王霞

【摘要】黨的十八屆四中全會(huì)和國(guó)務(wù)院先后對(duì)審計(jì)監(jiān)督的完善與落實(shí)提出指導(dǎo)與具體意見。如何在政府投資跟蹤審計(jì)過(guò)程中貫徹執(zhí)行，本文結(jié)合筆者自身工作實(shí)踐提出具體原則與定位。

【關(guān)鍵詞】依法；獨(dú)立；實(shí)施；政府投資跟蹤審計(jì)

黨的十八屆四中全會(huì)《關(guān)工全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）提出，完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；《國(guó)務(wù)院關(guān)工加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用作出部署和落實(shí)，在推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新中提到“對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)”。

如何領(lǐng)會(huì)和實(shí)踐黨中央、國(guó)務(wù)院及審計(jì)署要求，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做好政府投資跟蹤審計(jì)，避免審計(jì)監(jiān)督的“越位”與“缺位”，需要我們探索和總結(jié)。根據(jù)近年來(lái)我們實(shí)施的政府投資跟蹤審計(jì)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)在過(guò)程中應(yīng)把握以下原則與定位。

首先，要明確政府投資跟蹤審計(jì)的涵義與外延，即解決“審什么”的問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)署頒布施行的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)的范圍包括：各級(jí)政府和發(fā)展改革委員會(huì)審批的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等建設(shè)項(xiàng)目。政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指項(xiàng)目從投資立項(xiàng)至竣工交付使用前的各個(gè)階段，包括建設(shè)前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、項(xiàng)目交工驗(yàn)收等。具體審計(jì)內(nèi)容從項(xiàng)目資金籌集管理、土地征拆、建設(shè)程序、后續(xù)資產(chǎn)管理及交接方方面面，涉及專業(yè)包括財(cái)務(wù)核算、工程管理、造價(jià)審核等等。

其次，根據(jù)《決定》和《意見》的要求，政府審計(jì)人員應(yīng)樹立以下三個(gè)基本原則，并在跟蹤審計(jì)全過(guò)程中貫徹遵守，即解決“怎么審”的問(wèn)題。

第一，堅(jiān)持圍繞中心，服務(wù)大局意識(shí)。國(guó)家審計(jì)是為滿足同家治理的客觀需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，其作為國(guó)家監(jiān)督系統(tǒng)的組成部分，是服務(wù)工決策系統(tǒng)，承擔(dān)著對(duì)執(zhí)行系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督和約束的職責(zé)。因此，我們?cè)诟檶徲?jì)中，始終牢記圍繞國(guó)家和地方中心工作，服務(wù)改善民生，促進(jìn)社會(huì)公正。

審計(jì)人員講求技術(shù)、方法、于段等，但首先要有與國(guó)家保持一致的大局理念。在掌握國(guó)家一個(gè)時(shí)期經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策以及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的情況下，我們發(fā)現(xiàn)，許多審計(jì)中遇到的問(wèn)題其實(shí)可以找到深刻的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。我們國(guó)家無(wú)論從地域到人口，都是大國(guó)，各種情況和問(wèn)題工差萬(wàn)別，審計(jì)的著眼點(diǎn)和側(cè)重面就應(yīng)該有更強(qiáng)的地域性和時(shí)間性差異。政府投資項(xiàng)目從籌資到實(shí)施到驗(yàn)收，時(shí)間鏈長(zhǎng)，管理鏈復(fù)雜，期間甚至可能遭遇政策變更、形勢(shì)突變等狀況，審計(jì)人員更是要緊抓當(dāng)前、當(dāng)?shù)貙?shí)際，為政府決策提供參考，為百姓基本權(quán)益提供保障。

政府審計(jì)部門發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，履行監(jiān)督職責(zé)，工作中注重監(jiān)督與服務(wù)并重，以促進(jìn)項(xiàng)目依法、合規(guī)、高效運(yùn)行為日的，及時(shí)與相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位、實(shí)施單位進(jìn)行溝通，獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，也充分考慮該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的不同特點(diǎn)，調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，保證對(duì)熱點(diǎn)和疑點(diǎn)及時(shí)關(guān)注，并促使其改進(jìn)完善。

