蔡利敏 尹璇

【摘要】本文主要對(duì)應(yīng)收賬款管理展開探討。首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)收賬款管理的重要性；其次，對(duì)應(yīng)收賬款的影響進(jìn)行了介紹；再次，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行總結(jié)；最后針對(duì)這些問題提出了一系列的改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)衡量；風(fēng)險(xiǎn)防范；制度

當(dāng)今社會(huì)，由于同行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，許多企業(yè)不得不采取賒銷方式，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，加之企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)困境。

一、應(yīng)收賬款的影響

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)產(chǎn)能過剩，或者更直接的原因是賒銷產(chǎn)生的。應(yīng)收賬款能有效的擴(kuò)大企業(yè)銷售金額，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況之下，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷量、開拓新興市場(chǎng)穩(wěn)定老市場(chǎng)等，不得不面向客戶采用信用政策。公司采用賒銷，雖能夠起到一種非常明顯的促銷作用但但也要付出一定代價(jià)，給斷裂，同時(shí)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期帶來不利影響。

二、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題

1.基礎(chǔ)工作不健全

合同是確定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，也是控制交易風(fēng)險(xiǎn)的一種重要于段。正因?yàn)槿绱?，?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、完善。但現(xiàn)在的企業(yè)合同往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的協(xié)議，一旦因賬款收不回來而對(duì)簿公堂的時(shí)候，企業(yè)又很難拿出確鑿的證據(jù)。

2.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全

日前，大部分的企業(yè)在銷售人員工資制定上都參考銷售金額，在業(yè)績(jī)考核上，只看重銷售人員銷售業(yè)績(jī)的完成金額。內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，部分銷售人員為了追求個(gè)人的利益，大肆賒欠商品，使企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅提升，大而導(dǎo)致了低效益的局面

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)不嚴(yán)

不能及時(shí)的清算應(yīng)收賬款，對(duì)于應(yīng)收賬款的催收工作不得力，部分人員怠丁催收，部分企業(yè)也沒有明確的規(guī)章制度等等。這些都顯示了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制不嚴(yán)。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來自客戶和企業(yè)內(nèi)部，因此必須加強(qiáng)對(duì)客戶的管理和企業(yè)自身建設(shè)，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，防御應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

1.制定建立客戶信用等級(jí)政策

在買方市場(chǎng)條件下，要有效保護(hù)企業(yè)利益，必須制訂切實(shí)可行的信用等級(jí)政策?？蛻舻馁Y本多少、信用好壞，直接影響到應(yīng)收賬款收回的多少，同時(shí)收款時(shí)間的長(zhǎng)短取決丁客戶的信用。銷售部門應(yīng)設(shè)置專門人員，專門對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，取得金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給企業(yè)的銀行信用等級(jí)證書復(fù)印件，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的機(jī)構(gòu)取得信息，以便確定賒購(gòu)客戶信用等及付款能力。通過建立客戶信用檔案。根據(jù)客戶檔案的內(nèi)容、客戶基本情況、客戶的資信情況、客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。把客戶分為三個(gè)等級(jí)，A類為信用好風(fēng)險(xiǎn)低；B類為信用一般風(fēng)險(xiǎn)中等；C類為信用差風(fēng)險(xiǎn)高。根據(jù)不同的信用等級(jí)來批準(zhǔn)賒銷的資金額度，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)負(fù)責(zé)賒銷的貨款要及時(shí)催款，加速資金周轉(zhuǎn)

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。公司為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在總賬的基礎(chǔ)上，按客戶的名稱、部門、產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)分類賬，及時(shí)地記載與每個(gè)客戶的往來情況，對(duì)便對(duì)賬，每年要發(fā)對(duì)賬函給對(duì)方企業(yè)。同時(shí)企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員。

（2）加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的考核機(jī)，將責(zé)、權(quán)、利三者有機(jī)統(tǒng)一來控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。要建立一套與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合的考評(píng)制度，以便對(duì)各責(zé)任層次（或責(zé)任人）考核評(píng)比，正確評(píng)價(jià)責(zé)任人的工作業(yè)績(jī)。 （3）結(jié)合賬齡分析.確定適當(dāng)?shù)氖湛罘绞?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)月底將信息送到負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)員或收款員處，采取不同的收款策略。

3.建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督是日常財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容，建立內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要于段。一是合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，明確審計(jì)責(zé)任；二是審計(jì)工作崗位嚴(yán)格按照不相容職務(wù)分離；三是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款政策的設(shè)計(jì)合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注壞賬的核銷于續(xù)的完備性以及采用現(xiàn)金折扣政策收款的權(quán)限。

企業(yè)應(yīng)定期召開信片j報(bào)告會(huì)議，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。 4.按會(huì)計(jì)法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、建立嚴(yán)格壞賬核銷審批制度 由于公司賒銷的存在，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險(xiǎn)，可能發(fā)生壞賬損失。對(duì)于公司戰(zhàn)略規(guī)劃來說，發(fā)生可接受的壞賬損失，也是可以接受的。所以公司應(yīng)按會(huì)計(jì)法規(guī)定計(jì)提壞賬損失。同時(shí)按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷審批制度。 5.財(cái)務(wù)人員及時(shí)做好賬齡分析

通過賬齡分析，確定每筆應(yīng)收賬款回款的回能性，為以后的銷售提供決策的依據(jù)，防止損失擴(kuò)大。

綜上所述，企業(yè)只有正確衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化考核，落實(shí)責(zé)任，才能享有應(yīng)收賬款所帶來的收益。應(yīng)收賬款管理的好與壞事關(guān)企業(yè)生死存。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視應(yīng)收賬款的管理工作，完善各方面的制度，制定各方面的措施，做好應(yīng)收賬款的管理工作，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王魯平芻議企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[C]財(cái)經(jīng)界，201l

[2]陳黎明成功做個(gè)CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)）[M]石油工業(yè)出版社，2000

[3]陸萍加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施[J]江蘇財(cái)會(huì)，2003（5）

[4]范正美企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M]江蘇科學(xué)技術(shù)出版社，2005

[5]企業(yè)信用管理操作實(shí)務(wù)[M]中國(guó)方正出版社，2007