賀莉莉

[摘要]良好的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位規(guī)范自身發(fā)展、提高服務(wù)水平和工作效率的保證。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生積極作用，有利于事業(yè)單位向社會(huì)提供更好的服務(wù)。文章以行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行為分析對(duì)象，指出了事業(yè)單位建立執(zhí)行內(nèi)控制度遵循的原則及其作用，分析了內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，最后根據(jù)相關(guān)問(wèn)題提出了完善內(nèi)部控制制度的建議。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度執(zhí)行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550131

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度遵循原則及其作用

11內(nèi)部控制制度設(shè)立執(zhí)行遵循的原則

111一致性原則

內(nèi)部控制制度作為強(qiáng)化事業(yè)單位自身管理能力、提高服務(wù)水平的管理制度，需要與已有的法律法規(guī)相一致。一方面，要以相關(guān)法規(guī)為基礎(chǔ)，不超出其規(guī)定，否則制度出現(xiàn)沖突，起不到應(yīng)有的作用。另一方面，內(nèi)控制度應(yīng)該是已有法規(guī)的細(xì)化，對(duì)事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)及服務(wù)中的具體細(xì)節(jié)加以規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)及服務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)及服務(wù)的效果。

112符合自身實(shí)際原則

在已有的法規(guī)框架內(nèi)，規(guī)范事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)及服務(wù)行為，需要考慮事業(yè)單位的具體情況，財(cái)政部出臺(tái)規(guī)范文件具有宏觀(guān)性，而具體的內(nèi)控制度則需要注重自身實(shí)際情況，業(yè)務(wù)流程或者服務(wù)規(guī)定都需要從事業(yè)單位自身性質(zhì)出發(fā)構(gòu)建。

113全面原則

規(guī)范日常業(yè)務(wù)及服務(wù)的管理制度，需要做到全面，需要覆蓋行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，既包括對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定，也包括對(duì)員工行為的規(guī)定，有必要對(duì)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域單獨(dú)加以規(guī)定，盡量做到全面。

114執(zhí)行反饋原則

制度的建立與執(zhí)行需要相互配合才能起到應(yīng)有的效果，制度只有得到有效執(zhí)行，才能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控管理的目的。制度的執(zhí)行與效果是相互的過(guò)程，需要及時(shí)搜集反饋信息，找出制度不足之處，及時(shí)加以修正。

12行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理產(chǎn)生的作用

121有效提高了行政事業(yè)單位公眾形象和社會(huì)認(rèn)可度

行政事業(yè)單位是公眾評(píng)價(jià)政府形象的窗口，其工作質(zhì)量和效率及服務(wù)水平，代表了行政單位的整體水平，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度，逐步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)及服務(wù)的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，無(wú)論是企業(yè)還是居民，對(duì)部分內(nèi)控執(zhí)行較好的事業(yè)單位評(píng)價(jià)逐步提高，對(duì)其辦事效率與服務(wù)態(tài)度有了新的認(rèn)識(shí)，社會(huì)認(rèn)可度進(jìn)一步提高。

122強(qiáng)化了事業(yè)單位日常管理，有效防止了違規(guī)行為發(fā)生

內(nèi)部控制制度對(duì)行政事業(yè)單位日常的業(yè)務(wù)及服務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，將所有管理制度進(jìn)行梳理強(qiáng)化，明確了具體的制度內(nèi)容，彌補(bǔ)了已有管理制度存在的漏洞，有效防止了違規(guī)行為的發(fā)生。規(guī)范的內(nèi)部控制制度起到了有效約束單位員工行為的作用，對(duì)外樹(shù)立事業(yè)單位工作人員清正廉潔的公眾形象，有利于后期工作的開(kāi)展。此外，嚴(yán)格的內(nèi)控制度可以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的嚴(yán)格管理，能夠從源頭上防止腐敗的產(chǎn)生。

123一定程度上提高了事業(yè)單位的服務(wù)能力和效率

行政事業(yè)單位逐步改革，轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的服務(wù)者，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的事業(yè)單位的服務(wù)能力、效率較低，社會(huì)評(píng)價(jià)不高，公眾認(rèn)可度較低，提到事業(yè)單位的服務(wù)，公眾搖頭失望的表現(xiàn)較為普遍。內(nèi)控制度的實(shí)施，強(qiáng)化了事業(yè)單位的管理，部分事業(yè)單位已經(jīng)嚴(yán)格按照內(nèi)控制度實(shí)施，且引入了部分企業(yè)管理模式，通過(guò)自我約束和自我管理，做到計(jì)劃、控制、考核等全方面管理，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)性活動(dòng)能夠有效開(kāi)展，從而提高其向社會(huì)主體提供服務(wù)的效率，也提升了自身的運(yùn)作效率。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

21部分單位內(nèi)部控制停留在制度層面，缺少執(zhí)行的內(nèi)在動(dòng)力

我國(guó)行政事業(yè)單位管理方面的改革與強(qiáng)化，滯后于企業(yè)的管理與改革，財(cái)政部也是在“十二五”期間出臺(tái)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)意見(jiàn)，真正扎實(shí)推進(jìn)改革的時(shí)間不長(zhǎng)，加之我國(guó)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)龐大，既有全國(guó)性的單位，又有區(qū)域性或地方性單位，事業(yè)單位的差別較大，有純服務(wù)型，也有純業(yè)務(wù)型，二者兼有的單位也較多。由于市場(chǎng)壓力的作用在事業(yè)單位自身沒(méi)有完全顯現(xiàn)，因此其內(nèi)控管理缺少內(nèi)在推動(dòng)力，外力推動(dòng)只能讓制度停留在紙面材料上。

