郝穎

隨著我國廣電行業(yè)體制改革的推進(jìn)和新技術(shù)、新媒體的發(fā)展，各級電視臺(tái)只有有效地加強(qiáng)自身競爭實(shí)力，才能從容地應(yīng)對激烈競爭的生存環(huán)境。而要增強(qiáng)實(shí)力，必須對體制和機(jī)制進(jìn)行變革，其中改革創(chuàng)新內(nèi)部管理和有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平成為目前各個(gè)電視臺(tái)工作的重中之重。全面預(yù)算管理作為一種強(qiáng)化管理的有效方法和手段，目前正被越來越多家的電視臺(tái)引入并實(shí)踐。

目前，全面預(yù)算管理憑借眾多優(yōu)勢在各級電視臺(tái)的管理工作中發(fā)揮著積極的作用，但是由于電視臺(tái)行業(yè)普遍存在的管理基礎(chǔ)較差、管理經(jīng)驗(yàn)不足等原因，各臺(tái)在預(yù)算管理工作中仍然存在著這樣或那樣的問題。下面筆者就實(shí)際工作中所遇到的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策。

一、存在的問題

（一）預(yù)算編制工作中存在的問題

1.預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)脫節(jié)，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。預(yù)算編制涉及電視臺(tái)各個(gè)部門，在預(yù)算編制過程中缺乏協(xié)調(diào)會(huì)造成預(yù)算編制缺乏整體性，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況的無縫銜接。但目前仍然普遍存在著“預(yù)算編制工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的事”的看法，造成業(yè)務(wù)部門很少參與其中，生產(chǎn)經(jīng)營信息與預(yù)算數(shù)據(jù)不能掛鉤，使預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度降低。而且，由于預(yù)算編制人員對預(yù)算執(zhí)行者刻意的低估收入、高估成本、夸大完成預(yù)算困難的行為缺乏足夠的判斷力，因此會(huì)導(dǎo)致預(yù)算不實(shí)。

2.預(yù)算編制方法單一、不合理，降本增效措施效果不明顯。由于受到預(yù)算編制基礎(chǔ)信息薄弱的限制，目前預(yù)算編制多采用增量預(yù)算的方法，即在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。缺乏對歷史數(shù)據(jù)的合理性和有效性的分析，較多地依靠主觀判斷，掩蓋了低效率和浪費(fèi)，因此造成了預(yù)算科學(xué)性較差。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制中存在的問題

1.財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)部門的信息不對稱。由于部門間掌握信息不對稱，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，如果業(yè)務(wù)部門結(jié)算不及時(shí)，就很難及時(shí)準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)實(shí)際。會(huì)計(jì)核算所反映的工作量進(jìn)度滯后于生產(chǎn)實(shí)際，會(huì)造成賬面成本發(fā)生不均衡、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度過緩或過快，延誤及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的時(shí)機(jī)。

2.預(yù)算執(zhí)行的控制措施有待進(jìn)一步規(guī)范。由于電視行業(yè)預(yù)算管理起步晚，基礎(chǔ)薄弱，制度不健全，缺乏全面的控制措施，造成經(jīng)營部門收支情況的真實(shí)性不能得到有效規(guī)范和控制。

（三）預(yù)算分析考核方面存在的問題

1.預(yù)算分析停留在表面沒有深入，無法發(fā)揮其作用。預(yù)算執(zhí)行情況分析，大多只是進(jìn)行簡單的比例計(jì)算，沒有與生產(chǎn)過程相結(jié)合進(jìn)行深入的、定量的分析，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，起不到指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用。

2.預(yù)算考核體系不完善，考核不細(xì)致。目前一年一度的考核制度，時(shí)間跨度過長，考核內(nèi)容粗放，不能及時(shí)評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，不能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的有效控制。

二、對策和建議

（_一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性

1.注重協(xié)調(diào)，建立自上而下、自下而上的相互結(jié)合、充分溝通和綜合平衡的預(yù)算編制程序，增強(qiáng)預(yù)算合理性。預(yù)算的編制過程是電視臺(tái)資源在各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)和合理配置的過程，應(yīng)加強(qiáng)部門之間的結(jié)合，讓各部門積極參與。在預(yù)算編制實(shí)踐中，要十分重視組織各種形式的預(yù)算專題溝通活動(dòng)。通過溝通，不但能夠了解部門以往預(yù)算執(zhí)行中的問題和第二年的業(yè)務(wù)規(guī)劃，而且還能及時(shí)解答部門提出的問題，增強(qiáng)部門對預(yù)算管理工作的理解和支持。

2.選擇科學(xué)的編制方法，推廣和擴(kuò)大零基預(yù)算范圍。零基預(yù)算重點(diǎn)著眼于“需要優(yōu)先”，然后根據(jù)資源（財(cái)力）大小進(jìn)行比較分析，將組織機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、活動(dòng)范圍以及資源運(yùn)用等按照先后順序進(jìn)行篩選安排。通過零基預(yù)算，可以增加預(yù)算的透明度，使預(yù)算更加切合實(shí)際，更有效地增強(qiáng)控制力度，有利于提高預(yù)算管理水平。通過實(shí)行零基預(yù)算，對各支出項(xiàng)目進(jìn)行逐一審核和評價(jià)，可以盡量壓縮不必要的開支，以使未來年度的預(yù)算一開始就建立在一個(gè)更科學(xué)、更合理的基礎(chǔ)之上。

