李榮

【摘要】行政事業(yè)單位內部控制制度的建立是保護國有資產(chǎn)安全與完整的重要保障，是行政事業(yè)單位行使社會職能和促進社會經(jīng)濟建設的基礎。因此，加強行政事業(yè)單位內部控制的創(chuàng)新與改革，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的作用。本文介紹了行政事業(yè)單位內部控制制度建設的意義，分析了內部控制中存在的問題，并對如何創(chuàng)新與改革內部控制提出了建議。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內部控制；創(chuàng)新與改革

一、引言

加強行政事業(yè)單位內部控制制度的建設，是提高財務管理水平，加強各項財務制度建設的前提與基礎，也是行政事業(yè)單位發(fā)揮其社會職能和促進社會主義市場經(jīng)濟正常運轉的重要保障。2014年1月1日起實施的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，表明了我國對于加強事業(yè)單位內部控制制度建設的重視，也表明建設內部控制制度的重要性與必要性。

二、加強行政事業(yè)單位內部控制制度建設的意義

1.有助于深入落實國家的相關財經(jīng)法規(guī)

內部控制的職能包括監(jiān)督行政事業(yè)單位的財務行為是否合法，因此完善的內部控制制度，可以監(jiān)督控制單位的一切經(jīng)濟活動，對其中存在的問題做到早發(fā)現(xiàn)，早治療，有利于貫徹落實同家的相關財經(jīng)法規(guī)政策。

2.有助于提高會計信息的質量

擁有可靠、準確的會計信息，能夠全面、真實的反映行政事業(yè)單位的財務狀況是內部控制的曰標之一。只有完善的內部控制制度，才能夠對會計信息產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)進行有效的控制與管理，使會計信息的質量在采集、記錄、歸類、匯總的過程中得到了保障。

3.有助于保障資金的安全性與完整性

有效的資金保障體系是行政事業(yè)單位有序運行的基礎。完善的內部控制制度，使行政事業(yè)單位的財政管理工作做到有章可依，科學、合理的財務管理，減少了財務工作中夾雜的隨意性和主觀性，杜絕了國有資產(chǎn)的流失，防止了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從而確保了單位資金的安全性與完整性。

三、加強內部控制制度建設應遵守的原則

1.重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注高風險領域和重要業(yè)務事項。

2.制衡性原則。機構設置、結構治理和業(yè)務流程、權責分配之間應相互監(jiān)督、相互制約。

3.全面性原則。內部控制應該全面覆蓋整個行政事業(yè)單位，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督真?zhèn)€過程。

4.適應性原則。內部控制是一個動態(tài)過程，并不是一層不變的，應當與業(yè)務范圍、工作任務、單位規(guī)模相適應，并隨著情況的變化發(fā)生調整。

四、行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀與存在的問題

1.內部控制制度不完善

行政事業(yè)單位內部控制制度的不健全、不完善主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，對內部管理的重視不夠、缺乏基本的控制措施和要求、缺乏風險防范意識，無法貫徹落實相關的規(guī)范、制度；第二，內部管理制度不規(guī)范，僅憑經(jīng)驗進行簡單的控制，無法構成體系，影響了制度的執(zhí)行能力。

2.內部控制意識薄弱

部分單位領導和工作人員的內部控制意識薄弱，對內部控制的重要性認識不到位，辦事不走正常的渠道，只為貪圖方便快捷，領導“一支筆”的審批情況還普遍存在，即無論支出憑證是否合法，只要有領導的簽字就能報銷。這種做法導致財務管理與監(jiān)督形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用。

3.預算控制能力不足

隨著行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，預算控制能力得到了長足發(fā)展，但控制力度依舊存在問題，預算編制缺乏科學性、可行性、預測性，在審批預算之后，仍存在頻繁追加與調整資金的現(xiàn)象，資金使用缺乏預見性，使得預算的權威性與約束性無法正常發(fā)揮。

4.內部控制方法不完善

造成內部控制方法不完善、業(yè)務流程不合理的原因主要有：第一，崗位責任制度不明確，存在一人多崗、不相容崗位兼職的現(xiàn)象，無法真正落實會計人員分工中的“內部牽制”原則、印鑒票據(jù)分管制度等；第二，業(yè)務流程控制體系不合理。 5.財務管理不規(guī)范 第一，部門工作與業(yè)務控制不協(xié)調，未深入了解單位重要事項的決策、實施、結果，對業(yè)務部門缺乏必要的財務監(jiān)督與控制；第二，無法嚴格控制費用開支，無法采用零基預算的方法進行預算編制，無法嚴格控制實際支出，對資金支出缺乏科學性、合理性的分析，致使費用開支過大、浪費嚴重；第三，資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)不實，“重錢輕物、重購輕管”的思想普遍存在；第四，財務管理制度缺乏，無法按期對定期資產(chǎn)進行盤點，導致出現(xiàn)有物無賬、有賬無物的混亂狀態(tài)。因此，設計一套操作性強、規(guī)范合理、行之有效、系統(tǒng)完善的內部控制制度是十分必要的，行政事業(yè)單位內控制度的加強，將會使行政事業(yè)單位的行政管理工作和社會服務水平大幅度提高。

