李曉敏

（廣平縣財(cái)政局 河北 廣平 057650）

一、前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，挑戰(zhàn)也越來(lái)越大，大家對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視開(kāi)始得到提高，但是目前我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在不少缺陷和不足。事業(yè)單位要想有效提高工作效率和質(zhì)量，就必須要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，解決現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位存在的內(nèi)控意識(shí)單薄、執(zhí)行力度弱等問(wèn)題。

二、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念

大部分事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視度不足，不夠關(guān)注事業(yè)單位的資金使用效率，對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)也不夠深入，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理存在明顯的隨意性。此外，相當(dāng)一部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作過(guò)于形式化，未能對(duì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行有效貫徹執(zhí)行，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)部控制人員專(zhuān)業(yè)技能和綜合能力低下

大部分事業(yè)單位忽視內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，內(nèi)控人員工作素質(zhì)較低。因?yàn)閳?zhí)業(yè)人員在業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)上存在較大差異，在現(xiàn)實(shí)操作過(guò)程中通常會(huì)帶來(lái)較大的隨意性，不利于提高內(nèi)控效果，此外，單位員工對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)、全面的認(rèn)識(shí)，造成內(nèi)部控制制度應(yīng)用功效無(wú)法發(fā)揮。再加上事業(yè)單位沒(méi)有建立與內(nèi)部控制制度相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，造成相當(dāng)一部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度在協(xié)調(diào)性上十分欠缺，不利于提高內(nèi)控質(zhì)量。

（三）內(nèi)控執(zhí)行過(guò)于形式化

現(xiàn)階段，大部分事業(yè)單位在內(nèi)控執(zhí)行力度上較弱，部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度從表面上看十分有序，實(shí)際上存在嚴(yán)重的形式主義問(wèn)題，未能將內(nèi)部控制切實(shí)貫徹和執(zhí)行，使得單位內(nèi)控制度成為一紙空文。單位對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深入，部分單位錯(cuò)誤地將內(nèi)控制度看作是一種束縛，認(rèn)為內(nèi)控制度給自己的工作帶來(lái)很大限制。因?yàn)楣芾碚邔?duì)于內(nèi)控工作的重視度不足，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度的可調(diào)節(jié)性以及可操作性進(jìn)行考量，單位內(nèi)控制度在可行性上還有待提高。

（四）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，國(guó)家財(cái)政部門(mén)以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本上都在規(guī)范的貫徹執(zhí)行，然而，該套制度相對(duì)來(lái)說(shuō)更適合企業(yè)用來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制以及管理，并不能針對(duì)事業(yè)單位發(fā)揮強(qiáng)大的作用，同時(shí)，相當(dāng)一部分事業(yè)單位未能對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行真正貫徹，執(zhí)行力度不足，而只是依靠一些個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)控管理過(guò)于形式化，對(duì)于業(yè)務(wù)操作的重視度不足，無(wú)法有效保障良好的業(yè)務(wù)技能，不利于根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求踐行內(nèi)部控制工作。

