蔡栩

摘 要：應(yīng)收賬款是根據(jù)企業(yè)的銷售而出現(xiàn)的，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的不斷增加，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也大量產(chǎn)生，怎樣對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的辨別，從而更好的強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的保護(hù)和防控，進(jìn)一步提升企業(yè)信息質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)企業(yè)的信息質(zhì)量，提升企業(yè)的盈利能力，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)觀念；解決措施

應(yīng)收賬款是根據(jù)企業(yè)銷售商品，增加勞動(dòng)或是因?yàn)閴|付行為而造成的債券現(xiàn)象。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)之間也增加了許多的賒銷政策，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也開(kāi)始增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也開(kāi)始增加。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要的意義。

1 企業(yè)所收的賬款風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)的方面

風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來(lái)的事存在不穩(wěn)定的因素，也就是指損失的不確定性。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在款項(xiàng)到期不能收回，資金收回受到阻擾，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，從而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：

1.1 應(yīng)收賬款不能夠在一定時(shí)間內(nèi)收回

這樣的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)需要進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，對(duì)于不能夠收回的款項(xiàng)進(jìn)行概率計(jì)算，根據(jù)時(shí)間來(lái)合理的安排資金，預(yù)防不能馬上收回必要款項(xiàng)增加企業(yè)流動(dòng)資金的使用，從而大大的增加了企業(yè)使用的成本消耗，使得這些業(yè)務(wù)不能正常的進(jìn)行，使得企業(yè)失去發(fā)展的機(jī)遇。

1.2 應(yīng)收賬款不容易回收，造成資金損失

壞賬損失在企業(yè)可以承擔(dān)的范圍中會(huì)使得企業(yè)資金造成嚴(yán)重的損失，企業(yè)資金流通受到阻礙，正常的資金流動(dòng)受到限制，使得企業(yè)出現(xiàn)倒閉的狀況。

2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因分析

2.1 應(yīng)收賬款持續(xù)增長(zhǎng)，資金成本持續(xù)增加

首先，企業(yè)為了更好的拓展市場(chǎng)占有率，一般都是利用賒銷商品或是提供勞動(dòng)力來(lái)獲得更多的商業(yè)道路，增加銷售份額。如果應(yīng)收款項(xiàng)持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)流通資金不充足，在支付有關(guān)稅費(fèi)的時(shí)候，就需要借助銀行貸款來(lái)處理這個(gè)問(wèn)題。但是，較多的利息只會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用，并且相應(yīng)的應(yīng)收賬款年齡也在不斷的增加，當(dāng)然賬單的損失程度也會(huì)大大的增加，從而使得資金成本不斷增加。然后，因?yàn)榇嬖诮灰纂p方故意拖欠賬款的現(xiàn)象，但是企業(yè)在應(yīng)收賬款回收工作中主要是根據(jù)企業(yè)自己進(jìn)行征收，使得因?yàn)榛厥諔?yīng)收賬款的不斷增加使得交通費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和電話費(fèi)都不能進(jìn)行轉(zhuǎn)移，成本也在不斷的增加，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也在增加。

2.2 信用條款設(shè)定不健全，為了更好的進(jìn)行銷售，促進(jìn)收款，企業(yè)一般都會(huì)對(duì)客戶提出有關(guān)的信用條件，需要支付一定的成本

在對(duì)客戶的信用條件進(jìn)行認(rèn)證的時(shí)候，需要根據(jù)客戶所提供的信用條件進(jìn)行確定。如果信用時(shí)間較長(zhǎng)，隨意進(jìn)行現(xiàn)金折扣和率不科學(xué)，都會(huì)使得企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加劇，加大應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

2.3 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不完善

2.3.1針對(duì)大量債券資金進(jìn)行處理，征收力度不強(qiáng)，就會(huì)造成資金的流失。及時(shí)處理應(yīng)收賬款是企業(yè)工作的重要工作。財(cái)會(huì)部門需要及時(shí)進(jìn)行計(jì)算，有效的反映應(yīng)收賬款狀況，進(jìn)行科學(xué)合理的賬款管理。但是在財(cái)會(huì)工作中往往會(huì)出現(xiàn)債券，債務(wù)協(xié)調(diào)不完善，不能及時(shí)處理問(wèn)題，使得收付款出現(xiàn)問(wèn)題；對(duì)于債權(quán)資金不能進(jìn)行有效的處理、核實(shí)、征收，很多款項(xiàng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容不完善，使得可以收回的款項(xiàng)變?yōu)榇糍~；把資金損失和當(dāng)期費(fèi)用長(zhǎng)時(shí)間出現(xiàn)在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中沒(méi)有進(jìn)行處理，出現(xiàn)嚴(yán)重的損失等等，從而會(huì)造成領(lǐng)導(dǎo)決策的失誤。

