魏建明

【摘要】近年來，為配合公司戰(zhàn)略落地，巨化集團公司內(nèi)部審計緊跟公司轉(zhuǎn)型升級步伐，積極進行有效對接，通過“夯實平臺、構(gòu)建體系、抓住重點、成果運用、內(nèi)審提升”實施戰(zhàn)略五步走，實現(xiàn)了內(nèi)部審計管理系統(tǒng)化提升，翻開了內(nèi)部審計為公司戰(zhàn)略增值保駕護航之新篇章。

【關(guān)鍵詞】審計；轉(zhuǎn)型；戰(zhàn)略；落地

近年來，為配合公司戰(zhàn)略落地，巨化集團公司內(nèi)部審計緊跟公司轉(zhuǎn)型升級步伐，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)審體系化建設，在集團公司“強化管控、優(yōu)化結(jié)構(gòu)”的轉(zhuǎn)型升級過程中，積極進行有效對接，公司內(nèi)部審計通過“夯實平臺、構(gòu)建體系、抓住重點、成果運用、內(nèi)審提升”實施戰(zhàn)略五步走，實現(xiàn)了內(nèi)部審計管理系統(tǒng)化提升，翻開了內(nèi)部審計為公司戰(zhàn)略增值保駕護航之新篇章。

一、“五個創(chuàng)新”夯實內(nèi)審轉(zhuǎn)型新平臺

結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級、變革創(chuàng)新后所面臨的新形勢、新要求，公司內(nèi)審在省政府、省審計廳對內(nèi)審工作要求指引下，積極謀求內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，通過“五個創(chuàng)新”基礎建設，夯實了內(nèi)部審計工作新平臺。

1.積極推行內(nèi)審程序“三公開”，提升內(nèi)審權(quán)威性和公正性

按照政府部門“依法行政、政務公開”要求積極穩(wěn)步持續(xù)推進內(nèi)部審計“三公開”程序的執(zhí)行，通過內(nèi)部審計項目“進點公開、過程公開、結(jié)果公開”實施，確保審計項目獨立完整地開展，強化了集團內(nèi)部審計的權(quán)威性和客觀公正性。

2.強化管理制度和風控流程梳理，完善重要環(huán)節(jié)風控機制

面對新階段、新體制、新機制，為推進公司戰(zhàn)略有效落地，內(nèi)部審計加強了管理制度和風險控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時宜的制度及時進行廢止、修訂；二是從規(guī)范體制、機制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內(nèi)控制度；三是開展效能監(jiān)察項目，堵塞被審單位內(nèi)部經(jīng)營管理和大型項目建設漏洞，完善重要環(huán)節(jié)的風險控制機制。

3.探索內(nèi)部審計項目經(jīng)理負責制，促進內(nèi)審工作規(guī)范化

在審計工作方式上探索了內(nèi)部項目經(jīng)理負責制，一是組建以審計骨干人員為首、相關(guān)專業(yè)人員參與的審計小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計工作，二是在審計項目實施過程中，項目經(jīng)理加強了過程控制，切實提高了審計質(zhì)量和工作效率。

4.強化內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，推進內(nèi)審持續(xù)轉(zhuǎn)型

為確保公司良性運行和健康發(fā)展，內(nèi)部審計緊跟公司戰(zhàn)略明確定位，強化內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出了內(nèi)審：一是要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變，二是要從財務稽核向管理審計轉(zhuǎn)變，三是要從監(jiān)督控制向評價服務轉(zhuǎn)變.四是要從事后監(jiān)督向事前控制、事中參與轉(zhuǎn)變，通過這幾點轉(zhuǎn)變，進一步推動了內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級。

5.明確內(nèi)部審計工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)審“治未病”功能

以服務科學發(fā)展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計工作重點也從傳統(tǒng)的“財務收支審計、離任經(jīng)濟責任審計、年度經(jīng)濟責任結(jié)果考核審計”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴巴怀鲂б鏋橄?、強化風險管控、優(yōu)化監(jiān)督服務”的價值管理審計、任中經(jīng)濟責任審計、熱點項目審計，著重關(guān)注經(jīng)營管理程序的合規(guī)性和經(jīng)營效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、重大建設項目過程跟蹤控制等。

二、“五位一體”構(gòu)建大監(jiān)督格局

作為省屬國有企業(yè)中第一家向所有下屬企業(yè)下派專職監(jiān)事的集團公司，巨化白2012年9月成立了五個下派監(jiān)事組以來，建立了紀檢、監(jiān)察、審計、法務、下派監(jiān)事“五位一體”的大監(jiān)督格局，公司紀委、監(jiān)察審計法務部和下派監(jiān)事組合署辦公，開啟了新型內(nèi)部監(jiān)督機制的探索實踐。公司內(nèi)部審計利用大監(jiān)督平臺，構(gòu)建了監(jiān)督檢查計劃互相協(xié)凋、監(jiān)督檢查項目互相協(xié)助、監(jiān)督檢查信息互相通報、監(jiān)督檢查成果共同分享和監(jiān)督檢查問題協(xié)同促改的大監(jiān)督運行機制，通過上下聯(lián)動、條塊結(jié)合和內(nèi)外協(xié)同，形成監(jiān)督合力，促進大監(jiān)督體系凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計的戰(zhàn)斗堡壘作用。

