陳 迪

（河南財政稅務(wù)高等?？茖W校 河南 鄭州 450008）

一、當前高校部門決算報表編制方法改進的重要性

（一）保質(zhì)保量完成報表編制工作，提高編制效率

通過探索出來的編制方法，可使部門決算報表克服編制時間緊、項目多、統(tǒng)計數(shù)據(jù)量大等困難，特別是2013年的部門決算報表根據(jù)新的《事業(yè)單位會計制度》編制，必須將學校使用的會計科目根據(jù)《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》拆分并做好新舊會計制度相關(guān)科目的銜接。利用財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)功能進行項目統(tǒng)計匯總，改變原來的手工匯總，提高了工作效率和數(shù)據(jù)的準確性，保質(zhì)保量按時完成報表編制并及時上報上級主管部門，充分發(fā)揮了會計的核算與監(jiān)督功能。

（二）充分利用報表資料，加強財務(wù)管理工作

通過會計報表的數(shù)據(jù)分析，為加強財務(wù)管理工作提供相應(yīng)的依據(jù)，解決預算執(zhí)行過程中的實際問題。例如項目資金都有指定用途，并有一定的建設(shè)期限，在學校經(jīng)費中占比較大的比重，因受到用途的限制，往往未能按進度完成，資金使用效益不明顯。針對這種情況可以在年終結(jié)算的基礎(chǔ)上，主動與各相關(guān)職能部門加強聯(lián)系，及時反饋，以便職能管理部門能及時掌握項目執(zhí)行情況，并督促加快項目實施進度，大大提高了項目資金的使用率。

（三）發(fā)揮會計報表的作用，為領(lǐng)導決策提供科學依據(jù)

隨著部門預算科學化、精細化管理的深入，部門決算編制的要求越來越高，而部門決算報表發(fā)揮的作用也越來越大。部門決算報表能夠有效促進學校加強內(nèi)部預算管理的執(zhí)行和監(jiān)督，確保學校財務(wù)收支預算工作的貫徹落實;部門決算報表保證了會計資料所披露會計信息的真實性、客觀性，如實反映單位的財務(wù)收支狀況和資金使用情況;通過部門決算報表，能全面其實地反映單位的財務(wù)狀況和預算執(zhí)行情況，通過對預算經(jīng)費執(zhí)行情況的科學分析，促進預算編制的合理性、科學性，從而提高經(jīng)費的使用效益;通過會計報表分析結(jié)果的運用，可以解決預算執(zhí)行過程中的實際問題，為預算編制和領(lǐng)導決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)管理提供依據(jù)。

二、提高報表編制質(zhì)量和效率的方法

（一）加強日常會計核算工作

報表的數(shù)據(jù)主要來源于日常會計核算憑證和賬簿等資料，因此，加強日常會計核算工作，可以為報表的編制做好充分準備。平時應(yīng)注重抓好會計基礎(chǔ)工作，認真執(zhí)行財務(wù)制度，為報表的編制提供充分詳實和完整可靠的數(shù)據(jù)材料。密切關(guān)注各個會計科目的數(shù)據(jù)變動情況，分析原因，并對日常報賬過程中個別項目異常的開支情況進行跟蹤篩查，整理匯總，確保對財務(wù)收支情況的有效控制，避免臨時調(diào)賬及杜絕虛增(減)收支。

（二）充分利用財務(wù)軟件功能

針對報表數(shù)據(jù)需要匯總填報的難題，可充分利用財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)的輔助賬模塊功能來進行各項資金的分類匯總。先在輔助賬模塊的項目統(tǒng)計表定義中設(shè)置需要取數(shù)的各項目類別，再根據(jù)取數(shù)具體需要定義取數(shù)要求，取數(shù)后再把這些項目按來源渠道進行分析匯，后進行歸集填報。這種通過輔助賬功能進行項目歸集的方法改變了原來的手工匯總，既可提高工作效率，又能保證數(shù)據(jù)的準確。

（三）注重數(shù)據(jù)核對工作

在平時的工作中應(yīng)注意及時進行國庫集中支付數(shù)據(jù)和相關(guān)內(nèi)容的核對工作，主要核對財政撥款、預算外返撥款、上繳國庫款、上繳財政專戶款.包括收支余數(shù)據(jù)、資金性質(zhì)、類款項編碼和項目名稱，逐筆核對相符，保證頂算數(shù)和撥款數(shù)的口徑及金額部一致。一但發(fā)現(xiàn)不相符應(yīng)及時查明原因并聯(lián)系相關(guān)部門進行核對，以保證每筆款項的準確，也可避免年終一次性對賬工作量大的負擔。

