張文中

摘要：城市化進(jìn)程的不斷加快以及人們生活水平的提高，推動(dòng)了我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展。商品房時(shí)代的來(lái)臨，宣告了我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)正式進(jìn)入了萌芽階段。但是由于發(fā)展歷程相對(duì)較短，導(dǎo)致在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理控制中，存在著一些不足和問(wèn)題，影響了企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。本文結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，對(duì)完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施

前言：最近幾年，隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加快，城市住房需求迅速增長(zhǎng)，帶動(dòng)了房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也使得房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占據(jù)更加有力的位置，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理等形式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，提升企業(yè)的運(yùn)行效率和管理水平，應(yīng)該得到企業(yè)管理人員的充分重視。

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

內(nèi)部審計(jì)，是指一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營(yíng)管理情況，主要是通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。簡(jiǎn)單來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是多種多樣的，按照存在形態(tài)劃分，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象包括了實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則以及責(zé)任人等，而審計(jì)方法包括了順查法、逆查法、審閱法、抽查法、分析法以及效益評(píng)價(jià)審計(jì)法等。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）監(jiān)督各項(xiàng)制度和計(jì)劃的執(zhí)行：內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本單位、本部分的活動(dòng)是否符合國(guó)家相關(guān)的政策方針，也可以確定部門(mén)內(nèi)部各項(xiàng)制度和計(jì)劃的落實(shí)情況，分析是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。

（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不僅受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策以及財(cái)政制度等的制約，而且需要遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，客觀地反映實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束。

（3）提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異并對(duì)差異形成的因素進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從而提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

從目前來(lái)看，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，存在著一些不足和問(wèn)題，在一定程度上影響了房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

1.重視不足

內(nèi)部審計(jì)工作是否成功，在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作越重視，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性越強(qiáng)，則內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展也就越順利。但是從目前來(lái)看，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行設(shè)置時(shí)，往往都是直接從財(cái)務(wù)部門(mén)抽選人員，或者直接由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作。不僅如此，其他部門(mén)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也存在一定的偏差，對(duì)內(nèi)審部門(mén)的工作存在著排斥和抵觸心理，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開(kāi)。

2.職能范圍狹窄

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)偏向于事中和事后審計(jì)，審計(jì)價(jià)值不高，而且審計(jì)目標(biāo)集中在差錯(cuò)防弊，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全方向，工作重心放在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料真實(shí)性和完整性的檢查分析，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的改善、對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善等，并沒(méi)有得到有效體現(xiàn)。

3.技術(shù)手段落后

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作多集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，常用的審計(jì)方法也往往局限在對(duì)報(bào)表、賬薄及憑證等財(cái)務(wù)資料的核查，對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，以及對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)等，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理效率等的審計(jì)涉入不深，對(duì)于計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也僅僅局限于對(duì)文檔的處理，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的管理審計(jì)。技術(shù)手段落后問(wèn)題的存在，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作效率的有效提升。

4.人員構(gòu)成問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)的大部分內(nèi)部審計(jì)人員都是來(lái)自財(cái)會(huì)部門(mén)，只是結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，無(wú)法有效適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要，使得很多審計(jì)項(xiàng)目都需要從企業(yè)其他部門(mén)臨時(shí)借調(diào)審計(jì)人員，難以有效適應(yīng)績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)的要求，加上綜合分析能力的不足，對(duì)于一些深層次、實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)發(fā)覺(jué)，也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以真正體現(xiàn)。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

針對(duì)上述問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分重視起來(lái)，采取合理有效的措施，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完善，確保其作用的充分發(fā)揮。

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)?？梢哉f(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持，是內(nèi)部審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和前提。因此，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用，從政策和資金方面，支持內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開(kāi)。在實(shí)際操作中，應(yīng)該由最高管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免和管理，允許內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告等，同時(shí)，在企業(yè)日常管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)與管理層的溝通和交流，對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)提出相應(yīng)的整改措施，并保證這些措施的有效落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，堅(jiān)決制止對(duì)于內(nèi)審人員的打擊報(bào)復(fù)行為。

2.健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)審部門(mén)最大的特點(diǎn)，同時(shí)也是確保內(nèi)部審計(jì)工作有效展開(kāi)的先決條件，只有具備相應(yīng)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作才能不受各種利益沖突的影響，做出更加公正、客觀的鑒定和評(píng)價(jià)。從目前來(lái)看，在房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的位置包括許多種，如受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)、受總經(jīng)理管理、受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)等，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，則內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性也就越強(qiáng)。

3.擴(kuò)大內(nèi)審工作范圍。房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)該從財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域擴(kuò)大的管理領(lǐng)域，將原本的事中和事后審計(jì)擴(kuò)大到事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)，注重企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和管理效率，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，確保企業(yè)整體管理水平的提升，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)。

4.改進(jìn)審計(jì)方法和手段。信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)方法都造成了很大的影響，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代潮流，從房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，積極引入先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工業(yè)務(wù)處理方式向電子數(shù)據(jù)處理方式的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)、復(fù)雜性的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

5.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)該重視對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的培養(yǎng)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提升企業(yè)管理水平，是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，需要企業(yè)管理人員的充分重視，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位：上海寶冶集團(tuán)有限公司）

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