趙英

【摘要】目前，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的速度也越來(lái)越快，而且也越來(lái)越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)和保障，可以極大降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。因此，企業(yè)就要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)快速、健康發(fā)展。本文主要分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，接著論述目前企業(yè)在內(nèi)部控制管理上存在的問(wèn)題，最后提出企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是整體管理非常重要的組成部分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提就是要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范主要是運(yùn)用企業(yè)的內(nèi)部控制制度和一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施實(shí)現(xiàn)的。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的有效方法，必須要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

1.內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制指的就是在企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)的管理下，為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確，而實(shí)行的一系列控制管理程序。主要有五個(gè)方面：

第一，對(duì)環(huán)境的控制管理。具體有管理理念、經(jīng)營(yíng)方式、內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織、人力資源組織等。第二，對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估。這個(gè)環(huán)節(jié)是保證企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平的重心，具體有運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的判別和分析。第三，實(shí)施控制程序。具體有工作人員的業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)，運(yùn)營(yíng)信息資源的控制和管理，企業(yè)有形資源的控制。第四，溝通、交流運(yùn)營(yíng)信息。這一環(huán)節(jié)的控制指的是企業(yè)內(nèi)部從上而下、從下而上，以及和外界之間實(shí)行的信息溝通和交流，以便為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)營(yíng)提供及時(shí)有效的信息，保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。第五，監(jiān)督管理。指的是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一系列政策和程序進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其進(jìn)行全面進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相互聯(lián)系、相互區(qū)別的關(guān)系。從兩者的構(gòu)成要素上分析，具有很多的互相聯(lián)系的共同點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素包括了內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理中。從兩者的本質(zhì)上分析，主要有以下幾點(diǎn)區(qū)別：第一，企業(yè)內(nèi)部控制只是總體管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等，是在風(fēng)險(xiǎn)度量的前提下進(jìn)行的，能夠使企業(yè)的決策和風(fēng)險(xiǎn)防范保持一致，而內(nèi)部控制中不包括這些內(nèi)容；

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足和缺陷

1.企業(yè)在觀(guān)念上不重視構(gòu)建內(nèi)部控制制度

日前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的觀(guān)念和意識(shí)還很薄弱，根據(jù)有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，一些企業(yè)的管理層不清楚內(nèi)部控制的重要意義和具體操作程序，甚至一些管理層認(rèn)為內(nèi)部控制還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展，這都不利丁企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

由于一些企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制制度的建立，就導(dǎo)致對(duì)已經(jīng)建立的制度，不及時(shí)進(jìn)行完善和健全，無(wú)法使其更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

有些企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，只是為了應(yīng)對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的檢查，大多只是流丁形式，不能夠真正起到控制管理的作用。

4.對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)制度的認(rèn)識(shí)不夠

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)是控制會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)制度，但是一些企業(yè)還沒(méi)有把財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分開(kāi)建立，一些會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有參與到企業(yè)管理層的決策，只是進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)核算，這樣也就不能夠真正發(fā)揮出會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.強(qiáng)化建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意識(shí)

企業(yè)要真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效用，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建立的觀(guān)念和意識(shí)，要從上而下，從下而上，從管理層到員工，都要讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重要作用，以便解決一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理混亂的狀況。

2.構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)必要在相關(guān)政策和規(guī)定的要求下，全面結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度。具體的內(nèi)容有：企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)、企業(yè)籌集資金、成本費(fèi)用的控制管理、對(duì)外投資的資金控制等。必須要保證這些環(huán)節(jié)很好地銜接，盡可能避免和處理互相存在的矛盾，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.重視企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)技能水平的提高

企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)技能水平的高低，直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行效果。通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容起到傳達(dá)的作用，同時(shí)還對(duì)具體制度的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和控制。所以，企業(yè)就要做好對(duì)管理層和財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作，提升其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的思想觀(guān)念，進(jìn)而提高控制管理水平，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效執(zhí)行，進(jìn)一步防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全和完善企業(yè)整體的管理結(jié)構(gòu)

因?yàn)槿涨暗钠髽I(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)管理層需要管理的對(duì)象和內(nèi)容也就逐漸擴(kuò)大，因而伴隨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，這就為企業(yè)的有效管理提出了更高的要求。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度可以有效推進(jìn)企業(yè)的整體管理，而企業(yè)科學(xué)有效的法人制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)就要組建完善的法人組織機(jī)制，將管理企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金費(fèi)用看成是自己的責(zé)任，同時(shí)還要明確不同職位的職責(zé)劃分，強(qiáng)化其互相之間的有效合作。這樣除了能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施專(zhuān)業(yè)分工，還能夠更好地提高財(cái)務(wù)工作人員的工作效率，使其很好地熟悉內(nèi)部控制制度的流程，有效防范企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)制度

企業(yè)員工的考核評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制的有效進(jìn)行的保障。要做好企業(yè)內(nèi)部控制的考核評(píng)價(jià)制度，需要從以下幾方面進(jìn)行：第一，需要在日前企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建的內(nèi)部控制很好被執(zhí)行的前提下進(jìn)行，要不斷改正和完善考核評(píng)價(jià)體系，同時(shí)再進(jìn)一步發(fā)展。第二，在企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建和實(shí)施時(shí)，表現(xiàn)比較突出和優(yōu)秀的組織結(jié)構(gòu)和工作人員，提出特別的獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)，另外，要對(duì)一些阻礙內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的行為提出嚴(yán)厲批評(píng)，必要的時(shí)候，還應(yīng)做出一些懲罰措施，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷健全，更好地防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)秀文化的建設(shè)，從整體上提升員工的素質(zhì)修養(yǎng)

企業(yè)文化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的軟實(shí)力，盡管企業(yè)文化是無(wú)形的，可是卻對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著很大的促進(jìn)作用。企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制的建立，就要重視企業(yè)優(yōu)秀文化的建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境中，道德和價(jià)值觀(guān)是最主要的構(gòu)成要素，決定著內(nèi)部控制中建立、實(shí)施、監(jiān)督和管理的環(huán)節(jié)。建設(shè)以誠(chéng)信為主的企業(yè)優(yōu)秀文化，強(qiáng)化企業(yè)全體人員的思想素質(zhì)，能夠有效防止檻用職權(quán)等導(dǎo)致的內(nèi)部控制效用無(wú)法發(fā)揮的情況，可以有效防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要形式和方法，在具體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理時(shí)，內(nèi)部控制要貫穿在整個(gè)過(guò)程中。因此，企業(yè)就要重視強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建立的觀(guān)念和意識(shí)，完善已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，重視企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)技能水平的提高，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)制度，以便有效防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

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