鄭英豪

一、引言

2014年電商雙11前，阿里巴巴利用大數(shù)據(jù)“預(yù)測(cè)未來(lái)”，在客戶下單前就備好貨源，然后放在離客戶最近的倉(cāng)庫(kù)，這成為緩解物流壓力的革新措施。谷歌CEO拉里·佩奇豪言道，“我們已經(jīng)達(dá)到這樣一個(gè)階段：只要我們想做什么，人們就相信我們能做到，因?yàn)槲覀儞碛匈Y源。”佩奇所說(shuō)的資源，指的就是谷歌所掌握的幾乎覆蓋全球的數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)等，帶領(lǐng)人們步入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代，作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力重要保障的企業(yè)內(nèi)部控制，又能夠借助于大數(shù)據(jù)進(jìn)行哪些改變與創(chuàng)新？本文對(duì)此進(jìn)行探討。

二、大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部控制

1. 運(yùn)用大數(shù)據(jù)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化。

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。首先，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)推動(dòng)內(nèi)控環(huán)境各環(huán)節(jié)、各層次之間的有機(jī)協(xié)調(diào)。企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部、人力資源部等組織分立，職責(zé)區(qū)分，相互制衡，有助于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但也容易產(chǎn)生縱向、橫向的壁壘與相互協(xié)作上的障礙。而在內(nèi)外部數(shù)據(jù)可得與技術(shù)可行的情況下，大數(shù)據(jù)有助于推動(dòng)內(nèi)控環(huán)境各環(huán)節(jié)、各層次之間的信息共享與相互透明化，從而推動(dòng)內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部的有機(jī)協(xié)調(diào)，提升內(nèi)部控制的效果。其次，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)推動(dòng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境相關(guān)環(huán)節(jié)有效性的準(zhǔn)確衡量。如對(duì)企業(yè)文化的評(píng)估，是內(nèi)部環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，但企業(yè)文化又屬隱性的。如果能夠通過(guò)對(duì)社交網(wǎng)絡(luò)、移動(dòng)平臺(tái)等大數(shù)據(jù)的整合，將員工的情緒、情感、偏好等主觀因素?cái)?shù)據(jù)化、可視化，那么企業(yè)文化這種主觀性的東西也就變得可以測(cè)量。另外，大數(shù)據(jù)還有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境相關(guān)環(huán)節(jié)的適應(yīng)性與彈性化。如在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)模式怎樣才合適，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案。而在基于大數(shù)據(jù)分析的智慧企業(yè)中，企業(yè)的人工智能中樞或者計(jì)算中心有望從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，對(duì)組織機(jī)構(gòu)作出因時(shí)而動(dòng)的調(diào)整。

2.運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵工作，及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，有著重要的意義。來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、外部環(huán)境等方面的大數(shù)據(jù)，對(duì)于提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度，會(huì)有明顯的幫助。一些銀行已經(jīng)用大數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確地度量客戶的信用狀況，為授信與放貸服務(wù)提供支持；又如一些保險(xiǎn)公司也在嘗試將大數(shù)據(jù)用于精算，以得出更加準(zhǔn)確的保險(xiǎn)費(fèi)率。以此為啟發(fā)，企業(yè)可將大數(shù)據(jù)廣泛運(yùn)用到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)。如在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，可利用大數(shù)據(jù)對(duì)董事、監(jiān)事以及其他高管管理人員的偏好能力等主觀性因素進(jìn)行更加到位的把握，從而避免管理失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，也可將大數(shù)據(jù)用于對(duì)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估。在外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，大數(shù)據(jù)對(duì)于識(shí)別政策走向、產(chǎn)業(yè)動(dòng)向、客戶行為等風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)有很好的幫助。

