魏強(qiáng)　張莉

摘 要：本文根據(jù)中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)運(yùn)行一年來的業(yè)務(wù)處理情況，全面分析基層人民銀行在人員管理、系統(tǒng)功能、運(yùn)行與網(wǎng)絡(luò)安全等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：ACS系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)；建議

中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS），目前已全面完成全國推廣，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)確。ACS操作簡單、維護(hù)方便、支付清算高效快捷的優(yōu)點(diǎn)突顯。但ACS上線運(yùn)行以來，人民銀行基層行處理業(yè)務(wù)過程中也遇到了一些新情況，運(yùn)行維護(hù)、人員管理、監(jiān)測(cè)監(jiān)管、日常操作管理等方面存在潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不容小視。

一、基層會(huì)計(jì)核算部門人員管理存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是ACS數(shù)據(jù)大集中后的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)核算采取分散受理、集中處理的模式，存在操作人員安全意識(shí)和工作能力下降風(fēng)險(xiǎn)。營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作員的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)幾張錄入和符合操作，對(duì)此營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)隨之減少，容易忽視內(nèi)控制度的落實(shí)。實(shí)際上，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)會(huì)計(jì)核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性，一旦前臺(tái)操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，ACS前、后臺(tái)分離的工作模式，容易使基層會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生只會(huì)操作掃描上傳不懂核算原理的局面，有可能導(dǎo)致人員工作能力的下降。

二是ACS上線后，人民銀行分支機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)發(fā)生變化，ACS現(xiàn)行工作職責(zé)仍沿用ABS時(shí)期制定的內(nèi)控制度，工作職責(zé)存在部分脫節(jié)，內(nèi)控制度中很多制約性內(nèi)容失去了針對(duì)性。

三是ACS上線后，崗位人員工作壓力的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不容忽視。應(yīng)考慮人員公差、病休假頂崗問題。還應(yīng)考慮同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的人員、支票影像交換的業(yè)務(wù)人員、重要憑證管理人員、印章分管人員合理兼崗的問題。有些縣支行營業(yè)部門同時(shí)要承擔(dān)國庫業(yè)務(wù)、支付結(jié)算、反洗錢、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)，因而崗位人員內(nèi)控管理尤為重要，對(duì)要害崗位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查與監(jiān)管必須防控相結(jié)合。

二、ACS功能存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是ACS缺乏預(yù)留印鑒的審核比對(duì)功能。ACS上線運(yùn)行后，對(duì)預(yù)留印鑒的審核仍停留在手工折角核對(duì)，對(duì)預(yù)留印鑒的審核仍停留在手工折角核對(duì)，這種方式與系統(tǒng)的高度電子化和網(wǎng)絡(luò)化極不匹配，工作人員對(duì)開戶單位預(yù)留印鑒的核對(duì)仍采用手工驗(yàn)印方式，印鑒審核過程完全依賴前臺(tái)操作人員的主管判斷，工作人員的疏忽會(huì)對(duì)國家資金帶來風(fēng)險(xiǎn)。工作人員有時(shí)為了保證影像也能夠正常通過，賬務(wù)中心也作正常賬務(wù)處理。這就使得印鑒核對(duì)這項(xiàng)監(jiān)督工作流于形式，極易造成核算風(fēng)險(xiǎn)。

二是事后監(jiān)督子系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)督的內(nèi)容較少。系統(tǒng)對(duì)部分業(yè)務(wù)操作實(shí)現(xiàn)了“T+0”監(jiān)督，提高了事后監(jiān)督的時(shí)效性。但目前僅對(duì)開銷戶、系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)、核算部門在非工作時(shí)間處理業(yè)務(wù)及時(shí)推送事后監(jiān)督進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。從防范資金風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，把好資金出口關(guān)，是對(duì)資金安全極大的保障。但ACS并未將資金出口的核算納入實(shí)時(shí)監(jiān)督范圍。

