耿云羅 蘇霞

【摘要】隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，國有經(jīng)濟體量也在不斷增大。內(nèi)部審計工作也面臨巨大的困難和挑戰(zhàn).不斷增長的審計需求與有限審計資源之間的矛盾日益突出。如何合理調(diào)配審計人員、科學(xué)安排審計資源。筆者提出了從計劃優(yōu)化、人力資源、信息資源、技術(shù)資源等方面整合審計資源的工作思路，有效緩解審計壓力，提高審計效率.

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；資源；集約化

一、內(nèi)部審計資源存在的問題

1.人力資源嚴重短缺

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，相應(yīng)的審計任務(wù)也愈加繁重。相對于目前企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)監(jiān)管范圍，審計人員的嚴重短缺，與繁重的審計任務(wù)成為一對尖銳的矛盾，嚴重制約了企業(yè)審計功能的實現(xiàn)。

2.專業(yè)水平參差不齊

當(dāng)前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴展到生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理等各個方面，審計項目更是涉及面廣、內(nèi)容繁多。審計范圍的擴充為審計人員提供了廣闊的發(fā)展空間，也對其綜合素質(zhì)提出了更高要求。當(dāng)前，內(nèi)部審計人員仍以財務(wù)專業(yè)為主，工程、營銷等人員不足，專業(yè)水平參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理。

3.職能定位存在偏差

部分單位及人員對審計工作的職能作用和行為日的缺乏準確認識，思路不開闊，沿襲以前舊有做法，與企業(yè)快速發(fā)展的形勢不適應(yīng)。審計方式單一，大多為“查錯糾弊、堵塞漏洞”式的事后審計，事前、事中的實時監(jiān)督較少，不能做到防患工未然。

二、審計資源集約化目的

所謂審計資源是指審計組織在履行審計職責(zé)過程中所能利用的一切資源要素，是審計力量、方法、于段、法規(guī)、成果、信息、環(huán)境等有形和無形資源要素的集合體。審計資源集約化就是對審計資源各要素進行整理、組合的過程，其日的就是要通過科學(xué)、合理配置審計資源，以最小的審計成本獲得最大的效益。

三、資源集約化的主要做法

1.審計項目計劃優(yōu)化整合

完善制度體系，科學(xué)制訂計劃。推行指令性工作計劃模式，對綜合性、普遍性工作，由總公司統(tǒng)一安排計劃和審計方案、制訂工作流程和工作標準，由分公司和子公司負責(zé)具體實施，引導(dǎo)各單位審計資源向重點業(yè)務(wù)、關(guān)鍵和薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，推進兩級審計工作組織體系的有效聯(lián)動。

2.人力資源配置的優(yōu)化整合

內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督資源的整合。審計人力資源整合是審計資源整合的關(guān)鍵。在審計項目計劃優(yōu)化的基礎(chǔ)上開展人力資源優(yōu)化配置，構(gòu)建全系統(tǒng)、大覆蓋的審計組織架構(gòu)，建立包括財務(wù)、營銷、人資、基建、運維、物資、監(jiān)察、科技和審計等各類專家人才在內(nèi)的資源統(tǒng)籌調(diào)配機制，盤活現(xiàn)有人才，引進新鮮血液，實現(xiàn)人力資源的集約化。

打破審計責(zé)任主體“單一化”的傳統(tǒng)觀念，聯(lián)合公司各業(yè)務(wù)部門建立總、分（子）公司及三級單位的全方位、立體式審計組織架構(gòu)（右上圖：公司系統(tǒng)審計組織架構(gòu)）。

審計組織架構(gòu)設(shè)置為三個層次，第一層次是總公司及其領(lǐng)導(dǎo)下的各業(yè)務(wù)部門，即“主十”，涵蓋了財務(wù)、人資、營銷、物資、工程等業(yè)務(wù)，相互協(xié)作，構(gòu)建企業(yè)“大審計”格局。第二層次是分（子）公司及其各業(yè)務(wù)部門，即“枝十”，負責(zé)本單位范圍內(nèi)的審計監(jiān)督工作。第三層次是三級所屬企業(yè)，即“枝葉”，負責(zé)其管理權(quán)限范圍內(nèi)的審計工作。三個層次彼此銜接，為內(nèi)部審計合理利用其他專業(yè)部門資源創(chuàng)造條件，極大地豐富了企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵和外延。

合理使用社會中介機構(gòu)。將部分不涉及企業(yè)商業(yè)秘密、審計結(jié)果不涉及第三方利益或?qū)徲嫿Y(jié)果需向社會公眾公開的投資審計業(yè)務(wù)，委托社會中介機構(gòu)實施。按照“內(nèi)審主導(dǎo)，中介機構(gòu)技術(shù)支持”的工作原則，加強中介機構(gòu)過程管控，實現(xiàn)審計質(zhì)量控制，彌補審計資源不足。

3.審計信息資源集約化應(yīng)用

審計信息資源主要包括各專業(yè)內(nèi)外部檢查成果、各種資料、相關(guān)法規(guī)制度信息等。審計信息資源集約化是把歷史的、局部的、零散的審計資料，按照一定的目的整合起來，通過去粗取精，歸納分析，加工提煉，使之規(guī)范化、系統(tǒng)化，在更高層次和質(zhì)量上再現(xiàn)審計結(jié)果。

4.審計技術(shù)資源集約化應(yīng)用

日前，現(xiàn)代審計已走上了信息化軌道，內(nèi)審工作信息化、數(shù)字化是大勢所趨。曰前電力企業(yè)建設(shè)了審計管理系統(tǒng)、ERP審計管理系統(tǒng)、審計門戶等先進的審計工具，充分應(yīng)用這些信息系統(tǒng)并逐步實現(xiàn)與財務(wù)、營銷等經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)的實時對接，通過信息化手段快速發(fā)現(xiàn)審計線索。積極探索遠程在線審計，審計端口前移，實現(xiàn)對審計對象連續(xù)、動態(tài)監(jiān)督，構(gòu)建事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督評價的綜合審計體系。

總之，通過各類審計資源的集約優(yōu)化整合，充分調(diào)動和發(fā)揮了每一份審計資源的效能，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。參考文獻：

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