政內(nèi)部監(jiān)督人員要通過定期或不定期外出培訓(xùn)或請專業(yè)技術(shù)人員講授計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識，培養(yǎng)一支熟練的使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和計算機(jī)監(jiān)督軟件進(jìn)行監(jiān)督的信息化隊伍。

工欲善其事，必先利其器，實施財政內(nèi)部監(jiān)督制度，是財政部門依法理財科學(xué)管理的需要，科學(xué)高效的內(nèi)部監(jiān)督方法直接影響到內(nèi)部監(jiān)督的效果，也是完善財政部門內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財政部門理財行為的重要手段。因而建立科學(xué)的涵蓋財政運行全過程的財政內(nèi)部運行機(jī)制，轉(zhuǎn)變以往監(jiān)督檢查的舊觀念，建立科學(xué)完善的事前審核、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督和運行機(jī)制，積極探索有特色的內(nèi)部監(jiān)督方法，改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督手段，使整個財政監(jiān)督工作健康、規(guī)范、有序地開展和運行。

（作者單位：吉林四平財經(jīng)監(jiān)督稽查大隊）