劉振江

摘 要：全面預(yù)算管理是強化企業(yè)管理的重要方式，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)綜合實力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化都具有重大的現(xiàn)實意義。文章重點分析了物流企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性，同時結(jié)合物流企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，有針對性地提出了解決措施，以期指導(dǎo)物流企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實施，促進(jìn)物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) 全面預(yù)算管理 必要性 問題 措施

中圖分類號：F252 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）06-163-02

全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。在物流企業(yè)的管理中推廣實行全面預(yù)算管理是非常必要的，它對物流企業(yè)立足企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，做好物流資源的配置與利用，節(jié)約控制物流成本都具有積極的促進(jìn)作用。物流企業(yè)需要通過有效開展全面預(yù)算管理工作，進(jìn)一步提升精細(xì)化管理水平，不斷促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，實現(xiàn)自身的有質(zhì)量有效益可持續(xù)的發(fā)展。

一、物流企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性分析

（一）實施全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)對資源的綜合管理水平

實施全面預(yù)算管理的過程就是對各類資源進(jìn)行有效控制的過程。預(yù)算目標(biāo)的確定和預(yù)算的編制是企業(yè)管理者對各類資源如何利用進(jìn)行的事前控制，預(yù)算執(zhí)行是對各類資源參與生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的事中控制，預(yù)算的差異分析和考評是對資源利用效率的事后控制。因此做好全面預(yù)算管理，對提高企業(yè)資源的綜合管理水平十分必要。

（二）實施全面預(yù)算管理能明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和方向，確保各部門的經(jīng)濟(jì)活動協(xié)調(diào)一致，激發(fā)員工工作積極性

全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略方針和經(jīng)營計劃具體化，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)分量化下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各職能部門中，并具體量化到每位員工，各部門和員工在明確自身的工作方向和職責(zé)范圍后，勢必全面推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，充分發(fā)揮出預(yù)算管理的激勵特征。

（三）通過實施全面預(yù)算管理，不斷強化對企業(yè)管理的控制工作

全面預(yù)算管理涉及到集團(tuán)各個單位、各個部門、各項業(yè)務(wù)，是全員參與的管理體系。在實施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)將更加關(guān)注整體運行環(huán)節(jié)的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，有利于各企業(yè)、各部門間加強溝通與協(xié)作，統(tǒng)一認(rèn)識，有效提高工作效率，實現(xiàn)系統(tǒng)效益最大化。

（四）正確評價所屬部門單位的工作業(yè)績

在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，分解的各個分預(yù)算目標(biāo)是考核各單位、各部門工作業(yè)績的主要依據(jù)，通過實際工作與預(yù)算目標(biāo)的比較，便于對各單位、各部門及每位員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核評價，以此為依據(jù)進(jìn)行獎懲和人事任免，有利于調(diào)動員工的積極性，使他們在今后的工作中更加努力。預(yù)算管理對工作業(yè)績的考核是在對其差異進(jìn)行認(rèn)真分析基礎(chǔ)上的綜合反映，它既有對歷史變化趨勢因素的分析，又包含了對客觀環(huán)境因素及執(zhí)行主體自身因素的分析，這種評價是比較客觀公正的，因此更有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)

從當(dāng)前管理現(xiàn)狀得知，物流企業(yè)，尤其是基層企業(yè)，認(rèn)為預(yù)算僅僅只是理解和領(lǐng)會文件中、會議上提到的企業(yè)戰(zhàn)略，只是對上級計劃的劃分與執(zhí)行，實際經(jīng)營管理過程中嚴(yán)重缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)。使得有些企業(yè)不注重物流企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，只是為了績效考核而注重短期活動。這種只注重局部利益，而不是全局整體利益的行為，嚴(yán)重影響了物流這種全網(wǎng)全程運行的企業(yè)發(fā)展。容易出現(xiàn)低資費收寄、跨界攬收等不正當(dāng)行為，導(dǎo)致無法有機(jī)整合和合理配置全網(wǎng)資源，不僅影響了物流可持續(xù)發(fā)展，更損害了企業(yè)的利益。