三、加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）重視內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作以及會(huì)計(jì)工作的首要責(zé)任主體即為單位負(fù)責(zé)人，必須要對(duì)整個(gè)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性進(jìn)行全面負(fù)責(zé)，保證單位內(nèi)部控制工作科學(xué)合理開(kāi)展。各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須要重視企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)培養(yǎng)，讓他們意識(shí)到單位內(nèi)部控制制度的重要性，讓其明白，科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度能夠促使企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，減少欺詐行為，避免單位內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，有利于保障企業(yè)資產(chǎn)完整及安全。事業(yè)單位應(yīng)該積極組織管理人員參加各種培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳工作，引導(dǎo)其建立正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及內(nèi)控制度建設(shè)主體意識(shí)，采取各項(xiàng)有效措施開(kāi)展內(nèi)部控制。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應(yīng)該保證內(nèi)部控制制度之間相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，因?yàn)閱挝粌?nèi)部控制最重要的目的和方向是對(duì)相關(guān)管理制度的貫徹和執(zhí)行，只有保證制度得到有效落實(shí)，才能避免企業(yè)內(nèi)部控制停留在形式上。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性，國(guó)家機(jī)關(guān)以及企事業(yè)范圍一定要不斷完善內(nèi)部控制制度，針對(duì)預(yù)算管理，必須要明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)以及目標(biāo)，明確其具體管理職能，不斷完善和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，采用科學(xué)合理的授權(quán)方法以及責(zé)任分配方法，明確不同組織的具體責(zé)任權(quán)限。事業(yè)單位要想順利貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，必須要注意建立健全內(nèi)部控制體系，為其工作開(kāi)展提供良好制度保障。首先，針對(duì)不相容職務(wù)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，保證良好的權(quán)利制衡狀態(tài)，促使不相容崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)彼此約束以及有效監(jiān)督，促進(jìn)不同崗位職責(zé)權(quán)限的明晰化。其次，在實(shí)際工作過(guò)程中，事業(yè)單位必須重視相關(guān)審批程序的規(guī)范化，過(guò)去，針對(duì)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，一般交由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，請(qǐng)審批人員審核原始憑證并確認(rèn)簽字，通過(guò)審批之后交由財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施審核報(bào)賬，這種先審批后審核的模式其實(shí)存在很大弊端，十分不利于充分發(fā)揮監(jiān)督功能，使得授權(quán)批準(zhǔn)直接取代監(jiān)督審查，缺乏科學(xué)性以及嚴(yán)謹(jǐn)性。在今后的內(nèi)部控制工作中，事業(yè)單位必須要針對(duì)所有收支重點(diǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)展控制，單位不但要針對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展全過(guò)程監(jiān)控，還必須要準(zhǔn)確把握好控制力度，明確控制點(diǎn)，同時(shí)，在內(nèi)控制度執(zhí)行中不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)積累，總結(jié)教訓(xùn)，全面發(fā)揮內(nèi)控作用。

（三）重視內(nèi)控人員培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行中扮演著十分重要的角色，財(cái)務(wù)人員必須要不斷提高自己的工作責(zé)任感，內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)能力以及綜合素質(zhì)直接影響單位內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，影響內(nèi)控效果，所以，事業(yè)單位必須要高度重視內(nèi)控人員的培訓(xùn)工作，提高其綜合素質(zhì)。首先，嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的從業(yè)資格審核，針對(duì)與工作要求及規(guī)定不符的工作人員，必須加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。其次，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)技能以及執(zhí)行能力，通過(guò)各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量的同步提高，壯大事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，為單位內(nèi)控提供充足的人才儲(chǔ)備。最后，事業(yè)單位必須要制定和完善相應(yīng)的監(jiān)督制度，財(cái)政部門(mén)必須針對(duì)單位會(huì)計(jì)工作以及內(nèi)控工作進(jìn)行有效監(jiān)督，充分發(fā)揮其內(nèi)控監(jiān)督管理職能，在具體工作中應(yīng)對(duì)相關(guān)制度落實(shí)情況進(jìn)行有規(guī)律地檢查，督促其改進(jìn)和完善內(nèi)控工作，進(jìn)一步優(yōu)化單位內(nèi)部控制體系。審計(jì)部門(mén)必須要保證良好的客觀性和公正性，針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（四）完善內(nèi)部控制程序，建立良好的信息溝通系統(tǒng)

事業(yè)單位必須根據(jù)自身特點(diǎn)，制定科學(xué)的內(nèi)部控制程序，方便單位順利開(kāi)展內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目的。單位應(yīng)該要建立有效的信息溝通途徑，加強(qiáng)信息溝通系統(tǒng)建設(shè)工作。完善的信息溝通系統(tǒng)有利于事業(yè)單位人員進(jìn)一步了解和掌握內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。事業(yè)單位應(yīng)綜合分析自身?xiàng)l件及行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮人的思維結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，制定科學(xué)的信息溝通機(jī)制。例如，組織非正式座談會(huì)、茶話會(huì)或者設(shè)置建議簿以及意見(jiàn)箱等，達(dá)到拓寬言路的目的，引導(dǎo)單位員工積極提出自己的意見(jiàn)和看法，并認(rèn)真聽(tīng)取員工的發(fā)言，針對(duì)切實(shí)可行的建議可以加以采用，保證部門(mén)之間和員工之間實(shí)現(xiàn)有效溝通交流，促使上下級(jí)之間相互進(jìn)行了解，為信息的及時(shí)傳遞和有效傳播創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

[1]李曉雪.事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012,(19).

[2]潘玉梅,萬(wàn)伏虎.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2012,(8).