2.3.2缺乏轉(zhuǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。主要體現(xiàn)在缺少具有系統(tǒng)性的客戶資料；沒(méi)有健全和完善的資信額度，資信評(píng)價(jià)和資信防控；也沒(méi)有對(duì)壞賬問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)防和及時(shí)的處理。

2.3.3包含經(jīng)營(yíng)者短期行為。很多企業(yè)把工資和業(yè)績(jī)相聯(lián)系，推行承包責(zé)任制的經(jīng)營(yíng)方式，有的管理人員只是為了獲得較高的收入，較高的利益，存在故意賒銷商品和勞動(dòng)服務(wù)的情況，造成超額完成任務(wù)或是完成任務(wù)的虛假現(xiàn)象，不注重資金的實(shí)際價(jià)值和資金的可回籠性使得許多應(yīng)收賬款持續(xù)上升，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.4應(yīng)收賬款管理信息技術(shù)能力水平不足，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，但是都環(huán)環(huán)緊扣，在現(xiàn)在的信息體系之中尤其容易造成數(shù)據(jù)和信息的多次輸入，使得數(shù)據(jù)信息不完善，信息處理不及時(shí)等問(wèn)題。企業(yè)管理人員始終處于被動(dòng)的管理系統(tǒng)中，客戶的資料體系和應(yīng)收賬款之間沒(méi)有建立完善的系統(tǒng)，也沒(méi)得到人們廣泛的關(guān)注，客戶有關(guān)業(yè)務(wù)資料不清楚是造成應(yīng)收賬款管理不到位，增加企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素[1]。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)判別

3.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)資料收集

3.1.1應(yīng)收賬款針對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)資料。其中有對(duì)方企業(yè)的合并和組合，業(yè)務(wù)范圍的轉(zhuǎn)化，關(guān)聯(lián)人員的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)施能力等因素都?xì)w納到風(fēng)險(xiǎn)信息收集的內(nèi)容中。

3.1.2應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)容的動(dòng)態(tài)資料。因?yàn)楫a(chǎn)品的質(zhì)量或是外界因素造成銷售的撤銷和退回，以及對(duì)合同內(nèi)容產(chǎn)生糾紛等問(wèn)題，造成雙方應(yīng)收賬款在確認(rèn)的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)業(yè)務(wù)部門需要及時(shí)的整理有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，盡量減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的判斷

使用應(yīng)收賬款管理體系或是管理臺(tái)賬進(jìn)行判別。企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門需要建立完善的信息體系，進(jìn)一步的構(gòu)建客戶信息庫(kù)和應(yīng)收賬款管理體系，建立應(yīng)收賬款賬齡信息，客戶資料信息，能夠準(zhǔn)確判別收賬款風(fēng)險(xiǎn)信息。能夠及時(shí)和債務(wù)單位或是債務(wù)人進(jìn)行核查，按時(shí)清理所要收取的賬款，并且及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)情況，對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和判斷。

4 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防控和處理

首先，建立完善的信用體系，完善的信用體系是處理收款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)建立信用政策有三個(gè)層面的要求：

4.1 建立完善的信用準(zhǔn)則

信用準(zhǔn)則是企業(yè)給與客戶信用所有要求的最低限度，也是處理企業(yè)對(duì)可承受風(fēng)險(xiǎn)所提供的基本判別準(zhǔn)則。例如信用準(zhǔn)則過(guò)高，雖然能夠有效的降低企業(yè)出現(xiàn)壞賬的可能性，但是不容易進(jìn)行銷售；相反，如果信用要求過(guò)低，雖然能夠幫助企業(yè)進(jìn)行銷售，但是又會(huì)大大的加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的高低和企業(yè)的受益與風(fēng)險(xiǎn)有著密切的聯(lián)系。在制定信用準(zhǔn)則的過(guò)程中，進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，找到最佳的平衡點(diǎn)。使用科學(xué)的信用準(zhǔn)則，信用條件是企業(yè)進(jìn)行賒銷產(chǎn)品時(shí)讓客戶延遲付款的重要條件，主要有信用時(shí)間和現(xiàn)金折扣等等。適當(dāng)加長(zhǎng)信用時(shí)間可以增加銷售量，但是信用時(shí)間太長(zhǎng)就會(huì)使應(yīng)收賬款所消耗的資金增多，也就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性。為了保證客戶盡早付款，企業(yè)在規(guī)定信用時(shí)間的時(shí)候也可以增加現(xiàn)金折扣的條件，也就是客戶能夠在規(guī)定的時(shí)間里進(jìn)行付款，也就可以享受相對(duì)的折扣優(yōu)惠。