（四）建立項目數(shù)據(jù)庫

平時就可以做好相關(guān)項目及資料收集整理工作，建立項目庫，改變原來由相關(guān)部門提供資料的被動情況。這樣既可保證數(shù)據(jù)的真實，又可快速利用已準備好的數(shù)據(jù)進行填報，提高數(shù)據(jù)歸集分類能力。

（五）做好賬務(wù)結(jié)賬的準備工作

部門決算工作時間緊、任務(wù)重，必須提前做好年終部門決算的前期準備工作，才能在短時間內(nèi)完成部門決算工作任務(wù)，具體應(yīng)先做好以下幾項工作:(1)督促出納人員及時進行銀行存款的核對，做好相關(guān)賬務(wù)的票據(jù)交接工作，并保證每筆賬務(wù)及時入賬。結(jié)賬前應(yīng)檢查本年度所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，總賬的發(fā)生額和有關(guān)明細賬、日記賬的發(fā)生額與余額是否完全相符，然后進行試算平衡。(2)督促相關(guān)人員進行各項財政撥款、上繳財政專戶、財政返撥軍事務(wù)對賬工作。(3)及時清理各種往來款項:提前催報結(jié)請各種暫付款、預付款、收向各種應(yīng)收款項。對于債權(quán)要及時催收償還，對于債務(wù)應(yīng)主動聯(lián)系對方核對賬務(wù)，確保雙方一致。(4)數(shù)據(jù)收集。部門決算報表除有財務(wù)信息外，還需要很多學?；拘畔?，如人員情況、學生人數(shù)、固定資產(chǎn)使用情況、科研和教學成果情況等，這些資料需要學校的相關(guān)職能部門提供，因此在做財務(wù)決算前，應(yīng)及時通知有關(guān)部門進行資料收集。(5)進行預結(jié)賬。因撥款、上繳財政專戶、財政返撥等事項的核對工作得由相關(guān)部門提供相關(guān)資料，但往往未能及時核對。為了及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)核算及各項收支是有存在問題，在出納銀行存款對平及相關(guān)票據(jù)部已基本入賬的情況下，應(yīng)提前將賬務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導入電腦進行預結(jié)賬，并在預結(jié)賬的基礎(chǔ)上進行相關(guān)數(shù)據(jù)的核對及各項門資金的取數(shù)整理工作。

（六）講究報表編制方法

部門決算報表依托于決算報表軟件，每份會計報表間有諸多的關(guān)系，報表之間關(guān)系復雜，環(huán)環(huán)相扣，所以要注意報表的編制口徑要求，每張表都依據(jù)具體要求填報，而且前后表格應(yīng)一致，這樣整套報表才能真實準確。(1)確定編制范圍及口徑: 認真研究報表的填報要求并及時與職能部門溝通，確定報表編制的具體內(nèi)容及范圍。（2)編制工作底稿:在年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)先編制資產(chǎn)負債表、收入情況表、教育科研支出情況表三張基本情況表，與科目余額表進行核對，以保證數(shù)字的準確性；并利用財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)的綜合憑證查詢模塊或輔助賬項目查詢模塊等功能，根據(jù)編制口徑進行相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計匯總工作，按類、款、項分類編制好各類收入支出、項目資金收支、非稅收入、預算外返撥等各項明細的工作底稿，以便于匯總填報。(3)分析填報:部門決算報表的編報內(nèi)容包括學校的全部收支情況，表中內(nèi)容必須按支出功能分科目進行分類匯總，并按項目填列的要求逐項填列的要求逐項填列，填報時需根據(jù)報表的具體填報要求，利用已編制好的工作底稿按支出功能分類科目分"類"、"款"、"項"進行分析匯，總后填報，前后表格需一致，在填報時講究技巧，根據(jù)表間關(guān)系進行填報。(4）合并報表:部門決算報表必須全面反映學校整體財務(wù)收支情況，應(yīng)將基建報表及校內(nèi)獨立核算單位的報表中列入合并范圍的報表予以合并。在具體編制合并報表時，可以直接合并的項目直接合并，該抵銷的項目則進行抵銷，不能直接合并的則需進行具體分析再合并如相關(guān)項目。如: 對二級單位之間及二級單位與校部之間的債權(quán)債務(wù)應(yīng)進行抵銷后再填報。

[1]葉妙芬.完善高校部門決算報表的思考[J].財經(jīng)界，2012，(21).

[2]龍素英.高校2013 年部門決算變化及與新會計制度的銜接[J].財會月刊，2014，(7).