三、ACS運(yùn)行與網(wǎng)絡(luò)安全存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

ACS上線后，客戶端由Uinx平臺(tái)轉(zhuǎn)移至Windows平臺(tái)，在操作、維護(hù)等方面都趨于簡單方便化，但于此同時(shí)網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也暴露出來了。

ACS由財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案、信息管理、綜合前置等子系統(tǒng)組成，與支付系統(tǒng)或其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（將來接入貨幣發(fā)行核算系統(tǒng)、國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)）連接，辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，為金融機(jī)構(gòu)提供支付清算服務(wù)。ACS上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)大集中，將不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過各種方式連接到會(huì)計(jì)綜合管理系統(tǒng)，接入金融網(wǎng)絡(luò)的單位越來越多，原來分散的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)集中于ACS。由于數(shù)據(jù)集中后數(shù)據(jù)處理基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，使得ACS運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)凸顯，且突發(fā)性、危害性增強(qiáng)。

四、相關(guān)建議

（一）健全體制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是抓緊制定出臺(tái)相關(guān)配套制度，制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對(duì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是制定獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)警示教育，促使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)管理扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并將人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)擺在重要位置，通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)、協(xié)同平臺(tái)等多種方式，著重加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論、實(shí)際操作以及新業(yè)務(wù)和新技能的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員真正理解并掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)管理能力和會(huì)計(jì)信息分析能力，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。四是通過組織開展風(fēng)險(xiǎn)警示教育和案例剖析學(xué)習(xí)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，在完成工作任務(wù)的同時(shí)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，真正樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范的堅(jiān)實(shí)屏障。

（二）完善系統(tǒng)功能

一是研究啟用支付密碼功能，采用密碼校驗(yàn)手段，自動(dòng)判別票據(jù)或憑證的真?zhèn)?，增加系統(tǒng)對(duì)預(yù)留印鑒的識(shí)別審核功能，避免人為因素干擾，最大限度地保障資金安全。二是完善系統(tǒng)用戶管理功能，嚴(yán)格用戶登錄和操作的權(quán)限控制，嚴(yán)禁非法用戶進(jìn)入系統(tǒng)。改進(jìn)系統(tǒng)登錄方式，增設(shè)認(rèn)證證書登錄驗(yàn)證環(huán)節(jié)，確保用戶登錄系統(tǒng)的安全性和唯一性。三是采用科技手段提高業(yè)務(wù)回單防偽功能，如在回單空白處增加打印二維碼等。另外，加快推廣應(yīng)用綜合前置子系統(tǒng)的進(jìn)程，全面開通并使用電子回單，以防范紙質(zhì)回單的偽造風(fēng)險(xiǎn)。四是在系統(tǒng)中擴(kuò)大實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍。將支付往賬業(yè)務(wù)、跨網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、跨核算主題轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等作為實(shí)時(shí)監(jiān)督的內(nèi)容推送至事后監(jiān)督進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，為資金出口再加一道防護(hù)屏障。

（三）管護(hù)網(wǎng)絡(luò)，保證網(wǎng)絡(luò)安全

一是出臺(tái)ACS運(yùn)行管理辦法，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)控制，明確專機(jī)專人專用，嚴(yán)格ACS業(yè)務(wù)用機(jī)管理。二是加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。三是加快ACS同城和異地備份中心建設(shè)，提高系統(tǒng)應(yīng)對(duì)災(zāi)難和突發(fā)事件的能力。四是建立ACS應(yīng)急預(yù)案，組織開展應(yīng)急演練，提高應(yīng)對(duì)危機(jī)的處置能力，確保業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和資金安全。（作者單位：人民銀行張掖市中心支行）

參考文獻(xiàn)：

[1] 何燕.會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則對(duì)基層央行會(huì)計(jì)信息決策的效用分析[J]，西部金融，2012（10）

[2] 李俊.淺議銀行會(huì)計(jì)核算中的穩(wěn)健性原則[J]，甘肅金融，2015（06）