王艷芳 鄭超 陸曉紅

【摘要】為加強目標預控，增強預算的調控力、執(zhí)行力、提高預算管理的科學化、精益化水平，本文引入了月度現(xiàn)金流量預算的管理理念。由于業(yè)務部門缺乏對現(xiàn)金流量進行過程控制的手段，現(xiàn)金流量預算的執(zhí)行較為困難。為解決這一難題，本文通過建立現(xiàn)金流量預算的自動反饋和預警機制，實現(xiàn)財務信息向業(yè)務部門的實時流轉、成本控制與預算執(zhí)行的緊耦合，提高了業(yè)務部門對預算執(zhí)行的控制力，增強了預算工作的科學性和規(guī)范性.該機制在保證數(shù)據精度和準度的同時，極大地縮減了工作時間，提高了工作效率，提升了預算管理水平。

【關鍵詞】現(xiàn)金流量預算；反饋；預警執(zhí)行

一、背景

財務預算是現(xiàn)代企業(yè)一項重要的財務管理于段，其內容主要包括現(xiàn)金預算、利潤表預算和資產負債表預算。本文主要針對現(xiàn)金預算的控制進行探討。

為保證現(xiàn)金預算的有效執(zhí)行，我們引入了月度現(xiàn)金流量預算的概念，并將月度現(xiàn)金流量預算偏差率作為一項重要的財務指標進行考核。月度現(xiàn)金流量預算是年度現(xiàn)金預算的月度分解，通過對月度現(xiàn)金流量預算的有效控制達到年度現(xiàn)金預算剛性執(zhí)行的曰的。同時，月度現(xiàn)金流量預算的精細控制也加強了資金籌集的精準度，一定程度上降低了財務費用。

月度現(xiàn)金流量預算由各業(yè)務部門按月分別編制和控制，財務部門負責對月度現(xiàn)金流量預算進行匯總，并對業(yè)務部門的月度現(xiàn)金流量預算執(zhí)行偏差率進行考核。但是，由于業(yè)務部門不能在月度現(xiàn)金流量預算的執(zhí)行過程中隨時掌握預算的執(zhí)行情況，月度現(xiàn)金流量預算在過程控制環(huán)節(jié)沒有形成有效的于段，造成業(yè)務部門的月度現(xiàn)金流量預算執(zhí)行偏差率較高，同時使得業(yè)務部門對于月度現(xiàn)金流量的預算控制體制產生抵制情緒。如何有效地對月度現(xiàn)金流量預算進行控制，盡可能的降低執(zhí)行偏差率，就成了擺在我們面前的難題。

二、內涵和做法

為解決上述問題，我們研究開發(fā)了外掛軟件，與現(xiàn)有財務軟件系統(tǒng)建立接口，業(yè)務部門通過訪問外掛軟件獲取財務信息。外掛軟件以時間、部門和支付項目為維度創(chuàng)建表格，在表格中根據財務軟件推送的數(shù)據進行自動取數(shù)和匯總。外掛軟件通過以下方式滿足預算管理需求：

一是每月初財務軟件系統(tǒng)自動將本月現(xiàn)金流量預算推送到外掛軟件，每天將本月現(xiàn)金支付項目及金額自動推送到外掛軟件。外掛軟件的表格與推送數(shù)據建立接連，實現(xiàn)自動取數(shù)和匯總，自動進行數(shù)據比對和分析。各業(yè)務部門通過訪問外掛軟件，可以隨時查詢當月現(xiàn)金流量預算和執(zhí)行進度。

二是設置月度現(xiàn)金流量預算執(zhí)行偏差率的臨界點，對接近預算數(shù)的費用進行預警提示，實現(xiàn)費用的事前控制。對于業(yè)務部門超出預算偏差范圍的項目，目動向財務部門和業(yè)務部門發(fā)送停止財務支付的信息，以此達到對現(xiàn)金流量進行預算強控的目的。

三是提供了數(shù)據的實時查詢功能，通過多方式的查詢、匯總功能，全方位展示業(yè)務部門各項費用的預算數(shù)、實際發(fā)生數(shù)及相關分析，同時，匯總形成并多維度展示全公司的預算執(zhí)行情況，為領導決策提供了實時的財務信息參考，為財務部門提供了全公司和各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況，便工財務部門及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題和困難，并對預算及時調整，同時也便工業(yè)務部門隨時掌握本部門的財務支出情況，對預算執(zhí)行過程進行控制。

四是通過設置嚴格的查詢權限，保證財務信息安全。在外掛軟件中為業(yè)務部門負責人和預算員設置與各部門相對應的查詢權限，以保證財務信息的安全。

三、實施效果

通過開發(fā)外掛軟件建立的現(xiàn)金流量預算預警機制，實現(xiàn)了成本控制與預算執(zhí)行的緊耦合，為現(xiàn)金流量預算的剛性執(zhí)行提供了有效的控制于段。

1.月度現(xiàn)金流量預算偏差率大幅降低

之前由于缺乏預算執(zhí)行情況的反饋機制，導致業(yè)務部門不能有效的對預算執(zhí)行進行過程控制，月度現(xiàn)金流量預算算差率較高，有的部門偏差率甚至高達10%以上。建立現(xiàn)金流量預算反饋及預警機制后，公司每月現(xiàn)金流量預算偏差率均能控制在2%以內，較好的完成了公司財務考核指標。

2.財務費用大幅降低

準確的現(xiàn)金流量預算控制，使公司每月月初基本能夠按照當月預算情況安排資金和貸款，現(xiàn)金流量預算的精準度最大程度的降低了貸款資金的沉淀，減少了無效或低效貸款，使公司財務費用大幅降低。

3.打破了財務信息孤島困局

外掛軟件為非財務人員提供了獲取財務信息的渠道，改變了財務與業(yè)務信息相互孤立、流轉不暢的現(xiàn)狀，加強了財務與業(yè)務的進一步融合，提高了管理工作效率。

4.提高了財務信息輔助決策的效率

現(xiàn)有財務軟件系統(tǒng)將財務信息推送到外掛軟件后，外掛軟件對信息進行選取、整合、匯總，以多種更為直觀、非財務人員更易工理解的方式將財務信息呈現(xiàn)出來，便工公司領導更好的運用財務信息進行決策。

5.提高了財務信息的安全性

采用現(xiàn)有財務軟件系統(tǒng)定時向外掛軟件單向推送數(shù)據的方式，可以防止非財務人員利用客戶端惡意逆向訪問財務軟件系統(tǒng)，在未經許可的情況下獲取財務數(shù)據，保證了財務信息的安全。

6.提高了財務工作效率

現(xiàn)金流量預算預警機制的建立，改變了之前財務人員人工反饋財務信息的方式，實現(xiàn)了財務數(shù)據向業(yè)務部門的自動流轉，大大縮短了財務部門進行了業(yè)務預算管理的時間，提高了預算管理效率。

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