3.運(yùn)用大數(shù)據(jù)增強(qiáng)控制活動(dòng)的成效。

內(nèi)部控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。大數(shù)據(jù)可以通過(guò)以下途徑增強(qiáng)控制活動(dòng)的效果。一是大數(shù)據(jù)為控制活動(dòng)的智能化提供了可能?；诟鞣N管理軟件和現(xiàn)代信息技術(shù)的自動(dòng)化企業(yè)管理，在企業(yè)管理中早有應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量、種類繁多、適時(shí)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)進(jìn)一步為智能化企業(yè)管理提供了可能。谷歌、微軟、百度等都在以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)其人工智能。有研究指出，機(jī)器人當(dāng)老板，員工會(huì)更聽(tīng)話。機(jī)器人并非萬(wàn)能的，但在智能化的企業(yè)內(nèi)控模式下，控制活動(dòng)的人為失誤將得到明顯的降低，內(nèi)控的成效也會(huì)得到很好的提升。二是為控制活動(dòng)的靈活性提供了可能?？刂苹顒?dòng)目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，最終為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，因此，關(guān)于內(nèi)控活動(dòng)的各項(xiàng)制度、機(jī)制與措施需要避免管理教條主義的陷阱。在控制活動(dòng)全方位數(shù)據(jù)化的條件下，企業(yè)可根據(jù)對(duì)控制措施、控制技術(shù)、控制效果等各類別大數(shù)據(jù)的適時(shí)分析、實(shí)驗(yàn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行完善，從而提高管理成效。三是大數(shù)據(jù)分析本身即可作為一種重要的控制活動(dòng)。大數(shù)據(jù)可以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理各方面的數(shù)據(jù)化透明度，從而使得控制主體能夠提高對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題的識(shí)別能力，進(jìn)而提高內(nèi)控成效。

4.大數(shù)據(jù)可以帶來(lái)信息與溝通方面的變化。

信息與溝通是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的生命線，關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)的信息，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷的信息，關(guān)于控制活動(dòng)中的反饋信息等。沒(méi)有這些信息的傳遞與溝通，預(yù)測(cè)、控制與監(jiān)督的內(nèi)控循環(huán)就沒(méi)辦法形成。企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的信息與溝通，在歷史上經(jīng)歷了從紙面報(bào)告、報(bào)表、圖片等資料到計(jì)算機(jī)時(shí)代信息化平臺(tái)的變遷。這一過(guò)程中企業(yè)信息的數(shù)量、傳遞與分析技術(shù)，經(jīng)歷了重大的提升。當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在信息與溝通上又迎來(lái)了一個(gè)革命性的變化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，來(lái)自于OA、ERP、物聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)部信息化平臺(tái)的大數(shù)據(jù)，來(lái)自于傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、外部物聯(lián)網(wǎng)等的大數(shù)據(jù)，將使企業(yè)置身于一個(gè)不斷膨脹的數(shù)據(jù)海洋。大數(shù)據(jù)的旗幟性著作——《大數(shù)據(jù)時(shí)代：生活、工作與思維的大變革》有述：當(dāng)人們通過(guò)納米技術(shù)到達(dá)分子層面，許多物理屬性都會(huì)改變，那么從傳統(tǒng)數(shù)據(jù)到大數(shù)據(jù)，量變也將帶來(lái)質(zhì)變，許多以前認(rèn)為不可能的事情，現(xiàn)在也可以實(shí)現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)的革命可以為企業(yè)帶來(lái)智能化的內(nèi)部控制，也可以讓管理者準(zhǔn)確把握每一位員工的情感。大數(shù)據(jù)，將讓企業(yè)內(nèi)控進(jìn)入一個(gè)全新的境界。

5.大數(shù)據(jù)可以為內(nèi)部監(jiān)督提供了有力的支撐。

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等組成要素進(jìn)行監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)控有效性或效果的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于完善內(nèi)部控制有著重要的意義。在這種內(nèi)控的監(jiān)督過(guò)程中，在這方面，大數(shù)據(jù)至少可以提供兩方面的幫助。其一，大數(shù)據(jù)有助于適時(shí)的內(nèi)控監(jiān)督。大數(shù)據(jù)的顯著特點(diǎn)之一是其流數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的適時(shí)性，在大數(shù)據(jù)技術(shù)下，企業(yè)可以適時(shí)采集來(lái)自于內(nèi)部信息化平臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等渠道的大量數(shù)據(jù)信息，以此為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制效果的適時(shí)評(píng)價(jià)就成為可能，定期報(bào)告式監(jiān)督的時(shí)效缺陷就可以得到彌補(bǔ)。其二，大數(shù)據(jù)還有助于全面的內(nèi)控監(jiān)督。大數(shù)據(jù)另一個(gè)顯著特點(diǎn)是總體數(shù)據(jù)的可得性與可分析性，傳統(tǒng)審計(jì)中所進(jìn)行的抽樣評(píng)估的缺陷，在大數(shù)據(jù)下可以得到避免。基于這種技術(shù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，將更為客觀、全面。