4.2 構(gòu)建適當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是企業(yè)依照客戶的實(shí)際償付能力給客戶進(jìn)行最大的賒銷限額，實(shí)際就是企業(yè)想要對(duì)某一個(gè)客戶承擔(dān)最大的風(fēng)險(xiǎn)額。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)額進(jìn)行確定，能夠有效的預(yù)防因?yàn)榇罅抠d銷造成企業(yè)承受經(jīng)濟(jì)損失。在市場(chǎng)情況和客戶資源不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境中，企業(yè)需要對(duì)信用額度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而更好的保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

4.3 及時(shí)進(jìn)行客戶資信調(diào)查和評(píng)定工作

企業(yè)在確認(rèn)賒銷單位的信譽(yù)狀況和信譽(yù)額度的時(shí)候，需要對(duì)賒銷商進(jìn)行全面的了解和評(píng)價(jià)，找尋正確的信用準(zhǔn)則，以便更好的防控應(yīng)收賬款。信用分析主要從定性和定量?jī)蓚€(gè)層面入手：定性分析主要是使用 +M 的分析方法。其中+M 分析方法就是對(duì)企業(yè)商品的質(zhì)量，能力，資產(chǎn)，抵押品和狀況這五個(gè)信用狀況進(jìn)行深入的分析[2]。

4.4 構(gòu)建賒銷審計(jì)制度

企業(yè)在賒銷的時(shí)候，需要根據(jù)客戶的信用情況進(jìn)行交易，依照授權(quán)有效的準(zhǔn)則在企業(yè)內(nèi)部限定各級(jí)人員可以準(zhǔn)許的賒銷額度，限額超出的部門需要通過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審查，如果客戶引用額度出現(xiàn)變化，就需要辦理報(bào)批和備案手續(xù)。這樣的分級(jí)管理制度能夠把賒銷業(yè)務(wù)控制在合理的范圍之內(nèi)。并且，企業(yè)需要對(duì)信用限額的實(shí)施情況進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)檢查和分析，從而更好的保證引用限額的準(zhǔn)確，科學(xué)。

4.5 全業(yè)務(wù)內(nèi)部分工

確定崗位責(zé)任，構(gòu)建崗位責(zé)任制，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。應(yīng)收賬款管理不但是銷售人員，財(cái)務(wù)人員或是清理拖欠工作，還是一項(xiàng)整體性的工作。企業(yè)要規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)準(zhǔn)則，完善銷售預(yù)算，發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)管理，獎(jiǎng)勵(lì)或是清楚拖欠等工作制度，對(duì)于崗位職業(yè)進(jìn)行明確的劃分，進(jìn)行科學(xué)合理的管理；對(duì)于合同的商談、開(kāi)標(biāo)、配送和發(fā)貨，出售和收款等業(yè)務(wù)有關(guān)的部門和員工，要確定不相容崗位相互分開(kāi)，來(lái)方便彼此之間進(jìn)行限制，角度和檢查；銷售、財(cái)務(wù)、發(fā)貨、清理拖欠，相關(guān)人員要各司其職，遵循選擇，認(rèn)真負(fù)責(zé)，兢兢業(yè)業(yè)，獎(jiǎng)罰合理，從而更好提升應(yīng)收賬款的回收率，減少應(yīng)收賬款的時(shí)間，減少壞賬的產(chǎn)生。

4.6 構(gòu)建應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度

不論企業(yè)使用什么樣的信用策略，但是存在商業(yè)行為就會(huì)使壞賬的數(shù)量大大的增加。為了更好的處理壞賬損失，企業(yè)需要遵循穩(wěn)健的準(zhǔn)則，合理的預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的壞賬損失對(duì)企業(yè)所造成的影響，按時(shí)進(jìn)行壞賬的準(zhǔn)備工作。需要注意的是，應(yīng)收賬款作為壞賬進(jìn)行處理，不是說(shuō)企業(yè)就要放棄對(duì)應(yīng)收賬款的索要權(quán)，企業(yè)需要對(duì)拖欠單位加強(qiáng)關(guān)注，更好的收回賬款[3]。

5 綜合

企業(yè)應(yīng)收賬款管理是整體性的，要按時(shí)收回，單純依靠企業(yè)部門的幫助是不夠的。因此企業(yè)內(nèi)部之間要相互調(diào)節(jié)，進(jìn)行配合，建立完善的系統(tǒng)。相關(guān)部門要及時(shí)交流信息，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。如果出現(xiàn)不能收回的賬單，要反映到專業(yè)機(jī)構(gòu)，再通過(guò)財(cái)務(wù)，銷售和供應(yīng)等方面入手，盡量減少損失，為企業(yè)帶來(lái)更多的利益。而且還要強(qiáng)化對(duì)對(duì)方應(yīng)收賬款的管理工作，按時(shí)檢查、清賬，對(duì)于收回的賬款進(jìn)行有效的處理，保證項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)

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