（二）缺乏全面預(yù)算的動態(tài)跟蹤

在一個全球一體化和動態(tài)化市場競爭環(huán)境中，企業(yè)需要處理大量企業(yè)內(nèi)外的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為了達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目的，全面預(yù)算管理必須與同業(yè)務(wù)計劃相結(jié)合，經(jīng)過實時動態(tài)的差異分析找出企業(yè)自身能力的不足與各種原因。在很長一段時間內(nèi)，物流企業(yè)全面預(yù)算動態(tài)跟蹤管理僅僅局限于每天物流量的統(tǒng)計，而不是全方位把預(yù)算管理實施情況進(jìn)行系統(tǒng)剖析與反饋，更別說為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供真實可靠的信息{2}。

（三）執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施

物流企業(yè)的業(yè)績考核，普遍采取同上年同期對比的方法，但是這種方法常常將很多不可比的因素予以忽略{3}。所以評價結(jié)果有失公平，導(dǎo)致人們并未將精力投放在預(yù)算管理上，即便是再科學(xué)合理的預(yù)算管理模式也無法實現(xiàn)預(yù)期管理效果。

三、物流企業(yè)應(yīng)采取有效措施做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升

（一）建立物流企業(yè)全面預(yù)算管理調(diào)整及考核機(jī)制

一般而言，物流企業(yè)全面預(yù)算管理正式執(zhí)行過程中可以根據(jù)政策、市場環(huán)境、經(jīng)營條件等變化加以調(diào)整。在物流企業(yè)總部執(zhí)行體系下，以相關(guān)要求為基礎(chǔ)調(diào)整全面預(yù)算。在調(diào)整全面預(yù)算管理中必須提出書面調(diào)整報告，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中客觀影響因素及執(zhí)行情況進(jìn)行說明，提出調(diào)整幅度，在全面預(yù)算管理委員會、董事會審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。物流企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)束以后，預(yù)算執(zhí)行情況主要由預(yù)算管理委員會向總經(jīng)理或董事會提出報告，預(yù)算執(zhí)行考核以預(yù)算完成基本情況為基礎(chǔ)來實現(xiàn)，采取量化指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔的考核體系，設(shè)定一定預(yù)算考核彈性區(qū)間，在物流企業(yè)總部年初確認(rèn)預(yù)算基礎(chǔ)上實施考核，物流企業(yè)結(jié)合年度績效指標(biāo)與全面預(yù)算編制質(zhì)量、執(zhí)行情況業(yè)績進(jìn)行綜合評價，將其作為評價員工及管理者的主要參考標(biāo)準(zhǔn)。

（二）增加物流企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)見性

隨著物流企業(yè)世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的迅速變化以及信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多新的不確定因素增加，物流企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得更為復(fù)雜，因此物流企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的核心問題是對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行及時的控制。主要需要做到以下幾點：首先，在企業(yè)日常管理中，要提高全體員工關(guān)注風(fēng)險的意識，凝聚團(tuán)隊的智慧與力量提高企業(yè)抵御外來風(fēng)險的能力。其次，通過預(yù)算明確企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險目標(biāo)和企業(yè)風(fēng)險承受能力，充分考慮編制預(yù)算的數(shù)據(jù)可行性，在預(yù)算編制過程中，企業(yè)將各種風(fēng)險目標(biāo)加以分類，采取不同的應(yīng)對方式，對癥下藥。最后，企業(yè)全面預(yù)算制定好后，要讓所有員工了解自己的工作目標(biāo)，隨時關(guān)注自己的工作結(jié)果與目標(biāo)是否一致。然后通過對預(yù)算目標(biāo)的分解，落（下轉(zhuǎn)第165頁）（上接第163頁）實風(fēng)險監(jiān)控點和具體責(zé)任人。

（三）不斷優(yōu)化物流企業(yè)的作業(yè)流程

物流運輸，存儲保管，搬運，配送，物流信息構(gòu)成了物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程{4}。根據(jù)物流企業(yè)的運行流程和作業(yè)鏈進(jìn)行預(yù)算管理設(shè)計，并制定相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)和控制評價，進(jìn)一步強化物流企業(yè)內(nèi)部控制，促使經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升。根據(jù)物流企業(yè)設(shè)計的流程和管理子模塊，把任何一個控制點制定與實施到每一個管理模塊的職能上，這樣便能夠?qū)⒇?zé)任落實到各個模塊負(fù)責(zé)人身上，從而使得物流企業(yè)流程設(shè)計與組織設(shè)計實現(xiàn)集合，全面預(yù)算順利進(jìn)行。

