延飛

【摘 要】在新形勢下，隨著企業(yè)改革步伐的不斷推進(jìn)，我國高速公路也逐步實現(xiàn)了企業(yè)化。但是由于高速公路企業(yè)化的時間比較短，在內(nèi)部控制方面還存在一些問題。本文在高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性的基礎(chǔ)上，分析了高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，針對這些問題提出了一些對策。

【關(guān)鍵詞】高速公路；內(nèi)部改革；現(xiàn)狀和問題；對策；意義

企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的情況下實現(xiàn)增值，保證企業(yè)的會計資料的完整性、真實性和及時性，保證企業(yè)能夠高效運營而采取的自我規(guī)范、評價和控制的一系列手段和措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制對維護(hù)企業(yè)的資金安全具有重要的意義，所以高速公路企業(yè)要完善內(nèi)部控制，維護(hù)高速公路企業(yè)的資金安全，維護(hù)高速公路企業(yè)的健康發(fā)展。

一、強(qiáng)化高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.強(qiáng)化高速公路企業(yè)內(nèi)部控制有利于提高資金的綜合管理能力

高速公路企業(yè)的任務(wù)是建設(shè)高速公路以及依附于高速公路而存在的基礎(chǔ)設(shè)施，高速公路企業(yè)收入的主要來源就是高速通行費。在以前，高速公路通行費的收取采用按路段收取的方式，比較分散。隨著信息化的發(fā)展，高速公路通行費的收取采用了聯(lián)網(wǎng)收取的方式，呈現(xiàn)出集中化、區(qū)域化的特點。這就需要提高網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，提高資金的綜合管理能力。

2.強(qiáng)化高速公路企業(yè)內(nèi)部控制有利于維護(hù)高速公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

目前，高速公路企業(yè)步入了全速發(fā)展時期，由于高速公路建設(shè)工程投資大、工期長、資金回籠周期長。如果沒有做好企業(yè)內(nèi)部的控制工作，就會使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)很容易出現(xiàn)負(fù)債的情況，企業(yè)內(nèi)部負(fù)債過多，一方面會影響企業(yè)的正常開支，影響企業(yè)的正常發(fā)展；另一方面會對企業(yè)的聲譽造成不良的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。所以告訴公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要高速公路企業(yè)做好財務(wù)的監(jiān)管控制工作，規(guī)范財務(wù)管理體系。

二、高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

高速公路企業(yè)發(fā)展迅速，但是企業(yè)化的時間比較短，內(nèi)部控制方面還存在著一系列的問題。

1.內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

在現(xiàn)階段，高速公路企業(yè)內(nèi)部還沒有形成完整的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，高速公路企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，導(dǎo)致全體工作人員對內(nèi)部控制的重視程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制只是一個空架子，不能真正的將預(yù)算落實，不能很好的進(jìn)行資金管理，不能真正的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.內(nèi)部控制制度不完善

高速公路企業(yè)化時間比較短，管理人員對內(nèi)部控制的重視程度不高，導(dǎo)致即使有的高速公路企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)部控制體系，但是仍然有高速公路企業(yè)的內(nèi)部控制只是一個書面文件，沒有形成規(guī)范化的制度系統(tǒng)，沒有形成完善的內(nèi)部控制制度。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)

現(xiàn)在高速公路企業(yè)在財務(wù)管理方面通常采用的是控制預(yù)算的方式，在實際的執(zhí)行過程中，對預(yù)算的控制并不能嚴(yán)格的實施，主要表現(xiàn)在預(yù)算體系制定不完善。由于高速公路企業(yè)化的時間較短，企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制的時間也比較短，在制定預(yù)算的過程中，有的部門比如公路修建和養(yǎng)護(hù)部門制定了合理的預(yù)算，但是有的部門則沒有制定合理的預(yù)算。

三、強(qiáng)化高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.建立完善的內(nèi)部控制體系

強(qiáng)化高速公路企業(yè)的內(nèi)部控制首先要建立完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部體系的建立依賴于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的重視。高速公路企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系建立的重視程度，組建專業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)團(tuán)隊，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定合理的內(nèi)部控制措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善性。

2.完善內(nèi)部控制措施

完善企業(yè)內(nèi)部控制措施最重要的就是完善預(yù)算編制的科學(xué)性，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力。第一，預(yù)算編制是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的一個方面，提高預(yù)編編制的科學(xué)性要做到以下幾點：首先，在編制預(yù)算的時候要堅持量入為出的原則，保持企業(yè)的收支平衡；其次，在編制預(yù)算的時候不能以一味的降低成本為目的，要從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，為企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)；最后，預(yù)算編制的覆蓋面要完整。在編制預(yù)算體系的過程中不僅主流的公路修建和養(yǎng)護(hù)要納入預(yù)算體系，高速公路企業(yè)投資的其他行業(yè)的開支也要納入到預(yù)算體系中。第二，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，就要做好企業(yè)分工，實行崗位責(zé)任制。高速公路企業(yè)內(nèi)部的要設(shè)立專門的會計機(jī)構(gòu)，選擇專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)管理，明確人員分工，明確人員責(zé)任，如果出現(xiàn)問題就將責(zé)任落實到人，加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督和制約，保障預(yù)算編制能夠得到很好的落實。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督

現(xiàn)在高速公路企業(yè)為了節(jié)省開支，經(jīng)常將財務(wù)部門和審計部門設(shè)置成一個機(jī)構(gòu)，不能很好的發(fā)揮審計部門的職能，不能對會計部門的工作進(jìn)行很好的監(jiān)管。首先，高速公路企業(yè)內(nèi)部要單獨設(shè)立一個審計機(jī)構(gòu)，對預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、資金的使用情況以及工作人員的工作情況進(jìn)行一個全方位的監(jiān)管。其次，企業(yè)要規(guī)范審計工作人員的行為規(guī)范，保障審計人員能夠?qū)徲嫻ぷ髀鋵嵉轿唬⑶覍崟r匯報。將審計人員的工作和績效考核結(jié)合在一起，全面提高審計人員的工作積極性，將審計工作落實到位，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

4.建立內(nèi)部風(fēng)險評估體系

高速公路企業(yè)的項目投入大，資金的回籠周期長，所以企業(yè)財政風(fēng)險也比較大。為了有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制，需要定期的或者在必要的情況下，通過專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險評估，以保證企業(yè)內(nèi)部的財政安全，保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的一部分，影響著企業(yè)的長治久安。高速公路企業(yè)化時間比較短，在內(nèi)部控制方面還存在著一些問題，全面的解決這些問題，有利于維護(hù)高速公路企業(yè)的資金安全，保證高速公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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