施鳳英

【摘 要】財(cái)務(wù)公司的建立有助于提高企業(yè)集團(tuán)的管理水平，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的扶持力度不斷加大，其逐漸成為我國(guó)金融體系中的重要組成部分。目前，我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在內(nèi)部控制方面及實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理都存在較多問(wèn)題，容易對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成負(fù)面影響。本文從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題出發(fā)，為提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制水平提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部控制

集團(tuán)重組能實(shí)現(xiàn)資源的整合與共享，使生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)價(jià)值增高；加強(qiáng)快速功能傳輸，使人員、資訊、知識(shí)、技能從一個(gè)企業(yè)向另一個(gè)企業(yè)傳遞更便捷；整合了管理資源，提升了管理層管理能力、協(xié)調(diào)能力以及控制力；獲取了一定的聯(lián)合優(yōu)勢(shì)，使整合后企業(yè)平衡現(xiàn)金資源的能力、購(gòu)買能力以及市場(chǎng)控制能力有所提高。

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的重要意義

1.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

內(nèi)部控制的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，健全的內(nèi)部控制機(jī)制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程真實(shí)完整，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

2.有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制作為企業(yè)集團(tuán)管理的中樞，能夠有效提高企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，采取措施不斷加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，從源頭減少企業(yè)集團(tuán)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.維護(hù)財(cái)產(chǎn)和物資的安全完整

健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和約束財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，從而確保這些環(huán)節(jié)的規(guī)范性，有效避免各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

4.提高企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率

健全有效的內(nèi)部控制，能將各部門(mén)的工作有效結(jié)合在一起，密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的管理目標(biāo)。同時(shí)，嚴(yán)密的監(jiān)督與考核輔以合理的獎(jiǎng)懲制度，能較好的激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)效率的提高。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然作為獨(dú)立法人存在，但是在管理范圍上還是屬于集團(tuán)。目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的治理結(jié)構(gòu)并不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)層基本上由集團(tuán)內(nèi)部人員組成，難以實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡機(jī)制，不利于財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。在財(cái)務(wù)公司之中，法人治理結(jié)構(gòu)是以民法為基礎(chǔ)，以委托代理為原則構(gòu)建的，但是，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)公司的授權(quán)并不清晰，這種不清晰主要表現(xiàn)為授權(quán)不明確以及沒(méi)有授權(quán)兩種形式，使得財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性較強(qiáng)，決策效率較低，財(cái)務(wù)公司難以適應(yīng)金融市場(chǎng)的變化。

2.激勵(lì)約束機(jī)制不健全

目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，在人力資本的控制上缺乏市場(chǎng)化管理手段。首先，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司激勵(lì)約束機(jī)制的對(duì)象不明確，普遍將激勵(lì)約束的重點(diǎn)放在公司的管理人員身上，忽視了董事、監(jiān)事、代理人等方面的激勵(lì)約束；其次，財(cái)務(wù)公司的人才選拔機(jī)制缺乏市場(chǎng)性，在崗位任命時(shí)往往采用行政任命的方式；再次，目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理人考核指標(biāo)大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對(duì)性不強(qiáng)，忽視了財(cái)務(wù)公司的金融特點(diǎn)，使得激勵(lì)約束機(jī)制弱化。在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的激勵(lì)不足，人力資源價(jià)沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)；約束不利，使公司中互相制衡的委托代理關(guān)系遭到破壞。

3.資金管理漏洞多

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來(lái)滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資產(chǎn)流動(dòng)需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)當(dāng)中，資金管理問(wèn)題仍普遍存在。首先，企業(yè)集團(tuán)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會(huì)通過(guò)銀行貸款解決，資金的籌集成本高；其次，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目資金沉淀問(wèn)題較為嚴(yán)重，導(dǎo)致大部分資金無(wú)法使用，資金的利用效果低；再次，企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問(wèn)題。在企業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目建設(shè)中，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)資金直接負(fù)管理責(zé)任，資金管理權(quán)利較大，降低了資金的自由度，使得財(cái)務(wù)舞弊的可能性加大。

4.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司受集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門(mén)都由同一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就會(huì)造成公司部門(mén)之間存在較強(qiáng)的利益關(guān)系，使得審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性弱化，在審計(jì)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司審計(jì)的獨(dú)立性不足容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審核流于形式，監(jiān)督失效，極大地影響到內(nèi)控制度的糾正效力以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的授權(quán)授信沒(méi)有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，在部門(mén)的設(shè)置上很容易出現(xiàn)職能交叉，權(quán)責(zé)不明，造成權(quán)力制約機(jī)制失效，管理效率降低。