（四）強化物流企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

為了進(jìn)一步減少物流成本，需要利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，使用互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)開展物流管理工作，有效地協(xié)調(diào)、控制和管理物流作業(yè)，把客戶的物流數(shù)量、價格、物品及目的地等有關(guān)信息及時上傳到物流系統(tǒng)中，對其進(jìn)行全面預(yù)算，不僅是為了迅速、準(zhǔn)確地實施企業(yè)作業(yè)和運輸作業(yè)，而且全程控制了物流的成本。另外，物流企業(yè)應(yīng)該引入VPN設(shè)備，對物流車隊、運輸機(jī)場、碼頭、船舶、運輸專機(jī)的貨運數(shù)據(jù)了如指掌，使得總部中心的全程監(jiān)督同全部分支機(jī)構(gòu)、倉庫、工作人員等有關(guān)信息進(jìn)行共享，也成為了全面預(yù)算管理的有效數(shù)據(jù)支持。

（五）強化物流企業(yè)過程管理

物流企業(yè)的全面預(yù)算必須落實到各個作業(yè)模塊和控制點上。為了確保預(yù)算管理落實到位，企業(yè)必須強化過程管理，對整個物流過程進(jìn)行全面跟蹤，并進(jìn)行科學(xué)合理的考核。

1.定期跟蹤預(yù)算。物流企業(yè)定期跟蹤、分析與控制各個控制點的預(yù)算。將每個月的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，結(jié)合結(jié)果分析出運行狀況，查找預(yù)算實施過程中出現(xiàn)的各種問題，并提出針對性解決措施。

2.按照變化修正預(yù)算。在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動必有所變化，全面預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行難度較大時，各模塊、各控制點的管理人員必須將企業(yè)的要求報告給企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，通過相關(guān)人員的討論提出改正意見。

3.考核全面預(yù)算。按照企業(yè)內(nèi)部各控制點和模塊管理人員對預(yù)算結(jié)果的完成情況進(jìn)行全方位考核。按照考核結(jié)果，對相關(guān)管理人員進(jìn)行相對應(yīng)的獎勵。

（六）加強物流企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理

戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理不僅僅是針對企業(yè)內(nèi)部而言，更多的是考慮客戶需求和同行競爭實力。從這個層次而言，市場觀念要求全面預(yù)算管理從企業(yè)內(nèi)部延伸到企業(yè)外部。在這一目標(biāo)指導(dǎo)下企業(yè)經(jīng)營事務(wù)都必須順應(yīng)不斷變化的物流市場并及時科學(xué)地調(diào)整。

（七）建立可操作的物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系

按照企業(yè)實際情況建立健全一套可操作的全面預(yù)算管理體系，不斷強化內(nèi)部控制，確保戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理順利實施。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)、有關(guān)單位，不管在預(yù)算編制階段還是實施階段都必須積極參與，相互協(xié)調(diào)，保證全面預(yù)算管理全面實施。

總之，全面預(yù)算管理對于物流企業(yè)具有重大的現(xiàn)實意義，需要深入探究全面預(yù)算管理存在的問題，基于問題提出構(gòu)建科學(xué)合理的多層級預(yù)算管理組織體系、優(yōu)化物流企業(yè)的作業(yè)流程、全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)、強化物流企業(yè)過程管理、加強戰(zhàn)略預(yù)算管理及建立可操作的全面預(yù)算管理體系等有針對性的可操作措施，從而全面開展預(yù)算管理，降低物流成本，促進(jìn)物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

注釋：

{1}韋德洪.企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀總體研究報告——基于廣西企業(yè)的問卷調(diào)查研究[J].廣西大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2013，11（6）：1421-1423

{2}易佐，潘開靈，黎精明.對企業(yè)全面預(yù)算管理實施效果的經(jīng)濟(jì)評價——基于湘鋼集團(tuán)的研究[J].武漢科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2011，14（4）：587-589

{3}張婷.全面預(yù)算管理體系研究——以中國郵政速遞物流公司為例[J].財政部財政科學(xué)研究所，2010，06（05）：2541-2547

{4}董春花.淺談物流企業(yè)全面預(yù)算管理流程設(shè)計[J].交通財會，2011，4（9）：5412-5423

（作者單位：新疆石油管理局物資供應(yīng)總公司財務(wù)科 新疆克拉瑪依 834000）（責(zé)編：若佳）