溫晉峰

【摘要】本文從研究高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與基本條件入手在，探究決算審計(jì)的重點(diǎn)與方法，為全面提高我國(guó)公路工程項(xiàng)目竣工的決算審計(jì)質(zhì)量提供參考資料。

【關(guān)鍵詞】高速公路工程；竣工決算；審計(jì)

一、引言

高速公路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是為了明確公路項(xiàng)曰的資產(chǎn)價(jià)值，評(píng)價(jià)投資概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，為改善政府的投資決策以及提高投資項(xiàng)目的綜合效益提供依據(jù)。因此，研究高速公路工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)和方法尤為重要。

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與基本條件

1.主要內(nèi)容

我國(guó)高速公路建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：第一，概算的執(zhí)行情況。是否存在提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、白行擴(kuò)大項(xiàng)曰的投資規(guī)模、計(jì)劃外建設(shè)等情況。第二，資金來(lái)源情況表，明確資金來(lái)源、結(jié)余財(cái)務(wù)以及支出情況。所有費(fèi)用支出是否真實(shí)，結(jié)余資金以及基建撥款數(shù)額和是否準(zhǔn)確等。第三，合同的執(zhí)行情況以及合同質(zhì)量的等級(jí)管理情況。第四，交付同定資產(chǎn)以及使用資產(chǎn)的情況，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，貨幣資金和債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等。第五，工程項(xiàng)目竣工圖，決算說(shuō)明書(shū)，工程概況表。第六，財(cái)務(wù)決算總表，工程造價(jià)以及概算執(zhí)行情況表。

2.基本條件

其一，該項(xiàng)目按要求完成初步驗(yàn)收工作，交工驗(yàn)收通車(chē)試運(yùn)行2年以上。其二，已完成竣工決算報(bào)表的編制工作，相關(guān)的建安工程結(jié)算、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)算、征地拆遷費(fèi)用結(jié)算和其他單項(xiàng)合同的結(jié)算已經(jīng)完成，需要預(yù)留的尾工工程已經(jīng)按規(guī)定預(yù)留。竣工決算資料的編制是以中同財(cái)政部頒布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和交通部交財(cái)發(fā)（ 2000 ） 027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定”作為基礎(chǔ)。

三、決算審計(jì)重點(diǎn)和方法

1.審核竣工決算報(bào)表以及概算執(zhí)行情況

其一，竣工決算報(bào)表作為工程項(xiàng)目從招商、投資、建設(shè)、竣工投產(chǎn)以及使用過(guò)程中的所有中建設(shè)費(fèi)用的文件。要求對(duì)報(bào)表內(nèi)容以及數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其二，概算的執(zhí)行情況：所有費(fèi)用支…情況，工程是否存擴(kuò)大規(guī)模的情況，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否降低等情況的審查。

2.建安工程的審查

對(duì)建安工程結(jié)算進(jìn)行審核。根據(jù)合同文件和招投標(biāo)文件的約定，對(duì)建安工程結(jié)算進(jìn)行審查，著重對(duì)設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加進(jìn)行審核，最終對(duì)工程結(jié)算的金額予以確認(rèn)。

3.設(shè)備投資的審查

對(duì)設(shè)備投資費(fèi)用進(jìn)行審核，著重查明設(shè)備是否屬于項(xiàng)目投資范圍內(nèi)并用于項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)及安裝設(shè)備的程序是否合法，費(fèi)用計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

4.待攤投資的審查

其一，待攤的投資支iJ I審核重點(diǎn)在于審查所有費(fèi)用支出是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行；是否根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制；按照工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，結(jié)合建設(shè)期貸款合同的協(xié)議、貸款金額以及利率等對(duì)利息支出情況進(jìn)行審查。其二，待攤投資重點(diǎn)審查項(xiàng)目包括征地拆遷費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)。

5.收尾工程的審查

對(duì)預(yù)留費(fèi)片j進(jìn)行核查，按照工程進(jìn)度以及工程概算。對(duì)收尾工程沒(méi)有完成的工作量進(jìn)行核查，核查完成工程項(xiàng)目所需投資金額，充分考慮各種變更因素，并納入至竣工決算中。

6.結(jié)余資產(chǎn)、試運(yùn)行收入、資產(chǎn)包十結(jié)余的核查

結(jié)余資產(chǎn)的核查：對(duì)銀行存款、現(xiàn)有現(xiàn)金以及其他的貨幣資金進(jìn)行核實(shí)，核查其金額和計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。對(duì)往來(lái)賬款以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。其中重點(diǎn)核查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)完整性及是否存在挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的情況。核實(shí)試運(yùn)行收入的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定沖減建設(shè)成本。

7.投資管理情況、財(cái)務(wù)管理以及評(píng)價(jià)投資效果

項(xiàng)目管理情況的核查重點(diǎn)在于項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)等材料的審批情況、項(xiàng)目管理的相關(guān)制度情況及執(zhí)行情況等。

財(cái)務(wù)管理的審核重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)管理是否根據(jù)基建單位的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行操作，會(huì)計(jì)科日、賬簿、科目和賬戶設(shè)置進(jìn)行核查等。

投資效果的核查重點(diǎn)在建成效果評(píng)價(jià)、社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。

8.征地拆遷的補(bǔ)償費(fèi)用審計(jì)

其一，審核業(yè)主是否有包十費(fèi)用外的支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。其二，審核地方政府是否按照相關(guān)規(guī)定對(duì)征地拆遷進(jìn)行補(bǔ)償，是否存在克扣征地補(bǔ)償款的情況，是否存在損害農(nóng)民合法利益及挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等情況。其三，著重檢查協(xié)議拆遷等一事一議的補(bǔ)償項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)了解該類(lèi)項(xiàng)目的補(bǔ)償程序，并按照補(bǔ)償程序?qū)ρa(bǔ)償過(guò)程，尤其是補(bǔ)償金額的確定程序進(jìn)行審計(jì)。其四，對(duì)于征地拆遷補(bǔ)償財(cái)務(wù)核算的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)付款的程序和于續(xù)是否完善，財(cái)務(wù)付款金額和兌付資料的兌付金額是否定期核對(duì)相符，往來(lái)款項(xiàng)的產(chǎn)生是否符合相關(guān)制度的規(guī)定。其五對(duì)征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，工作經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)進(jìn)行核算，有無(wú)挪用征地拆遷資金的情況，工作經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支是否符合相關(guān)規(guī)定，工作經(jīng)費(fèi)的使用是否超過(guò)了合同約定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

9.明確審計(jì)重點(diǎn)

廣泛收集工程決算審計(jì)所需的數(shù)據(jù)資料，比較分析這些數(shù)據(jù)材料，做好概算結(jié)算合同之間的對(duì)比，編制好工程投標(biāo)中標(biāo)合同的比較分析資料；比較分析項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付情況資料、結(jié)算資料、合同資料等；查看以及測(cè)試內(nèi)控制度，找出工程項(xiàng)目存在的管理問(wèn)題；針對(duì)工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如計(jì)量支付、設(shè)計(jì)變更、零星合同的簽訂等方面重點(diǎn)進(jìn)行核查。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)，積極做好我國(guó)高速公路的竣工決算審計(jì)工作，提高資金的使用效率，確保資金使用情況的透明化與明細(xì)化，規(guī)避各種違法操作行為。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐芳，劉娟，張?jiān)伱返纫?guī)范公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制的基本思路[J].交通財(cái)會(huì)，2011，03（11）：356-357

[2]江曉帆從高速公路竣工決算談加強(qiáng)高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理[J].交通財(cái)會(huì)，2010，10（07）：508-509