任文娣

【摘 要】為貫徹財政部《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》，構(gòu)建統(tǒng)一的會計相關(guān)信息平臺，實現(xiàn)會計信息數(shù)出一門、資源共享的目標(biāo)，中國氣象局資產(chǎn)管理中心與用友公司合作開發(fā)了氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)（省級版）。本文就該系統(tǒng)運行中的三種具體的業(yè)務(wù)流程模式進(jìn)行了比較分析。

【關(guān)鍵詞】計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)；核算中心；業(yè)務(wù)流程

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了適應(yīng)國家各項財政改革，推進(jìn)計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)氣象部門計財管理科學(xué)化、精細(xì)化，加強(qiáng)計財監(jiān)督，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險控制，中國氣象局資產(chǎn)中心在2012年即開始借助A++6.0財務(wù)平臺著手試點氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過2013年6個省份的試點運行，現(xiàn)在中國氣象局在全部門推廣的氣象部門計財業(yè)務(wù)（一期）省級版系統(tǒng)更為適應(yīng)各省氣象系統(tǒng)使用。

一、氣象部門計財業(yè)務(wù)省級版系統(tǒng)及使用情況簡介

1.系統(tǒng)的主要模塊

根據(jù)中國氣象局的統(tǒng)一部署，2015年1月1日，計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期）省級版在全國氣象部門正式上線。目前上線使用的新系統(tǒng)主要包括預(yù)算指標(biāo)管理、財務(wù)報銷、出納管理、賬務(wù)處理四個系統(tǒng)，下面分別對這些系統(tǒng)的功能進(jìn)行簡要介紹。

預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)包含預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解和預(yù)算調(diào)整兩個部分，用以滿足主管部門對預(yù)算指標(biāo)的分解、調(diào)整和控制。

財務(wù)報銷系統(tǒng)通過對網(wǎng)上報銷業(yè)務(wù)的登記，實現(xiàn)本級及下屬單位所有網(wǎng)上報銷過程的審核、記賬操作，單位領(lǐng)導(dǎo)或報銷人員可以追蹤查詢到每一筆資金支出情況，達(dá)到對每筆資金使用全過程監(jiān)控，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

出納管理系統(tǒng)主要實現(xiàn)對銀行賬簿、現(xiàn)金賬簿、零余額賬簿的建立、登帳、自動生成各類賬表，與賬務(wù)管理系統(tǒng)有效銜接，自動生成記賬憑證。實現(xiàn)出納工作的電子化辦公，提高工作效率。

賬務(wù)處理系統(tǒng)主要是進(jìn)行賬務(wù)核算的模塊，主要分為系統(tǒng)初始化、賬務(wù)日常處理、年底處理、帳表輸出查詢四個部分。

報銷模塊與預(yù)算模塊實現(xiàn)了數(shù)據(jù)銜接，業(yè)務(wù)人員進(jìn)行借款或報銷時，涉及到項目支出的，可選擇相關(guān)項目，并實時反饋項目可用額度，實現(xiàn)資金支付申請事前受到預(yù)算額度的控制，并實時反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

2.計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的使用情況介紹

結(jié)合我省已使用的獨立的出納系統(tǒng)軟件操作更方便、簡捷、日記賬更清晰的情況，并且避免了上述四個系統(tǒng)由于處于同一業(yè)務(wù)平臺，數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一，進(jìn)行賬賬核對無意義的情形，目前我們選擇使用了其中的預(yù)算指標(biāo)管理、財務(wù)報銷、賬務(wù)處理三個系統(tǒng)。

安徽省氣象局財務(wù)核算中心負(fù)責(zé)省局機(jī)關(guān)和直屬事業(yè)單位、企業(yè)所有資金的會計核算，并對資金的使用、管理發(fā)揮監(jiān)督職能，定期或不定期的分析各單位財務(wù)狀況、資金運行中存在的問題，形成專項財務(wù)分析報告反饋給核算單位和計劃財務(wù)管理部門。

在正式運行新系統(tǒng)前，我們的業(yè)務(wù)流程模式現(xiàn)狀是：一個主辦會計和一個出納會計作為一組，承擔(dān)數(shù)個核算單位的全部會計業(yè)務(wù)工作。這種模式的優(yōu)點在于：

1.出納會計和主辦會計承擔(dān)同樣的核算單位會計業(yè)務(wù)，溝通便利，涉及國庫集中支付業(yè)務(wù)不易出錯，網(wǎng)銀操作及時、方便、快捷，對賬及時。

2.出納會計承擔(dān)記賬憑證的審核工作，有利于業(yè)務(wù)水平的提高。

缺點在于：

1.有人員休假時業(yè)務(wù)流程中斷，耽誤工作；

2.工作量分配不易均衡。

借新計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期）省級版上線的契機(jī)，根據(jù)新系統(tǒng)對于角色崗位權(quán)限設(shè)置的要求，我們對兄弟省份的業(yè)務(wù)流程模式進(jìn)行了調(diào)研。以下是我對調(diào)研中了解到的三種業(yè)務(wù)流程模式的比較：