實(shí)行零基預(yù)算要求每個(gè)部門在申請預(yù)算時(shí)，應(yīng)該首先對本部門所有的（新的和原有的）計(jì)劃項(xiàng)目和行動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)和審查，然后再編制預(yù)算，所以，全面實(shí)施零基預(yù)算體系的基礎(chǔ)工作量過于龐大，可行性不強(qiáng)。為進(jìn)行更為科學(xué)的編制預(yù)算，可選擇部分重點(diǎn)項(xiàng)目先行實(shí)施。當(dāng)實(shí)際工作中已經(jīng)制定出一系列科學(xué)的預(yù)算定編、定額、定標(biāo)準(zhǔn)等的方法時(shí)，可以逐步擴(kuò)大實(shí)施零基預(yù)算的范圍。

（二）完善信息反饋和過程控制，著重做好預(yù)算執(zhí)行的管理工作

1.建立有效的信息反饋體系，解決部門間信息不對稱的矛盾。按照預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營活動(dòng)三位一體原則，加強(qiáng)部門之間信息資源的互通和共享，從生產(chǎn)、經(jīng)營角度找出影響預(yù)算執(zhí)行的不利因素和矛盾。實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和調(diào)整辦法。即按照“以月保季，以季保年”的原則，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算管理，通過分析預(yù)算執(zhí)行差異，查找原因，采取措施及時(shí)調(diào)整或糾正預(yù)算偏差。建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。一是預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警，提醒相關(guān)單位恰當(dāng)執(zhí)行預(yù)算；二是超預(yù)算事項(xiàng)預(yù)警，提醒相關(guān)單位及時(shí)分析、判斷，權(quán)衡利弊，采取彌補(bǔ)措施；三是預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警，提醒相關(guān)單位按照授權(quán)制度報(bào)審追加預(yù)算；四是反常事項(xiàng)預(yù)警，防止或避免隱患事項(xiàng)發(fā)生造成損失。完善預(yù)算管理的調(diào)整機(jī)制。規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程，嚴(yán)格界定調(diào)整范圍和條件。預(yù)算調(diào)整可分為兩類：一是經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生變化時(shí)調(diào)整預(yù)算；二是工作發(fā)生重大變化或出現(xiàn)不可控、突發(fā)事項(xiàng)時(shí)調(diào)整預(yù)算。調(diào)整預(yù)算的程序必須遵循預(yù)算編制程序，不得越權(quán)審批，不得先做后補(bǔ)辦手續(xù)。

2.依托制度和成本定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與內(nèi)控的有機(jī)結(jié)合。通過建立全面預(yù)算管理制度，明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)，界定預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與控制管理、業(yè)績報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核等。注重成本數(shù)據(jù)積累，完善各項(xiàng)費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)電視行業(yè)的特點(diǎn)以及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析，建立—套適用于電視行業(yè)的成本、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，作為指導(dǎo)預(yù)算項(xiàng)目成本、費(fèi)用開支的依據(jù)。同時(shí)，在標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程中，要不斷改進(jìn)、完善，逐步形成本臺(tái)更為科學(xué)的成本、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）詳分析、嚴(yán)考核，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的作用

1.與單位經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，加強(qiáng)分析深度。財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與單位經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。預(yù)算管理部門應(yīng)定期召集節(jié)目制作、技術(shù)制作、播出、后勤管理和覆蓋銷售等業(yè)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行情況分析，按照成本動(dòng)因?qū)ふ翌A(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，分別從定性和定量兩個(gè)角度，分清主客觀因素進(jìn)行全方位的分析，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對策。

2.堅(jiān)持綜合考核和動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合的考核機(jī)制，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。實(shí)施考核機(jī)制，就要體現(xiàn)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的對等統(tǒng)一，針對不同層次的責(zé)任主體實(shí)行不同的考核重點(diǎn)，并且還要實(shí)施績效考核，縮短考核周期，增加考核頻率，堅(jiān)持綜合考核和動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合。動(dòng)態(tài)考核強(qiáng)調(diào)及時(shí)反饋、及時(shí)處理，實(shí)行的是即時(shí)考核，具體考核期間的確定依信息系統(tǒng)的反饋速度而定。綜合考核是預(yù)算期末對于各責(zé)任單位預(yù)算完成情況的分析評價(jià)。綜合考核在整個(gè)預(yù)算循環(huán)中處于承上啟下的地位，動(dòng)態(tài)考核是期末綜合考核的基礎(chǔ)和依據(jù)，二者有機(jī)結(jié)合才能使預(yù)算作用得以充分發(fā)揮，其意義和作用應(yīng)引起各級電視臺(tái)的高度重視。

綜上所述，全面預(yù)算管理是電視臺(tái)提高財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)競爭實(shí)力的有效手段和重要內(nèi)容，各級電視臺(tái)應(yīng)該給予充分的重視。各級電視臺(tái)實(shí)行全面預(yù)算管理的時(shí)間不長，經(jīng)驗(yàn)不多，在實(shí)際工作中既要勇于探索和實(shí)踐，又要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，注重各臺(tái)之間的交流與合作，把全面預(yù)算管理工作不斷地完善和推向深入，實(shí)現(xiàn)電視行業(yè)的繁榮與振興。

（作者單位：河南電視臺(tái)）