李玉倩 劉甲洋

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越大，國家也不斷出臺相關(guān)政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，然而由于自身管理水平和財務(wù)控制能力較弱造成中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加的問題已突顯出來?；谶@種現(xiàn)象，本文首先介紹了財務(wù)控制的概念和程序，同時分析了中小企業(yè)財務(wù)控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)控制 ?預(yù)算管理 ?成本控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量不斷增加，國家不斷出臺相關(guān)政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，十二屆全國人大常委會第六次會議審議并通過了公司法修正案草案并于2014年3月1日起施行，新公司法取消了最低注冊資本的要求、將注冊資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制、放寬了注冊資本登記條件、簡化了登記事項(xiàng)和登記文件。新公司法的出臺旨在鼓勵中小企業(yè)投資興業(yè)，鼓勵中小企業(yè)提供自治水平。中小企業(yè)握住發(fā)展機(jī)遇，避免生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，關(guān)鍵在于制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，而完善的財務(wù)管理制度和有效的財務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障條件。

1 財務(wù)控制概述

財務(wù)控制是通過利用相關(guān)信息，采取特定的手段，對企業(yè)財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)的過程。財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)分析共同構(gòu)成了財務(wù)管理體系，財務(wù)控制逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志?，F(xiàn)代企業(yè)管理以財務(wù)控制為基礎(chǔ)，認(rèn)真細(xì)致地審查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，防范企業(yè)財務(wù)漏洞，從而避免企業(yè)存在的潛在危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)損失。財務(wù)控制是企業(yè)自我控制和調(diào)節(jié)能力的表現(xiàn)，通過財務(wù)控制使企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動整合統(tǒng)一，以此來完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，需通過財務(wù)控制不斷調(diào)控自身行為，完整的財務(wù)控制系統(tǒng)包括以下程序和步驟：一、制定財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)。管理者應(yīng)圍繞企業(yè)的資金活動，根據(jù)財務(wù)預(yù)算，制定企業(yè)的資金籌集與資金耗費(fèi)總量和構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)、資金耗費(fèi)與產(chǎn)出項(xiàng)目的配比標(biāo)準(zhǔn)、資金周轉(zhuǎn)效率標(biāo)準(zhǔn)。制定財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的計算和充分的調(diào)查，使得制定的標(biāo)準(zhǔn)不能過高也不能太低，相關(guān)部門需經(jīng)過努力才能達(dá)到目標(biāo)。二、實(shí)施財務(wù)控制。企業(yè)籌集到的資金投入運(yùn)行后，要對資金的支出情況進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督和審核，觀察判斷企業(yè)的資金管理是否存在薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控資金的使用是否與財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)一致等。三、根據(jù)績效實(shí)行財務(wù)控制措施。根據(jù)對各部門的績效衡量結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)呢攧?wù)控制措施。當(dāng)現(xiàn)存績效與財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)有偏差時，首先判斷造成偏差的原因，屬于管理問題的，則應(yīng)要求相關(guān)部門或人員及時糾正;屬于財務(wù)預(yù)算或財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定有誤的，應(yīng)修正相關(guān)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)，通過不斷的調(diào)整，完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

2 中小企業(yè)財務(wù)控制存在的問題

目前，我國中小企業(yè)在商業(yè)、酒店、物流、金融、房地產(chǎn)等各領(lǐng)域迅速崛起，憑借敏銳的風(fēng)險識別意識和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)自身效益和社會效益的統(tǒng)一。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，逐漸完善企業(yè)管理制度，提高財務(wù)管理水平，但是仍有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有意識到財務(wù)控制的重要性。中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身管理的規(guī)范化、程序化、科學(xué)化，促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上新臺階，需進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)管理，形成以財務(wù)控制為主，財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決策、財務(wù)分析相互配合的完整財務(wù)體系。

2.1 財務(wù)預(yù)算管理不完善

多數(shù)中小企業(yè)的預(yù)算控制粗糙，企業(yè)制定的財務(wù)預(yù)算沒有得到有效的執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算管理制度不完善。具體表現(xiàn)在以下方面：一、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)不完整，局限于生產(chǎn)成本等某一方面，預(yù)算管理指標(biāo)與財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不匹配，妨礙了預(yù)算控制的實(shí)施。二、財務(wù)預(yù)算管理模式不科學(xué)，使得財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏靈活性，財務(wù)控制在調(diào)節(jié)時缺乏機(jī)動性。三、財務(wù)預(yù)算沒有得到有效的執(zhí)行，也沒有對預(yù)算的執(zhí)行采取有效的監(jiān)管措施，缺乏預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核激勵措施，使得財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。

財務(wù)預(yù)算是整個財務(wù)管理系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)，是財務(wù)控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。制定出合理有效的財務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的第一步，企業(yè)財務(wù)控制、財務(wù)決策、財務(wù)分析均是基于財務(wù)預(yù)算得以進(jìn)行的。要提高企業(yè)的管理水平，進(jìn)行財務(wù)控制，首先要完善企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制，設(shè)立成效顯著的預(yù)算管理體系。