6.會計基礎薄弱

部門行政事業(yè)單位會計崗位的在職人員，職業(yè)素質較低，嚴重影響了財務工作的質量，具體表現(xiàn)為：原始憑證不充足；會計憑證的填寫不規(guī)范；會計工作人員在離崗時，手續(xù)清點與交接工作處理不當?shù)取?/p>

7.監(jiān)督力度不到位

內部控制的建設，不僅需要一個完善的內部環(huán)境，還需要一個良好的外部環(huán)境，即社會公眾對行政事業(yè)單位內部控制建設的監(jiān)督與支持。但是日前，外部監(jiān)督的作用形同虛設，沒有達到督促的效果。

五、探討新時期行政事業(yè)單位內部控制的創(chuàng)新

1.強化行政事業(yè)單位的內控意識

行政事業(yè)單位的領導，必須加強內控意識，充分了解加強內控建設的現(xiàn)實意義。只有提高了領導的內控意識，才能使行政事業(yè)單位全體人員得內控意識得到強化與提高。在日常工作中，可以結合本單位的實際情況，創(chuàng)新途徑，利用一切可以宣傳的途徑，使得全體人員充分意識到內控制度在資金管理方面的重要性，同時提高本單位的風險控制能力。

2.強化會計控制作用

完善的會計工作是內控制度建立健全的基礎，因此需要對行政事業(yè)單位內部的財會人員進行培訓與教育，不僅有助于提高本單位的財務管理水平，而且有助于提升本單位的會計信息質量，同時，將不斷完善和健全會計控制規(guī)范，提升內控報告的可信度，強化會計的控制作用，提高本單位財政資金管理的效率。

3.完善內部控制制度

遵守責任到人的內控規(guī)范，達到制度管人的效果，形成一個完整、系統(tǒng)、全面的內部控制體系。一方面要明確什么樣的崗位是不能相容的；另一方面要明確各崗位的權限與責任，使不相容的崗位能夠相互監(jiān)督、相互制約，達到權利制衡的效果?？茖W嚴謹、完善的內部控制，不僅需要控制財務活動的全過程，而且還需要控制每一個收支的重點環(huán)節(jié)，這些都離不開內部控制人員的豐富經(jīng)驗，協(xié)調控制面與控制點的尺度，充分發(fā)揮內部控制的功能。

4.加大審批管理力度

對于費用額度較大支出的審批制度上，應該給于特別關注并反復進行論證，需要在詳細調查、科學預測的基礎上對項目效益可行性進行評估，確?？梢援a(chǎn)生盈利之后，才能劃撥資金；在內部控制制度的監(jiān)督上，應做到以下幾點：第一，對關鍵崗位實行輪崗制度，并定期檢查，避免各級干部與采購人員、會計人員蓄意串通，謀取私利；第二，建立重大決定的集體審批制度，為避免決策者的主觀性影響，對于重大決定的決策應采用集體審批的制度；第三，建立牽制制度，避免個別部門或個人權利過大。

5.創(chuàng)新計算機信息技術控制

隨著電子科技以及計算機技術的發(fā)展，計算機已經(jīng)普遍應用于各行政事業(yè)單位，但缺乏完善的計算機應用管理制度。操作人員與管理人員在使用計算機方面存在著沒有嚴格的崗位和職責分工、缺少嚴格的崗位權限設置、越權操作及缺少密碼防止非法操作等問題，這些現(xiàn)象將給行政事業(yè)單位的內部控制帶來隱患，理應引起重視。因此行政事業(yè)單位應提高相關工作人員的計算機操作與控制能力。

六、結語

隨著社會主義市場經(jīng)濟改革的不斷深入，對行政事業(yè)單位提出了更高的研究，加強和創(chuàng)新行政事業(yè)單位內部控制制度對于推動行政事業(yè)單位的自我完善，保障單位資產(chǎn)的安全性和完整性，提高單位財務信息的真實性，有效預防徇私舞弊和腐敗，保證單位經(jīng)濟活動的合法性是尤為重要的。

參考文獻：

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