三、大數(shù)據(jù)建設(shè)

大數(shù)據(jù)這個(gè)概念現(xiàn)在熱火朝天，但人們現(xiàn)在對(duì)大數(shù)據(jù)的理解和應(yīng)用仍處于初級(jí)階段。許多企業(yè)尚在理解概念，真正通過(guò)大數(shù)據(jù)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理的企業(yè)占比還不是很大。但正像計(jì)算機(jī)所處的20世紀(jì)80年代一樣，大數(shù)據(jù)將來(lái)的前景和潛力相當(dāng)?shù)膹V闊。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用給企業(yè)管理帶來(lái)了革命性的變化，大數(shù)據(jù)之于企業(yè)內(nèi)控，其意義不亞于計(jì)算機(jī)帶來(lái)的影響。通往大數(shù)據(jù)路上，企業(yè)現(xiàn)在要做的，不一定是深度的掌握，但起碼要有一些必要的準(zhǔn)備。

一是要有關(guān)于大數(shù)據(jù)的意識(shí)。首先，企業(yè)要有關(guān)于大數(shù)據(jù)時(shí)代走向的意識(shí)，大數(shù)據(jù)是個(gè)大時(shí)代，是以全面數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)的人工智能“科幻世界”。其次，企業(yè)要敞開(kāi)胸懷，迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，全面數(shù)據(jù)化、深度數(shù)據(jù)化，企業(yè)發(fā)展與內(nèi)控的各個(gè)方面，將來(lái)都是會(huì)這樣的主題。最后，企業(yè)要有新的數(shù)據(jù)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，今后大數(shù)據(jù)時(shí)代的競(jìng)爭(zhēng)，數(shù)據(jù)資源將有助于打造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)至高點(diǎn)。如果別的企業(yè)已經(jīng)依靠大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)管理智能化，守著傳統(tǒng)管理辦法的企業(yè)，想必難以獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二是要注意大數(shù)據(jù)的積累。要想利用大數(shù)據(jù)，首先要擁有數(shù)據(jù)。很多大數(shù)據(jù)的先行者已將數(shù)據(jù)視為與人才、資金等同等地位的核心資源。數(shù)據(jù)越多越好，企業(yè)現(xiàn)在可以不利用數(shù)據(jù)，但卻需要從現(xiàn)在開(kāi)始積累數(shù)據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部，來(lái)自于企業(yè)OA、ERP、CRM等信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，來(lái)自于數(shù)據(jù)化后歷史檔案資料的信息，都可能成為數(shù)據(jù)財(cái)富。在企業(yè)外部，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等每時(shí)每刻都會(huì)有海量的數(shù)據(jù)涌現(xiàn)，政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織等也會(huì)有大量的數(shù)據(jù)資源，是通過(guò)購(gòu)買的方式獲取，還是通過(guò)合作的方式獲得，企業(yè)需要進(jìn)行戰(zhàn)略考慮。

三要關(guān)注大數(shù)據(jù)的技術(shù)與人才。大數(shù)據(jù)的定義之一，就是傳統(tǒng)計(jì)算技術(shù)無(wú)法處理，因此要利用大數(shù)據(jù)的價(jià)值，就需要企業(yè)在硬件與軟件方面的大配套與大支撐。另外是關(guān)于大數(shù)據(jù)的人才。據(jù)麥肯錫預(yù)計(jì)，2018年，美國(guó)數(shù)據(jù)分析人才的缺口為14萬(wàn)-19萬(wàn)人。教育體系完善的美國(guó)尚且如此，世界其他地方的數(shù)據(jù)分析人才缺口只會(huì)更大。數(shù)據(jù)分析師企業(yè)需要早作準(zhǔn)備。