2.2 資產(chǎn)管理不合理

①資金管理不當(dāng)。不少企業(yè)對資金的使用缺乏合理的計劃。出現(xiàn)限制資金時，因管理疏忽造成資金被挪用、擠占，或盲目購置原材料過度生產(chǎn)，往往造成企業(yè)在急需資金時面臨財務(wù)困境。②缺乏對應(yīng)收賬款的控制。沒有制定合理的收賬政策，也沒有有效的措施回收應(yīng)收賬款，形成企業(yè)的呆賬和壞賬。③實(shí)物資產(chǎn)管理薄弱。對實(shí)物資產(chǎn)的管理不能責(zé)任到人，對實(shí)物資產(chǎn)的損毀、丟失也沒有相應(yīng)的懲處措施，造成實(shí)物資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)和管理混亂。

制度的缺失造成的中小企業(yè)資產(chǎn)管理的不合理，往往造成企業(yè)財務(wù)控制無從下手，資產(chǎn)管理的混亂導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)控制時，無法準(zhǔn)確觀察資金的運(yùn)動，從而使財務(wù)控制失去意義。

2.3 成本控制不全面

多數(shù)中小企業(yè)成本控制觀念落后，認(rèn)識到成本控制的重要性，卻沒有找到成本控制的切入點(diǎn)，沒有形成進(jìn)行成本控制的全局觀，只在某一環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)成本控制卻造成其他環(huán)節(jié)成本的浪費(fèi)。如對企業(yè)行政管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)沒有量化，影響了企業(yè)其他人員進(jìn)行成本控制的積極性。

成本控制是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，落后的成本控制觀念和片面的成本控制方法，都會導(dǎo)致企業(yè)成本控制的落后，造成企業(yè)財務(wù)控制的駐足不前和財務(wù)管理水平的降低。

3 完善中小企業(yè)財務(wù)控制的措施

3.1 制定全面的財務(wù)預(yù)算

首先，建立全面的預(yù)算管理制度。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，編制全面預(yù)算管理指標(biāo)，并把各部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都納入預(yù)算管理之中，同時預(yù)算的執(zhí)行要責(zé)任到人、全員參與，這是提高企業(yè)財務(wù)控制的首要環(huán)節(jié)。其次，建立合理的預(yù)算指標(biāo)考核機(jī)制。根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)，對企業(yè)各部門及相關(guān)人員進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施財務(wù)控制措施，強(qiáng)化財務(wù)控制力度，提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

3.2 建立完善的資產(chǎn)管理制度

對于資金提高控制力度，明確資金的用途使資金的來源與使用有效配合，合理規(guī)劃流動資金與固定資金的比例，降低財務(wù)風(fēng)險。對于應(yīng)收賬款制定有效的收賬政策，強(qiáng)化收款措施，評價客戶信用等級并建立賒銷審批制度，分析應(yīng)收賬款的賬齡，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。對于存貨首先進(jìn)行全面的盤點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上建立資產(chǎn)的管理制度。對個人使用的資產(chǎn)粘貼條碼責(zé)任到人，對企業(yè)的存貨統(tǒng)計數(shù)量并責(zé)任到存貨管理人員。企業(yè)建立資產(chǎn)庫檢測資產(chǎn)的使用情況，通過資產(chǎn)庫監(jiān)測原材料的使用情況，根據(jù)市場需求和生產(chǎn)計劃調(diào)整原材料的數(shù)量，從而保持最佳的存貨持有數(shù)量。

3.3 進(jìn)行全員的成本控制

以現(xiàn)代管理觀念進(jìn)行全員的成本控制，充分認(rèn)識到全員成本控制對降低成本的重要性，通過在企業(yè)的各個部門建立成本管理小組，同時根據(jù)降低成本的績效建立獎懲機(jī)制，調(diào)動生產(chǎn)、采購、銷售、管理、技術(shù)、財務(wù)等各部門人員降低成本的積極性。同時還要提高企業(yè)的技術(shù)水平，加強(qiáng)相關(guān)人員的技術(shù)培訓(xùn)，使得成本控制的效果更加顯著。

中小企業(yè)要在日趨激烈的市場競爭中立足和生存，不能僅靠相關(guān)政策的扶持，更重要的是依靠自身管理水平的不斷提高，制定合理財務(wù)預(yù)算，通過有效的成本控制，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險，逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

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基金項(xiàng)目：

河南省教育廳人文社會科學(xué)研究項(xiàng)目“基于人文環(huán)境的集團(tuán)公司財務(wù)控制問題研究”（編號：2012-ZD-014）。

2008年度河南省教育廳自然科學(xué)研究計劃項(xiàng)目“我國中小企業(yè)融資風(fēng)險與防范研究”（編號：2008A630003）。

作者簡介：

李玉倩（1987-），女，河南濟(jì)源人，碩士，河南理工大學(xué)萬方科技學(xué)院，研究方向：財務(wù)與會計。

劉甲洋（1984-），男，河南開封人，講師，管理學(xué)碩士，河南理工大學(xué)萬方科技學(xué)院會計學(xué)系，研究方向：審計與CPA。