三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的建議

1.設(shè)定公司控制目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制對(duì)象主要包括董事會(huì)、經(jīng)理人、管理者以及職工。首先，在董事會(huì)為對(duì)象的內(nèi)部控制中，控制目標(biāo)主要分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外，對(duì)外要實(shí)現(xiàn)公司利益最大化；對(duì)內(nèi)要實(shí)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)安全，保證公司經(jīng)營(yíng)合法。在以經(jīng)理人為對(duì)象的內(nèi)部控制中，控制目標(biāo)主要是董事會(huì)的對(duì)內(nèi)目標(biāo)，要保障董事會(huì)任務(wù)的完成。而以管理者為對(duì)象的內(nèi)部控制目標(biāo)則主要是責(zé)任目標(biāo)的完成。最后是以職工為對(duì)象的內(nèi)部控制目標(biāo)，是內(nèi)控設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，能夠保障企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，其目標(biāo)主要是崗位責(zé)任的完成。

2.完善內(nèi)控架構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的架構(gòu)是財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的保障，集團(tuán)企業(yè)有跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在完善內(nèi)部控制架構(gòu)的過(guò)程中一定要處理好子集團(tuán)與母集團(tuán)之間的關(guān)系，管理上達(dá)到統(tǒng)一性與自主性的結(jié)合，保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠靈活調(diào)動(dòng)財(cái)力物力資源，提高子公司的積極性。要完善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制架構(gòu)，就要優(yōu)化集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)，要明確企業(yè)集團(tuán)的權(quán)利分配，實(shí)現(xiàn)權(quán)力相對(duì)集中，對(duì)于資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)等財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容進(jìn)行集中管理，對(duì)于經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行分機(jī)構(gòu)管理，從而達(dá)到治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3.提高企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算能力

企業(yè)會(huì)計(jì)核算的強(qiáng)化可以提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，這對(duì)于企業(yè)的決策以及日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正式的記錄，及時(shí)地將企業(yè)面臨的問(wèn)題揭露出來(lái)。此外，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)該注意到會(huì)計(jì)戰(zhàn)略著眼點(diǎn)以及價(jià)值最大化，將更多的管理職能融入會(huì)計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中。最后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)還應(yīng)該表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為企業(yè)的決策層提供風(fēng)險(xiǎn)分析，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.推進(jìn)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

財(cái)務(wù)公司的規(guī)章制度可以劃分為公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三類。其中，業(yè)務(wù)管理可以分為流程管理與業(yè)務(wù)管理兩個(gè)細(xì)類，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，必須要加強(qiáng)內(nèi)控手冊(cè)這一制度文件的建設(shè)。內(nèi)控手冊(cè)一般由業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成，包括業(yè)務(wù)條線的描述、控制矩陣以及根據(jù)上述基礎(chǔ)明確各部門(mén)崗位的職責(zé)，對(duì)這些職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。

此外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司還應(yīng)建立健全公司的管理制度，按照權(quán)力適度分離的原則實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理。首先，要明確事前權(quán)責(zé)機(jī)制，提高決策的科學(xué)性，在事前控制公司的風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化事中內(nèi)控流程，重點(diǎn)是優(yōu)化公司的內(nèi)控信息流以及資金流，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，促進(jìn)公司管理層與員工的交流，提高內(nèi)控機(jī)制對(duì)公司功能以及具體業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控。三是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督有利于控制措施的有效性及完整性的提高，公司應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，統(tǒng)一管理企業(yè)的審計(jì)工作，協(xié)調(diào)外部會(huì)計(jì)審計(jì)。此外，內(nèi)審部門(mén)除了要履行監(jiān)測(cè)功能之外，還應(yīng)該在監(jiān)控過(guò)程中制定相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制以及連續(xù)營(yíng)業(yè)方案。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，規(guī)模龐大，內(nèi)部信息溝通始終是制約著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的大問(wèn)題。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該積極引進(jìn)并使用信息化管理技術(shù)，使內(nèi)部控制流程與信息管理平臺(tái)充分結(jié)合，減少會(huì)計(jì)核算的層次，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部溝通效率，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資金占有量大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)管理有著重要意義。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。在強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)一定要緊緊依靠經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)時(shí)的法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境以及自身的管理環(huán)境，并以此作為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)，只有這樣，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠真正得到發(fā)揮，才能夠提高內(nèi)部控制機(jī)制的務(wù)實(shí)性，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

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