韓麗娟

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是指在企業(yè)或者單位建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中，為了提高企業(yè)或者單位的工作效率、更加全面的利用企業(yè)或者單位內(nèi)部的各項(xiàng)資源、達(dá)到企業(yè)或者單位健康發(fā)展的目的而對(duì)企業(yè)或者單位內(nèi)部資源進(jìn)行的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序以及方法。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部控制工作中重要的組成內(nèi)容之一，對(duì)事業(yè)單位有效完成上級(jí)下發(fā)的任務(wù)目標(biāo)，提高事業(yè)單位完成上級(jí)任務(wù)的工作效率，更加有效的對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)政資源進(jìn)行管理和運(yùn)用而保證財(cái)務(wù)信息的安全性和真實(shí)性等等都有著非常重要的作用。本文將對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行具體的分析，并且提出針對(duì)性的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題與對(duì)策

事業(yè)單位，是指國(guó)家政府單位中以完成社會(huì)公益工作和任務(wù)為目的的，隸屬于國(guó)家機(jī)關(guān)單位或者由其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)創(chuàng)建的，主要從事教育、文化以及衛(wèi)生等諸多類型的社會(huì)服務(wù)組織。在我國(guó)，大部分事業(yè)單位的類型都直接隸屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，少部分是由其他組織借助國(guó)家資產(chǎn)或者牌照創(chuàng)建，我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部資金的來(lái)源主要來(lái)自于上級(jí)政府部門的撥款以及社會(huì)上其他組織的援助等等，其不以盈利為目的進(jìn)行單位的生產(chǎn)，而只是為了完成社會(huì)上的公益工作。因此對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，在只能依靠上級(jí)單位或者社會(huì)組織撥款援助的情況下，做好自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作尤其重要，其對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)管理工作以及資金利用效率最大化有著非常重要的幫助。但是值得注意的是，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作仍然存在著許多問題，制約了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展和效益發(fā)揮。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是單位內(nèi)部控制工作中的重要組成內(nèi)容之一，其主要包括通過(guò)科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)單位內(nèi)部資金的支出與流入的記錄、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的使用計(jì)劃、資金使用的具體用途以及明細(xì)、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性以及精準(zhǔn)性、單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的管理與記錄、獨(dú)立的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作等等工作的具體控制行為。事業(yè)單位能夠通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作建立一個(gè)良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而對(duì)單位自身在財(cái)務(wù)資金上的使用效率最大化、固定資產(chǎn)的良好管理、保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及杜絕單位內(nèi)部工作人員的資金挪用等等有著非常重要的幫助會(huì)計(jì)。內(nèi)部控制工作能夠通過(guò)其自身作用的有效發(fā)揮來(lái)提升事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，幫助單位更好的對(duì)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)管理工作。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

1.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作制度以及法律還有所欠缺

當(dāng)前階段，在國(guó)家的整體層面上，對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還缺乏一套科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)、合理并且行之有效的法律規(guī)定，同時(shí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能適應(yīng)或者應(yīng)用的國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)定條文也較為少見，造成了事業(yè)單位自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上一直缺乏一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)律標(biāo)準(zhǔn)，智能盲人過(guò)河，依靠自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定相關(guān)的工作制度，雖然對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的快速發(fā)展起到了有力的推動(dòng)作用，但事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作自身仍然需要一套完善的法律制度來(lái)作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的法律規(guī)定基礎(chǔ)。

2.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督

事業(yè)單位在對(duì)待會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的施行過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)控、引導(dǎo)以及管理，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位內(nèi)部的具體實(shí)施過(guò)程中不夠全面、缺乏目標(biāo)性的引導(dǎo)、具體的實(shí)施過(guò)程存在著許多的問題，直接導(dǎo)致了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的工作效率、工作結(jié)果都無(wú)法作為單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的良好工作成果來(lái)使用，也無(wú)法有效的發(fā)揮出事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理的重要作用。這其中的原因有很大一部分是事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的部門或者崗位人員，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作只由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)決定實(shí)施與否，并不是作為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的常規(guī)工作，造成了事業(yè)單位整體對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的脫節(jié)。

