焦慧

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分，有效的內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文就內(nèi)部控制管理工作存在的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，并提出了解決的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)要持續(xù)健康地發(fā)展，離不開(kāi)健全的內(nèi)部控制制度，無(wú)論是在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵就是要建立、健全與單位內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，又符合國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)制度要求的內(nèi)部控制體系。

一、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏良性運(yùn)行機(jī)制

目前大多數(shù)企業(yè)都建立有內(nèi)部控制制度，但是往往停留在形式上，遇到實(shí)際問(wèn)題卻有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制失效。究其原因主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)管理層還未深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起的作用，甚至有的還認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度，很可能會(huì)妨礙業(yè)務(wù)的開(kāi)展，因而對(duì)建立內(nèi)部控制不重視。二是公司治理結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)，內(nèi)部控制職責(zé)執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制制衡機(jī)制形同虛設(shè)。有的公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但沒(méi)有實(shí)現(xiàn)相互牽制，相互制約的內(nèi)部控制制衡機(jī)制，沒(méi)有起到有效的監(jiān)督作用，內(nèi)部控制處于失控狀況。三是人力資源結(jié)構(gòu)不合理、激勵(lì)約束制度不完善。由于激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全，企業(yè)辛辛苦苦培養(yǎng)的核心技術(shù)人員跳槽和流失，甚至將客戶(hù)帶走，核心技術(shù)、商業(yè)秘密泄漏，給企業(yè)的正常運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)隱患。

2.缺乏有效的控制措施，執(zhí)行不得力

由于管理體制和管理方式的問(wèn)題，企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度沒(méi)有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，致使企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，從而破壞了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。有的公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是為了業(yè)務(wù)的開(kāi)展等種種原因，管理人員沒(méi)有進(jìn)行充分的授權(quán)，不相容職務(wù)沒(méi)有實(shí)施分離等；或者部分管理人員沒(méi)有完全理解內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵，不會(huì)甚至不敢按照要求進(jìn)行管理和執(zhí)行；監(jiān)事會(huì)成員多由公司內(nèi)部人員構(gòu)成，有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員職責(zé)由會(huì)計(jì)部門(mén)的人員承擔(dān)，人員和職責(zé)不具有獨(dú)立性，受制于公司同一高層管理人員的管理，弱化了內(nèi)部控制監(jiān)管職能。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足、意識(shí)薄弱

由于宏觀(guān)政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面臨來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。從部分企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，開(kāi)發(fā)新的業(yè)務(wù)和系統(tǒng)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，或者有的企業(yè)經(jīng)常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估走過(guò)程，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的分析就執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)信息不流暢，內(nèi)部控制運(yùn)行不暢

許多企業(yè)的信息流通不十分暢通，內(nèi)部各個(gè)部門(mén)各自為政，部門(mén)與部門(mén)的缺乏溝通，信息不共享，員工對(duì)企業(yè)信息了解不夠全面，往往局限于自身所處的部門(mén)，不能夠使每位員工清楚、全面地了解內(nèi)部控制的內(nèi)容和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；還有的企業(yè)對(duì)外部供應(yīng)商和下游客戶(hù)的資質(zhì)、信用狀況、資金實(shí)力、供貨情況、產(chǎn)品需求等了解不深，溝通不及時(shí)，無(wú)形中增加了各方的經(jīng)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為、防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義，完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制，是提高經(jīng)營(yíng)水平、完善管理的保證。主要從以下幾方面著手：

1.建立科學(xué)、合理的公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境，而內(nèi)部控制是手段。現(xiàn)代企業(yè)需要完善的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理的實(shí)現(xiàn)更需要內(nèi)部控制。確立董事會(huì)在企業(yè)中的核心地位及加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，董事會(huì)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)，可下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，這樣能夠形成以董事會(huì)為中心相互制約、相互牽制的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)還應(yīng)注重從權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等方面完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；在完善環(huán)境過(guò)程中不但要面面俱到，更要突出重點(diǎn)。

2.改善人力資源管理機(jī)制，提高企業(yè)管理者和員工素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)就是企業(yè)人才的競(jìng)爭(zhēng)。有了科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，還需要有與之相適應(yīng)的人員來(lái)落實(shí)。良好的人力資源政策，可以促進(jìn)企業(yè)員工隊(duì)伍充滿(mǎn)活力，保證連續(xù)的職業(yè)生涯，并有利于企業(yè)人力資源符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。因此企業(yè)要制定完善的人力資源政策，搭建良好的學(xué)習(xí)和交流平臺(tái)，多層次、多方位地加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，任用管理能力強(qiáng)，具有責(zé)任感、素質(zhì)良好、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員和骨干人員，由他們引領(lǐng)員工履行好各項(xiàng)職能，保證組織結(jié)構(gòu)的正常有效運(yùn)行。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制；建立良好的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。企業(yè)必須關(guān)注組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、研究開(kāi)發(fā)、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)安全等因素，制定各項(xiàng)工作流程和具體操作標(biāo)準(zhǔn)，如產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資金的投入和回收等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)和流程；設(shè)立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，了解企業(yè)所面臨的來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)；開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，其中更應(yīng)當(dāng)關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)還應(yīng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

4.建立完善的控制措施，提高執(zhí)行力

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各管理級(jí)次與職能部門(mén)，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)等多方面。企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以嚴(yán)格執(zhí)行。不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。企業(yè)還應(yīng)針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)建立各項(xiàng)預(yù)警機(jī)制，防范措施，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制并予以糾正。

5.加強(qiáng)信息溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，企業(yè)須按一定形式在一定時(shí)間之內(nèi)，將辨別、取得的信息，在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任部門(mén)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，使各方順利發(fā)揮其職責(zé)。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決，重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

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