姜煒

【摘 要】貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都依靠貨幣資金來進(jìn)行，其在企業(yè)中具有著不可或缺的地位?，F(xiàn)如今，挪用公款、貪污、詐騙等違規(guī)違紀(jì)行為越來越多，為了制止這些行為，防止貪污腐敗以及保障企業(yè)資金安全，合理建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制十分有必要。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

目前，我國貨幣資金內(nèi)部控制體系發(fā)展較為緩慢，未能形成完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在許多問題，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。下面將根據(jù)企業(yè)存在的貨幣資金內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析研究。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員專業(yè)知識(shí)弱，導(dǎo)致其知識(shí)水平不能夠達(dá)到要求，不僅如此，管理人員的職業(yè)道德低下，不能夠清楚地認(rèn)知該制度的重要性。除此之外，企業(yè)有關(guān)部門沒能起到監(jiān)督和考核作用，導(dǎo)致管理人員懈怠，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制體系的運(yùn)用缺乏積極性與自主性。

對(duì)于企業(yè)的貨幣資金而言，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，是不可或缺的一項(xiàng)流程。但是現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在許多問題使得貨幣資金的內(nèi)部控制管理不能正常運(yùn)行。例如，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差，遇到問題不能及時(shí)、獨(dú)立的解決掉；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所負(fù)責(zé)的工作范圍比較窄，它只是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行審核。因此，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，會(huì)直接對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制管理產(chǎn)生影響。

二、加強(qiáng)建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的對(duì)策

貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的諸多問題，原因有多方面，但其最重要的部分是未能建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度中諸多工作的開展提供了指導(dǎo)，現(xiàn)如今，我國的貨幣資金內(nèi)部控制體系需要從國內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理中吸取經(jīng)驗(yàn)，再根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制中現(xiàn)存的各種問題，提出有效的對(duì)策進(jìn)行完善，最終建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。下面提出五種對(duì)策進(jìn)行研究來完善該制度的建立。

1.加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)

高效的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理正常運(yùn)行的有效保障，由此可見企業(yè)的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部審計(jì)工作有著密切的聯(lián)系。因此，企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理分配人員、提升員工工作的獨(dú)立能力、時(shí)刻加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，如此進(jìn)行下去才能更好地發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，為企業(yè)的健康發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

2.不斷完善印章和票據(jù)管理

與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印章，須妥善保管。出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓以及注銷等工作，并進(jìn)行記錄，以免空白票據(jù)被盜用。根據(jù)票據(jù)分管原則，同一個(gè)人不得同時(shí)保管空白支票和印章兩樣?xùn)|西，如出現(xiàn)問題直接追究保管人的責(zé)任。財(cái)務(wù)專用章必須由非出納的會(huì)計(jì)人員保管，個(gè)人名章必須由本人或者其授權(quán)人保管，不可由一人保管支付款款項(xiàng)所需的全部印章。按照有關(guān)規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行簽字或蓋章。根據(jù)以上要求執(zhí)行，希望從根本上制止貪污腐敗等違法違紀(jì)行為的出現(xiàn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作

有效地開展審計(jì)工作有助于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的實(shí)施，因此，需要企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作對(duì)該企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度起到監(jiān)督指導(dǎo)作用，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見，不斷地完善該內(nèi)部控制制度。企業(yè)在一定程度上，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)力，確保其審計(jì)工作的進(jìn)行，如若企業(yè)沒有建立審計(jì)部門，可以聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，同樣可以得到對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部不控制制度的評(píng)價(jià)以及改進(jìn)意見。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理人員的管理與教育

企業(yè)貨幣資金管理人員的綜合素質(zhì)很大程度上影響著企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制度工作的效率，所以應(yīng)加大對(duì)資金管理人員的管理與教育。第一，要加強(qiáng)對(duì)管理人員的企業(yè)文化熏陶，讓工作人員從心底真正的與自己的工作、績(jī)效、企業(yè)的品牌文化聯(lián)系在一起，引導(dǎo)他們對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熱愛并且高效的工作。第二，加強(qiáng)相關(guān)人員的任用管理，比如在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)要專門進(jìn)行考察其是否曾有違法犯罪行為，對(duì)其職業(yè)道德方面也要進(jìn)行認(rèn)真考察。在工作人員上崗后，要進(jìn)行定期換崗、輪崗，不僅能使工作人員學(xué)習(xí)到新的業(yè)務(wù)知識(shí)，更能減少貪污等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

5.建立不相容職務(wù)相分離制度

不相容職務(wù)相分離是指企業(yè)的再涉及不相容職務(wù)時(shí)，應(yīng)由不同的工作人員來管理。必須做到一人管錢一人管賬，兩者不可兼管。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)由兩人或兩人以上的工作人員來辦理，相互進(jìn)行制約、監(jiān)督，減少貪污腐敗的發(fā)生。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制中重要的部分，必須進(jìn)行嚴(yán)格改進(jìn)，努力健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度、對(duì)票據(jù)和印章嚴(yán)格管理、加強(qiáng)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作以及對(duì)貨幣資金管理人員的管理和教育、還要建立不相容職務(wù)相分離制度，最終形成強(qiáng)大的內(nèi)部控制制度，有效的減少貪污舞弊腐敗行為的發(fā)生，保障企業(yè)資金的安全以及會(huì)計(jì)資金的正確性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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