3.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的成果沒有得到全面的應(yīng)用

事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的成果應(yīng)用工作中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的成果缺乏一個(gè)全面、深入的應(yīng)用，只是簡(jiǎn)單的將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的諸多內(nèi)容當(dāng)做簡(jiǎn)單的考核與管理工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效用發(fā)揮不夠完全，單位內(nèi)部的資源得到浪費(fèi)和單位內(nèi)部的管理工作仍然有待深入。例如事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的財(cái)務(wù)支出應(yīng)用上，本來(lái)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作要求單位內(nèi)部對(duì)資金的用途方向、具體明細(xì)、預(yù)計(jì)效益等等都有著非常明確的調(diào)查和分析，確定是否使用單位資金進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的投資以完成社會(huì)上的公益工作，然而部分事業(yè)單位為了攀比，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的調(diào)查成果不屑一顧或者視而不見，堅(jiān)持將資金用在不可能有較大經(jīng)濟(jì)收益和形象收益的項(xiàng)目上，造成了事業(yè)單位內(nèi)部資金使用的嚴(yán)重浪費(fèi)。

4.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作信息化程度有待加強(qiáng)

當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的階段已經(jīng)處于信息化階段，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)已經(jīng)基本上覆蓋了所有的工作與生活過(guò)程中，信息化、智能化也是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的信息化程度仍然需要加強(qiáng)，在先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)以及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和軟件的應(yīng)用上，事業(yè)單位需要更加的開放，對(duì)國(guó)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)管理信息化軟件進(jìn)行適宜的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的智能化、數(shù)字化。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的提升對(duì)策

1.提高事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要程度的認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位應(yīng)該由上至下加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要程度的認(rèn)識(shí)，要求單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施內(nèi)容、實(shí)施目的以及實(shí)施成果都能夠相互配合，通暢無(wú)礙，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠作為事業(yè)單位的日常管理工作內(nèi)容之一，使單位上下都能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為一種習(xí)慣性的工作來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的工作效率，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效用發(fā)揮。具體來(lái)講，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，制定獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)崗位進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的相互制約和相互監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督控制

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的審核監(jiān)控工作，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題及時(shí)的進(jìn)行化解，并且防止工作人員在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)弄虛作假、徇私舞弊的現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的工作質(zhì)量。在這一過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)該將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的審核部門與進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的專業(yè)部門相互隔離和分開，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作審核部門的專業(yè)技能和綜合職業(yè)意識(shí)，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)、條令條例的培養(yǎng)和熟練，加強(qiáng)審核部門整體對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的引導(dǎo)力和監(jiān)控力。此外，事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部管理的工作質(zhì)量，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的具體工作內(nèi)容加強(qiáng)監(jiān)督和管理，例如建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字制度、加強(qiáng)事業(yè)單位的各項(xiàng)支出管理記錄等等，從管理工作中加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和控制。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作成果的深化應(yīng)用

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作成果的全面性和深化性的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核以后，將其應(yīng)用在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的方方面面，同時(shí)作為單位內(nèi)部人員管理的重要憑據(jù)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的成果能夠得到全面的發(fā)揮。例如事業(yè)單位可以在資金應(yīng)用的過(guò)程中，憑借會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)財(cái)務(wù)支出的種種細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)范、對(duì)資金的用途流向?qū)嵭懈用鞔_的要求和控制，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位項(xiàng)目的調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)上級(jí)部門任務(wù)的深化研究和應(yīng)用，從而保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金能夠更加有效的用在社會(huì)公益項(xiàng)目以及上級(jí)任務(wù)當(dāng)中。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的進(jìn)步發(fā)展離不開健康優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作的持續(xù)進(jìn)步則離不開單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位應(yīng)該引進(jìn)國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)，制定完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和審核，解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作施行過(guò)程中存在的問題，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作成果的深化應(yīng)用，切實(shí)的將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為單位的日常工作內(nèi)容之一貫徹執(zhí)行。

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