李英

【摘要】自1999年教育部提出《面向21世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃》后，我國公立高校開始擴(kuò)大招生規(guī)模，改變了以往的精英化教育模式，而擴(kuò)招在滿足人們?nèi)罕妼Ω叩冉逃枨蟮耐瑫r(shí)，也對教育經(jīng)費(fèi)的需求提出了更高要求。為解決高校財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的長期不足，國家建立了多元化金融體系來為教育融通社會資金，這意味著公立高校在獲得資金運(yùn)作自主權(quán)的同時(shí)也承擔(dān)著相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此研究公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】公立高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制對策

一、公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）外部因素

導(dǎo)致我國公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部因素主要包括：國家教育體制改革下高校的大規(guī)模擴(kuò)招，這就導(dǎo)致學(xué)校在基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)設(shè)施、師資隊(duì)伍、科學(xué)研究等方面的支出都有所增加，而財(cái)政撥款不足導(dǎo)致向銀行借款成為高校緩解經(jīng)費(fèi)不足的最佳途徑，這一籌款舉措將為高校將來面臨償還高額銀行貸款利息和貸款額埋下隱患；政府不能賦予高校完全的法人權(quán)利，產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致高校法人治理結(jié)構(gòu)的不完整，從而出現(xiàn)高校資源使用效率低下及超負(fù)荷貸款現(xiàn)象；政府對高校貸款缺乏審查機(jī)制，銀行針對該高校的這種盲目貸款的行為，在一定程度上會導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大；政府對高校財(cái)務(wù)的預(yù)算軟約束、資金使用監(jiān)管等方面存在不到位的情況，阻礙了學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識的正常形成。

（二）內(nèi)部因素

導(dǎo)致我國公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部因素主要包括：高校教育經(jīng)費(fèi)的主要來源仍然是財(cái)政撥款和事業(yè)收入，其他渠道收入較小，自籌資金能力的不足導(dǎo)致高校面臨著巨大的資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)；高校領(lǐng)導(dǎo)在管理的過程中缺乏責(zé)任意識與風(fēng)險(xiǎn)防范意識，為追求業(yè)績而在任期內(nèi)盲目利用銀行貸款，給高校財(cái)務(wù)危機(jī)埋下了隱患；高校財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施不到位，包括預(yù)算管理實(shí)施不到位、財(cái)務(wù)管理職能落實(shí)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不到位及資產(chǎn)管理不善等；高校內(nèi)部控制機(jī)制不完善，包括沒有構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境、在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中沒有對來自內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評估、控制活動(dòng)實(shí)施不到位及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用不足。

二、公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策

（一）轉(zhuǎn)變政府職能，落實(shí)高校辦學(xué)自主權(quán)

我國應(yīng)借鑒美國公立高校與政府間成功的經(jīng)驗(yàn)，將高校的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分離，形成政府與高校之間的委托-代理關(guān)系。政府是高校的所有者，享用高校的所有權(quán)，是委托方；高校校長或董事會是高校的經(jīng)營者，擁有高校的經(jīng)營權(quán)，是代理方。政府與高校在高校管理中充當(dāng)?shù)慕巧煌渌l(fā)揮的職能也存在差異，政府是高校的所有者，在高校管理中應(yīng)該發(fā)揮宏觀管理和監(jiān)督考核的職能，通過相關(guān)法律法規(guī)的制定與完善為高校的發(fā)展提供宏觀指導(dǎo)，通過監(jiān)督機(jī)制與考核標(biāo)準(zhǔn)的建立與完善對高校經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范與促進(jìn)，從而減少高校對政府的依賴并提高自身管理水平。

（二）完善教育支出評價(jià)體系，提高經(jīng)費(fèi)使用效益

實(shí)現(xiàn)教育支出評價(jià)體系完善的主要措施包括：第一，政府財(cái)政部門對教育部門進(jìn)行評價(jià)。政府財(cái)政部門制定政府的生均成本、毛入學(xué)率、財(cái)政的教育支出比例、政府的收費(fèi)政策、教育質(zhì)量等評價(jià)指標(biāo)體系，并以此為依據(jù)對教育部門進(jìn)行評價(jià)，依照相關(guān)的評價(jià)結(jié)果實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款與教育政策制度。第二，政府教育部門對高校進(jìn)行評價(jià)。教育部門制定生均培養(yǎng)成本、財(cái)政撥款額、在校生人數(shù)、教學(xué)條件、教育質(zhì)量等指標(biāo)體系，通過指標(biāo)體系對學(xué)校財(cái)政執(zhí)行、教學(xué)質(zhì)量、管理水平等方面的內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果作為學(xué)校管理與教育撥款的重要依據(jù)。第三，政府財(cái)政部門與教育部門共同對高校指出項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)。主要包括評價(jià)項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，科研項(xiàng)目的完成情況、質(zhì)量和效益等，最終判定出支出項(xiàng)目的合理性、決策的科學(xué)性以及最終效果。