1.基于內(nèi)審職能組織實施專項審計項目

公司內(nèi)部審計立足工審計職責，組織實施經(jīng)濟責任審計項目、內(nèi)部控制管理審計項目、工程建設項目全過程跟蹤管理審計項目及重點項目審計凋查等，鑒定了經(jīng)營者履職情況，促進單位內(nèi)部管理水的平提升，強化了項目建設陽光化管理。

2.充分發(fā)揮紀委審計“排頭兵”的作用

公司內(nèi)部審計除實施好年度計劃審計項目外，充分發(fā)揮審計“排頭兵”的作用，與紀檢條線工作緊密結(jié)合，相互促進，一是配合紀檢檢查計劃做好項目凋研審查，二是針對審計項目中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題及時提交紀委，南紀委負責督辦整改。

3.圍繞公司重點項目，融合監(jiān)察做好工：程效能監(jiān)察工作

針對公司關(guān)注的重點工程建設項目，與監(jiān)察合作開展工程效能監(jiān)察工作，并在項目實施過程中，通過運用專業(yè)審計分析方法，按有序的審計流程進行審查，逐步促進重點建設項目形成了流程完善、操作規(guī)范的管理體系。

4.與法務建立協(xié)同工作機制，互動支撐開展項目審計

公司內(nèi)部審計在開展審計項目過程中，專門抽調(diào)法務人員補充到審計項目組，充分運用了法務人員的專業(yè)能力，協(xié)助公司內(nèi)部審計實施項目，提升了審計項目組的法務審計能力。

5.審計結(jié)果通報下派監(jiān)事，形成齊抓共改督辦機制

除了在項目實施過程中，吸收公司下派監(jiān)事參與審計，并利用下派監(jiān)事常駐被審單位過程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題成果外。另外，針對審計發(fā)現(xiàn)問題，建立與下派監(jiān)事信息互通共享機制，合力督促，提升問題整改力度。

三、“五個抓手”開展內(nèi)審重點工作

公司內(nèi)審以“五個抓手”精準定位，提出了內(nèi)審工作必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，注重企業(yè)治理，突出效益為先，強化風險管控，優(yōu)化監(jiān)督服務才能在推進企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

1.以集團戰(zhàn)略為抓于開展管理審計項目

為配合公司“轉(zhuǎn)型升級、創(chuàng)新發(fā)展”戰(zhàn)略目標順利推進，針對公司關(guān)注的低效資產(chǎn)，從資源占用及有效回報角度出發(fā)，由監(jiān)審部牽頭，組織相關(guān)部門在集團內(nèi)部有日的、有針對性地開展困難企業(yè)審計診斷和管理調(diào)研，共同查找虧損企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面的不足和差距，并提出了改進要求和下一步發(fā)展定位的建議。

2.以風險控制為抓于實施風控專項審計

一是抓好管理流程審計，重點檢查各單位關(guān)鍵管理流程健全性和規(guī)范性，最大限度防范控制風險的發(fā)生；二是關(guān)注高風險投資決策審計，不僅要檢查各項重大項目決策審批程序是否到位，更注重總結(jié)和推廣最佳實踐，使公司投資管理豐富實踐經(jīng)驗成為共享的無形資產(chǎn)。

3.以公司重點工作為抓于開展重點項目審計

針對公司經(jīng)營管理的重點、難點問題及職工關(guān)心的熱點問題積極有針對性地開展專項審計調(diào)查項目，站在集團層面更高層次對公司整體運行決策和龐大的分子公司細枝末節(jié)的經(jīng)營管理進行了整體化、系統(tǒng)化地審核，實時運用內(nèi)部審計體檢治病、無病健身的職能，發(fā)揮了健康體檢在預防保健中的重要作用。

4.以經(jīng)濟責任履職為抓于開展經(jīng)濟責任審計

一是根據(jù)浙江省《領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見》“離任必審”的精神要求，對公司內(nèi)部企業(yè)主要負責人開展離任經(jīng)濟責任審計，不僅核實經(jīng)營者任期經(jīng)濟指標完成情況，更注重企業(yè)項目建設、資產(chǎn)管理、投資行為等各個方面，對部分涉及經(jīng)濟損失、違規(guī)操作等追責事項進行反復、認真地調(diào)查核實，并分析原因，提出改進建議；二是開展任中經(jīng)濟責任項目，與經(jīng)營者面對面交流，直接將企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)反饋給任期經(jīng)營者，幫助在職經(jīng)營者提升經(jīng)營管理水平。

