趙美蘭

【摘要】本文分析企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，并以此作為闡述的切入口，從企業(yè)文化建設(shè)、現(xiàn)代企業(yè)制度的推進(jìn)和內(nèi)部控制體系的建立三個(gè)方面，闡述了新時(shí)期優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；內(nèi)部控制；制度；優(yōu)化

一、前言

在多元化的市場(chǎng)條件之下，面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，如何進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，是新時(shí)期企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”戰(zhàn)略構(gòu)建的基礎(chǔ)。從實(shí)際而言，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度仍存在諸多問題，特別是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、內(nèi)部治理機(jī)制不完善等問題，弱化了內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。因此，在新的歷史時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，是企業(yè)改革發(fā)展的重要需求。一方面，要認(rèn)識(shí)到問題的根源所在，有針對(duì)性、有建設(shè)性的提出解決措施；另一方面，要夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的內(nèi)外環(huán)境，著力于企業(yè)治理的完善、內(nèi)部控制體系的建立，全方位優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，忽視了企業(yè)管理

趨利性是企業(yè)的天性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要目標(biāo)。以短期經(jīng)濟(jì)利益追求為導(dǎo)向，忽視了企業(yè)管理在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國近45%的企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)上下內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制制度，但流于形式的執(zhí)行現(xiàn)狀，削弱了內(nèi)部控制制度的重要作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，影響企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展

日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素。在多樣化的風(fēng)險(xiǎn)因素的影響之下，企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展勢(shì)必受阻。一方面，企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，項(xiàng)目投資缺乏全面的分析，以管理層個(gè)人判斷為依據(jù)；另一方面，在開放的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏，不僅不利于企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建，而且在競(jìng)爭(zhēng)中無法獲得更多的主動(dòng)權(quán)，進(jìn)而在競(jìng)爭(zhēng)中逐步被淘汰。

3.內(nèi)部治理機(jī)制不完善，影響企業(yè)健康發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制逐步優(yōu)化，建立起了現(xiàn)代化的管理模式。但是，我國企業(yè)改革起步晚，內(nèi)部治理機(jī)制仍不完善，企業(yè)治理結(jié)果差強(qiáng)人意。（1）企業(yè)管理過于注重經(jīng)濟(jì)效益的追求，而忽視企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制的構(gòu)建與完善，以至于企業(yè)發(fā)展缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；（2）大股東以自我利益為中心，而忽視小股東及企業(yè)的整體利益；（3）職權(quán)不明確，缺乏有效的監(jiān)督管理，直接影響到企業(yè)的監(jiān)控發(fā)展。

三、新時(shí)期優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

在新的歷史時(shí)期，企業(yè)迎來了發(fā)展的新契機(jī)，但同時(shí)也面臨發(fā)展的新挑戰(zhàn)。為更好地抓住機(jī)遇、接受挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，表現(xiàn)出顯著的重要性與緊迫性。在筆者看來，企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，一是要建立“以人為本”的企業(yè)文化；二是要切實(shí)推行現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)治理；三是建立健全內(nèi)部控制體系.從本質(zhì)上講推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展.

1.建立“以人為本”的企業(yè)文化，營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，依托于良好的企業(yè)環(huán)境。特別是企業(yè)文化建設(shè)的狠抓落實(shí)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化的有力保障。首先，凝聚企業(yè)精神、匯集企業(yè)能力，充分依托企業(yè)積極向上、和諧奮進(jìn)的文化內(nèi)涵，提高了職工積極參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的意識(shí)，在工作中履行工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展及自我價(jià)值的創(chuàng)造；其次，企業(yè)與職工應(yīng)建立命運(yùn)共同體，以職工的切身利益作為內(nèi)部控制制度建立與完善的出發(fā)點(diǎn)，讓職工在工：作中有幸福歸屬感、有價(jià)值創(chuàng)造感和成就感；再次，企業(yè)管理層與職工有良好的溝通機(jī)制與渠道，讓企業(yè)管理走進(jìn)職工，確保內(nèi)部控制制度“接地氣”，契合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。

2.從公司治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，完善企業(yè)內(nèi)部控制

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有著緊密的關(guān)系.以公司治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制。首先，強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)。董事會(huì)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要元素，作為企業(yè)所有者與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的紐帶，強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)至關(guān)重要。在原則上，企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理要分設(shè)，且董事會(huì)應(yīng)吸收一定比例的獨(dú)立董事、職工和中小股東代表，確保董事會(huì)建設(shè)的科學(xué)合理性；其次，強(qiáng)化各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立。充分依托各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理。

3.建立健全內(nèi)部控制體系，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制體系的建立與完善，是當(dāng)前優(yōu)化內(nèi)部控制制度的重要舉措。在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，一是通過全過程的考核與評(píng)定，確保內(nèi)部控制體系的科學(xué)合理性。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利益與短期利益的有機(jī)結(jié)合，并針對(duì)實(shí)際發(fā)展的需求，做出科學(xué)合理的調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求；二是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)控中的重要地位。特別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)的完善，對(duì)于企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，起到重要的作用；三是建立內(nèi)部制度評(píng)價(jià)系統(tǒng)與審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與調(diào)整，是新時(shí)期企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)建的重要保障，也是企業(yè)深化改革的必然需求。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度仍存在諸多問題，在一定程度上弱化內(nèi)部控制制度的有效性。因此，要深化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，從企業(yè)文化建設(shè)入于，以建立健全內(nèi)部控制體系為依托，從本質(zhì)上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。

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