（三）高校要提高自身的辦學(xué)實(shí)力和籌資能力

1.高校通過提高自身辦學(xué)實(shí)力增加生源市場競爭力。高校要根據(jù)所處環(huán)境、自身?xiàng)l件以及財(cái)力情況，實(shí)現(xiàn)高校教學(xué)研究設(shè)備的完善、教學(xué)科研人才的引進(jìn)等工作，通過這些措施樹立高校的特殊學(xué)科，吸引生源，同時(shí)確保自身能夠從政府、企業(yè)等方面得到更多的經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)高校籌資規(guī)模與渠道的不斷拓展與完善。

2.高校要充分利用社會力量進(jìn)行籌資?，F(xiàn)階段，與高校學(xué)生規(guī)模相關(guān)的財(cái)政撥款與事業(yè)收入的增長空間在擴(kuò)展的過程中存在一定的困難。因此，高校必須另辟蹊徑，通過社會力量籌資的方式實(shí)現(xiàn)自身教育經(jīng)費(fèi)的增加。高校應(yīng)該重視社會籌資的方法與途徑，通過設(shè)立專門籌資機(jī)構(gòu)、完善基金運(yùn)作制度、配備專業(yè)人員等措施促進(jìn)社會籌資工作的順利、有效開展。

3.加強(qiáng)校企合作。高校實(shí)現(xiàn)與企業(yè)之間的項(xiàng)目合作，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增加與科研條件的改善，另一方面能夠?qū)⒖蒲谐晒趯?shí)踐中進(jìn)行應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)科研成果經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的提高。在校企合作模式中，高校與企業(yè)承擔(dān)著不同的職責(zé)，高校主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的承接，為企業(yè)提供專業(yè)方面的支持；企業(yè)主要負(fù)責(zé)科研費(fèi)用與平臺的提供。此外，高校與企業(yè)之間還可以進(jìn)行人才的交流，實(shí)現(xiàn)雙方共同發(fā)展。

（四）構(gòu)建健全的高校內(nèi)部控制制度

完善的高校內(nèi)部控制主要包括事前、事中和事后控制三個(gè)方面：第一，事前控制。事前控制主要的作用是通過部門機(jī)構(gòu)的完善為高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供保障；通過部門工作人員與職位的匹配選擇實(shí)現(xiàn)人員工作效率的提高，同時(shí)還要注重人力資源方面人員的選擇、培訓(xùn)、考核以及晉升機(jī)制等方面的完善；實(shí)現(xiàn)分級授權(quán)審批制度、人員工作紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程制度等制度的建立與完善，為活動(dòng)的開展奠定基礎(chǔ)。第二，事中控制。包括各組織機(jī)構(gòu)合理分工職能和責(zé)任，實(shí)施被授予的權(quán)力和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；在高校各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施過程中進(jìn)行審核確認(rèn)；對信息資料特別是會計(jì)信息和有價(jià)憑證進(jìn)行分析和保管。第三，事后控制。包括對高校各項(xiàng)活動(dòng)的檢查評估、對會計(jì)信息的核算以及進(jìn)行的高校內(nèi)部和外部審計(jì)等。

（五）完善財(cái)務(wù)治理，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)治理與監(jiān)督的過程中課余采用建立董事會的方式，同時(shí)應(yīng)該注重教代會、校務(wù)委員會等部門在財(cái)務(wù)決策中所發(fā)揮的重要作用，通過多重的保障措施提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性。高校應(yīng)該實(shí)現(xiàn)多層次經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系的建立與完善，通過預(yù)算指標(biāo)制定——任務(wù)指標(biāo)分配——工作開展——結(jié)果評價(jià)——獎(jiǎng)懲措施等流程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)。

三、結(jié)論

綜上所述，公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是提高自身財(cái)務(wù)管理水平和核心競爭力的必然要求，故本文在分析公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的基礎(chǔ)上，從內(nèi)外部著手，針對性提出強(qiáng)化公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策，以期為相關(guān)工作者提供一些有益的參考和借鑒。

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