5.以服務協(xié)助為抓于開展計劃外審計專項調(diào)查

內(nèi)部審計注重自身轉(zhuǎn)型升級，在職能上更重視從審查、監(jiān)督向評價、咨詢、服務等方面拓展，堅持“監(jiān)督是手段、服務是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計劃外項目，建立了內(nèi)部審計例外項目綠色審計通道，對內(nèi)部職能部門和分子公司委托的特殊項目，在辦理例外審計項目審批程序后予以專事專辦，及時跟進協(xié)助予以配合，提高了審計服務基層的效果。

四、“五個步驟”綜合利用審計成果

公司內(nèi)審通過“五個步驟”理順并強化了審計成果的綜合利用機制，實現(xiàn)了內(nèi)部審計閉環(huán)管理，有效破解審計質(zhì)量“最后一公里”問題。

1.及時傳遞，建立定期報告機制

對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項、管理流程薄弱環(huán)節(jié)、基層亟需解決的問題與困難等進行及時系統(tǒng)上報，便工公司及時根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果進行研究決策，暢通了綜合利用審計成果的渠道。

2.懲防整治，建立問責問效機制

將審計成果運用與經(jīng)營者的績效考核掛鉤機制，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題較多、性質(zhì)較為嚴重的領(lǐng)導干部，區(qū)分情況進行誡勉談話，促進了內(nèi)審權(quán)威性的提升，增強了內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度。

3.動態(tài)跟蹤，建立檢查督辦機制

對在審計中發(fā)現(xiàn)的重大項目、主要問題特事特辦，一是下發(fā)審計整改通知書；二是成立督辦工作組進駐被審計單位；三是與下派監(jiān)事聯(lián)動，將審計問題整改落實到被審單位下派監(jiān)事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經(jīng)營風險、優(yōu)化內(nèi)控管理打下了基礎。

4.重視整改，建立整改匯報機制

要求被審計單位對審計反映問題必須限期整改，并將整改結(jié)果書面匯報監(jiān)審部，詳細說明整改情況，同時對重大審計項目開展審計回訪，實地查驗整改效果。

5.提升層次，暢通成果運用機制

認真抓好審計成果應用與轉(zhuǎn)化工作，按照閉環(huán)管理原則，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部單位的共性問題，經(jīng)過認真梳理，督促職能部門出臺相關(guān)管理制度，并在集團層面督促各單位進行系統(tǒng)化地整改，對個性問題，及時督促被審單位進行整改。

五、“五個加強”實現(xiàn)審計管理地位提升

1.加強審計環(huán)境優(yōu)化，夯實審計基礎

首先，公司領(lǐng)導重視并大力支持審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)由公司董事會垂直領(lǐng)導，董事會下設審計與風險管理委員會，擁有審計事項決策權(quán)；其次，機構(gòu)獨立，審計部門由原先在財務部下設審計室調(diào)整為設立監(jiān)察審計法務部，與公司紀委合署辦公；再次，公司在審計人員配備、設備添置、經(jīng)費開支等方面全力支持內(nèi)部審計工作，為審計工作營造了良好的工作環(huán)境。

2.加強審計方法創(chuàng)新，提高審計質(zhì)量

公司內(nèi)審首創(chuàng)“中醫(yī)診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫(yī)診療六步”法運用工項目實施過程，提升了項目質(zhì)量；通過“物理共振”法運用，達到內(nèi)審與被審單位目標協(xié)調(diào)一致，提高了被審計單位對內(nèi)審工作的認知，促使被審單位由被動審計轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃右髮徲?；通過“螺旋式提升”法運用，最大限度地發(fā)揮了審計成效，實現(xiàn)了審計成果閉環(huán)管理。

3.加強審計流程改進，做實審計工作

公司內(nèi)審理順審計步驟，重新修訂審計室職責、審計人員職責及崗位說明書，以業(yè)務流程圖同化審計項目實施程序，在此基礎上對各細節(jié)進行推敲，更加注重審計底稿的規(guī)范性、重要環(huán)節(jié)審計程序的執(zhí)行，使得審計工作規(guī)范性進一步提高。

4.加強審計理念升級，提升審計層次

通過實踐鍛煉，公司審計的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計工作方向和趨勢，二是戰(zhàn)略意識一戰(zhàn)略決定高度，審計關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，三是溝通協(xié)調(diào)一溝通被審計對象、促使審計成果被使用者理解，提升了審計價值。

5.加強溝通交流，顯現(xiàn)審計成果

通過開展審計監(jiān)督與評價，加強溝通交流，重視審計意見落實等工作，較好地實現(xiàn)了規(guī)避經(jīng)營風險、增加公司價值的審計曰標。公司各級領(lǐng)導的審計意識進一步提高，形成了正確對待審計、主動要求審計、重視發(fā)揮審計作用的良好工作氛圍。

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