第二，善工發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善機(jī)制。實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，首要日的是保障各級(jí)黨委政府相關(guān)決策部署得到完整貫徹執(zhí)行，保障項(xiàng)目運(yùn)行合法、合規(guī)，而保障是通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并健全完善管理來(lái)完成。

在實(shí)踐操作過(guò)程中，政府審計(jì)堅(jiān)持以監(jiān)督資金走向、政策執(zhí)行、權(quán)力運(yùn)行為出發(fā)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改意見。發(fā)揮日常現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)、招投標(biāo)環(huán)節(jié)以及資金審批使用流程進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理不規(guī)范等，積極提出審計(jì)建議，督促審計(jì)建議得到項(xiàng)目實(shí)施單位認(rèn)可并及時(shí)在實(shí)踐中予以采納落實(shí)。在項(xiàng)目實(shí)施的特殊節(jié)點(diǎn)如年末，就項(xiàng)目運(yùn)行的整體情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，并向政府提交審計(jì)報(bào)告。督促項(xiàng)目實(shí)施單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極進(jìn)行整改落實(shí)，并不斷完善資金管理流程等，一定程度上保障了項(xiàng)目安全規(guī)范運(yùn)行。

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，將績(jī)效審計(jì)理念貫穿始終，關(guān)注資金合理配置、高效使用情況，對(duì)各項(xiàng)建設(shè)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)與評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，不僅應(yīng)該具有嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系或標(biāo)準(zhǔn)；而且要充分考慮相關(guān)指標(biāo)在業(yè)界的接受程度以及其公允性、可比性等，謹(jǐn)慎提出評(píng)價(jià)意見?？?jī)效審計(jì)能夠很好的體現(xiàn)國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)的結(jié)合，通過(guò)分析績(jī)效，找到資金收支背后的差異與原因，對(duì)及時(shí)堵住漏洞、完善機(jī)制、提高管理水平具有很大作用。

第三，嚴(yán)格依法審計(jì)，秉公用權(quán)。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，堅(jiān)持依法履行憲法和法律賦予審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，敢工對(duì)各種違規(guī)、不合理現(xiàn)象說(shuō)不；同時(shí)自身嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律和各項(xiàng)廉政、保密規(guī)定，工作流程合法、規(guī)范。

隨著政府投資基建項(xiàng)目資金額及數(shù)量的不斷攀升，而審計(jì)力量有限，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的選擇基本是社會(huì)熱點(diǎn)或投資重點(diǎn)項(xiàng)目，如審計(jì)署近年來(lái)實(shí)施的奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)跟蹤審計(jì)、三峽工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目等。作為監(jiān)督部門，肩上的責(zé)任與壓力巨大，既要敢工發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促整改落實(shí)，更要依法盡責(zé)揭示項(xiàng)目不足與隱患，保障重點(diǎn)、熱點(diǎn)工程運(yùn)行規(guī)范高效。

實(shí)施跟蹤審計(jì)前，及時(shí)制訂指導(dǎo)性較強(qiáng)的審計(jì)工作方案；實(shí)施審計(jì)中，嚴(yán)格制訂并執(zhí)行相關(guān)實(shí)施方案，明確審計(jì)范圍與責(zé)任；審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議的出具，均征求被審計(jì)單位意見并予以落實(shí)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的各種書面、電子數(shù)據(jù)，單獨(dú)保管，盡到保密義務(wù)。通過(guò)嚴(yán)密及規(guī)范的審計(jì)程序及操作流程，對(duì)審計(jì)組的每個(gè)成員進(jìn)行制約與監(jiān)督。

總之，只有依法審計(jì)，才能保障法律、政策的權(quán)威和尊嚴(yán)；只有獨(dú)立審計(jì)，才能及時(shí)全面發(fā)現(xiàn)并反映各種問(wèn)題。因此，“依法、獨(dú)立”是跟蹤審計(jì)的底線。審計(jì)人員把握并堅(jiān)持上述“審什么”、“怎么審”的涵義及原則，在實(shí)施政府投資跟蹤審計(jì)過(guò)程中既不“越位”，也不“缺位”，從而踐行國(guó)家經(jīng)濟(jì)衛(wèi)上的神圣職責(zé)。