二、現(xiàn)行的三種業(yè)務(wù)流程模式比較分析

1.會計科、出納科分署辦公模式

（1）模式內(nèi)容介紹

分別設(shè)立會計科、出納科，主辦會計、出納會計分署辦公。這種模式中會計與出納承擔(dān)的工作如下表所示：

2.模式的優(yōu)缺點分析

這種模式的優(yōu)點在于：

（1）會計人員、出納人員分別集中在一起，便于工作交流、學(xué)習(xí)。

（2）無論會計人員和出納人員暫時性休假，都可由B崗的會計人員和出納人員臨時替補(bǔ)，不致影響工作。

缺點是在這種模式中由于會計人員和出納人員分署辦公，造成：

（1）憑證需要在不同的辦公室之間傳遞，費時，易發(fā)生工作上推諉、扯皮的現(xiàn)象；

（2）辦理網(wǎng)銀業(yè)務(wù)及網(wǎng)銀辦理公務(wù)卡還款時，會計人員與出納人員無法方便的溝通、交流。由于需要憑證在處理時往返傳遞，造成這些在網(wǎng)上需要及時處理的業(yè)務(wù)的后續(xù)操作非常不便；

（3）不便于會計人員和出納人員及時、方便的對賬。

（4）由于現(xiàn)在財務(wù)人員缺乏，所以這種模式下安排的專職稽核會計一般為兩人，由兩人稽核所有核算單位的憑證，業(yè)務(wù)量大，加之財務(wù)工作，時間節(jié)點要求非常嚴(yán)格，易使稽核流于形式，無法起到真正的稽核作用。

（5）報賬員辦理報銷業(yè)務(wù)時，須在不同的辦公室間穿梭。

2.出納科和會計科合署辦公模式

（1）模式內(nèi)容介紹

它的前提是需要一個比較開闊的辦公環(huán)境。也分別設(shè)立了會計科和出納科，但所有會計人員和出納人員均在同一個業(yè)務(wù)平面辦公。具體模式是幾名出納會計全部坐在柜臺前，后方是所有的會計人員，具體的人員分工與第一種模式相同。

（2）模式優(yōu)缺點分析

這種模式的優(yōu)點在于既沿承的第一種模式的優(yōu)點，又克服了第一種模式下會計人員和出納人員分署辦公所帶來的不便。所有財務(wù)業(yè)務(wù)人員均在同一場所內(nèi)辦公，所有需會計人員和出納人員共同參與的工作變得方便快捷。

在修正了第一種模式的部分缺陷的同時，這種模式也帶來了新的煩惱：

（1）由于報銷業(yè)務(wù)量比較大，報賬員需要先進(jìn)入里面的會計人員的辦公區(qū)，審核原始憑證，再回到前臺去辦理具體報銷、支付業(yè)務(wù)，辦公環(huán)境人員混雜，會計人員無法安靜的考慮核算問題，尤其是需要填報報表、編寫財務(wù)情況分析報告等情形時，矛盾顯得尤為突出；

（1）與上面的第3點缺點相同，稽核仍存在第一種模式下的缺點，易流于形式。

3.依據(jù)某種共同的屬性，將人員隨辦公區(qū)域劃分為若干個組合

（1）模式內(nèi)容介紹

每一個組合擁有同一個辦公區(qū)域。有一位出納會計，同時對應(yīng)同一辦公區(qū)域內(nèi)若干位會計人員，改變了上述兩種模式下，會計人員與出納人員相互對應(yīng)中有交叉的情況。會計人員與出納人員的具體分工與上述兩種模式基本相同，只是不再單獨設(shè)立稽核會計，由同一辦公室區(qū)域內(nèi)的的幾個主辦會計交叉（但不相互）稽核其他會計人員的記賬憑證。同時作為補(bǔ)充，由單位領(lǐng)導(dǎo)以抽查的形式，了解、檢查會計們的日常核算工作情況。具體的崗位分工如下表所示：

2.模式優(yōu)缺點分析

這種模式中會計人員和出納人員既處于同一辦公區(qū)域內(nèi)，人員又不太多。既保留了第二種模式的優(yōu)點，又彌補(bǔ)了第二種模式的缺點：

（1）報賬員無需穿梭辦公室，即可完成在核算中心的全部報銷流程；

（2）憑證傳遞在同一間辦公室內(nèi)，既方便快捷，又避免了憑證附件的不慎遺失帶來的推諉、扯皮；

（3）便于財務(wù)報銷系統(tǒng)流程的順利完成。尤其是辦理網(wǎng)銀支付、公務(wù)卡消費的報銷還款業(yè)務(wù)，出納人員和會計人員不僅可以及時往返傳遞憑證，涉及功能科目的具體附加信息時，還可以及時溝通，避免功能科目之間，由于具體的項目名稱相近而造成的差錯；

（4）方便主辦會計和出納人員之間及時、準(zhǔn)確的對賬。

（5）同一辦公區(qū)域中，由于業(yè)務(wù)類似，交叉循環(huán)審核，既可以起到憑證稽核的功效，又可以看到自己沒有接觸到的業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理過程，相互觀摩、學(xué)習(xí)，共同成長。

當(dāng)然這種模式也存在著一個嚴(yán)重的不足之處：就是由于一個出納人員對應(yīng)多位主辦會計，一旦這位出納人員休假，勢必造成同一辦公區(qū)域內(nèi)多家核算單位的報銷業(yè)務(wù)停滯。

綜上所述，筆者以為對第三種方式稍加改進(jìn)，應(yīng)最能契合新的計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期）省級版的運行，首先，是主辦會計和審核會計互為AB崗，在A崗缺席時，由B崗臨時替補(bǔ)；其次，是在綜合辦設(shè)一名專職銀行會計，負(fù)責(zé)辦理銀行業(yè)務(wù)，同時兼任其他幾名出納會計的B崗角色，在某位出納會計臨時請假時，可以替崗。如此業(yè)務(wù)就能如常運作，整個計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以正常運行起來。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部財會[2011]19號：關(guān)于印發(fā)《計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》的通知.

[2] 中國氣象局資產(chǎn)管理事務(wù)中心編制的《 氣象部門計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)一期（省級版）操作手冊》.