22行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)仍存在誤區(qū)

其一，對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度的必要性方面。行政事業(yè)單位涉及的領(lǐng)域一般帶有公共性質(zhì)，部分事業(yè)單位具有地域壟斷性，因此對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方面不存在壓力，內(nèi)控制度作為提高經(jīng)營(yíng)能力的措施，部分單位認(rèn)為其對(duì)事業(yè)單位的作用有限。其二，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)用性方面。對(duì)于服務(wù)性質(zhì)的行政事業(yè)單位，內(nèi)控制度層面已經(jīng)建立起來(lái)，但是具體涉及審批等業(yè)務(wù)與內(nèi)控關(guān)系不大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有審批條件，滿(mǎn)足條件即可審批，與內(nèi)控制度的關(guān)系不大，內(nèi)部控制制度僅僅是健全行政事業(yè)單位管理的一種形式，建立起框架即可。其三，對(duì)內(nèi)控制度適用范圍方面，部分事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控制度對(duì)于財(cái)務(wù)方面的作用較大，對(duì)于服務(wù)效率和質(zhì)量等方面的作用不大，因此將其縮小為財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制制度。

23具體內(nèi)部控制制度缺少針對(duì)性

部分行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過(guò)程中，沒(méi)有充分考慮單位自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，直接按照財(cái)政部制度范本出臺(tái)了本單位的內(nèi)控制度，導(dǎo)致所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度不成體系，且指導(dǎo)性較差。具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度概括性較強(qiáng)，操作性較差，缺少明確性規(guī)定，具體的崗位設(shè)置和責(zé)任劃分也不明晰，另外，內(nèi)控制度的覆蓋面較窄，許多重要的環(huán)節(jié)沒(méi)有包括在內(nèi)，難以實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控管理。

24內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性不足

具體的執(zhí)行是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的前提，由于管理層對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，導(dǎo)致很多制定的制度沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，有的單位在執(zhí)行內(nèi)控管理制度過(guò)程中，遇到?jīng)_突的制度及違規(guī)行為，管理層沒(méi)有授權(quán)進(jìn)行處理，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不大，其有效性大打折扣。

3強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

31推進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施

管理部門(mén)應(yīng)該推進(jìn)行政事業(yè)單位改革進(jìn)程，推動(dòng)內(nèi)控制度的實(shí)施，市場(chǎng)化改革已經(jīng)向行政事業(yè)單位提出了相應(yīng)的要求，無(wú)論是服務(wù)質(zhì)量還是服務(wù)水平都需要提高。各行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身單位性質(zhì)，以財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范為指導(dǎo)，制定細(xì)化內(nèi)控管理制度，將內(nèi)控制度的推行看作提高管理服務(wù)水平的契機(jī)，將內(nèi)控制度由紙面制度變?yōu)閳?zhí)行制度，提高制度執(zhí)行動(dòng)力。

32糾正內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)誤區(qū)

其一，內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位提高管理服務(wù)水平的有效措施。行政事業(yè)單位需要提高服務(wù)水平和服務(wù)效率，部分事業(yè)單位承擔(dān)為國(guó)家籌集財(cái)政資金的作用，需要提高自身業(yè)務(wù)水平，滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)服務(wù)的需要，內(nèi)控制度的實(shí)施能夠優(yōu)化行政事業(yè)單位辦事流程，彌補(bǔ)原有制度漏洞，提高服務(wù)及業(yè)務(wù)水平。

其二，對(duì)內(nèi)控制度與行政事業(yè)單位的管理制度具有一致性，都是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的有效制度，內(nèi)控制度還能夠約束員工行為，提高業(yè)務(wù)及服務(wù)的合規(guī)性，因此內(nèi)部控制制度不僅是健全行政事業(yè)單位管理的一種管理形式，而且是必要的保證制度。

其三，內(nèi)控制度對(duì)于防止財(cái)務(wù)方面違規(guī)操作等作用較大，對(duì)于常規(guī)的服務(wù)效率和質(zhì)量等方面也有不可替代的作用。實(shí)施內(nèi)部控制管理，是行政事業(yè)單位自身強(qiáng)化管理的一種制度化手段，對(duì)整個(gè)單位的業(yè)務(wù)及服務(wù)活動(dòng)都有規(guī)范和強(qiáng)化作用。

33細(xì)化內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，提高制度針對(duì)性

行政事業(yè)單位應(yīng)充分考慮單位自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，根據(jù)財(cái)政部?jī)?nèi)控規(guī)范和已有的內(nèi)控制度，制定實(shí)施細(xì)則，提高其操作性，使制度實(shí)施貼近日常業(yè)務(wù)及服務(wù)活動(dòng)，明確崗位責(zé)任具體，使內(nèi)控制度盡量覆蓋整個(gè)業(yè)務(wù)及服務(wù)流程。

34提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

內(nèi)控制度只有得到有效執(zhí)行才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。一方面，管理層需要改變認(rèn)識(shí)誤區(qū)，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，授權(quán)執(zhí)行部門(mén)推行實(shí)施內(nèi)控制度，較少制度推行阻力。另一方面，對(duì)執(zhí)行部分進(jìn)行監(jiān)督，防止執(zhí)行部門(mén)違規(guī)操作，破壞內(nèi)控制度在單位內(nèi)的公信力，同時(shí)要定期評(píng)估內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，實(shí)施對(duì)制度進(jìn)行修正。

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