盧浩

【摘 要】近年來，在國家擴大內(nèi)需的宏觀環(huán)境下，政府的投資規(guī)模日益擴大，作為強調(diào)對過程控制和問題預防的跟蹤審計應運而生，并迅速成為地方政府加強國家建設項目全過程的監(jiān)督和控制的有效手段。但通過近兩年來的跟蹤審計，審計人員感覺在跟蹤審計過程中審計任務重效果差，審計人員綜合素質(zhì)不高，廉政監(jiān)管不到位等問題也頻繁出現(xiàn)，如何解決這些問題成為審計系統(tǒng)目前研究的重點。

【關鍵詞】跟蹤審計；工程審計

建設項目跟蹤審計是完善項目建設管理的重要過程，通過審計不但能及時糾正項目建設中存在的漏洞還能提高項目的管理水平和項目質(zhì)量。但是，通過近兩年來的跟蹤審計，審計人員感覺在跟蹤審計過程中審計部門跟蹤力量有限，審計效果不理想。主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，項目面廣量大與審計人員少產(chǎn)生的矛盾。

隨著建設規(guī)模的不斷擴大，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，工程審計人員疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。

第二，項目專業(yè)性的廣及審計人員的專業(yè)面窄產(chǎn)生的矛盾。

工程跟蹤審計面對的現(xiàn)場交錯復雜，跟蹤審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員往往是要知識全面的“復合型”人才。但實際是審計人員的專業(yè)水平配置不夠全面。如某直達通道工程：由于是橋梁工程，這方面的專業(yè)主要涉及到道路橋梁、交通、水利、路燈、綠化等多個專業(yè)工程，所以對審計人員的要求也是較高的，不僅要懂水利定額、交通定額、安裝定額、綠化還要了解道路工程定額。但事實上專業(yè)人員的相關專業(yè)是劃分較全的，一個人對所有的專業(yè)都那么到位基本是不可能的。

第三，廉政過程監(jiān)管與跟蹤審計過程脫節(jié)之間的矛盾。

目前跟蹤審計是主要一個人去參與跟蹤審計，沒有相關的對應紀律制度給予約束。項目實施過程中遇到什么問題需要解決時，往往是個人的解釋代表了一個審計組或是審計機關的意見，審計人員完全憑個人的自律意識辦事，缺乏監(jiān)管，風險較大。如項目實施過程中存在以下的情況：一方面，參與建設單位的材料詢價等，與建設單位同步的詢價不能完全體現(xiàn)審計的獨立性，一些項目由于建設單位也是不了解情況的，所以一些建設單位還是要借助于施工單位對市場的熟悉優(yōu)勢去詢價，有一定的意向性。另一方面，項目監(jiān)理會等一些方案確定會等。一些方案可能存在一定的不太合理的情況，雖然我們參與相關的會議但是我們審計人員畢竟專業(yè)水平也是有限的，沒有發(fā)表什么意見， 但是由于你作為審計部門參與了，形成了會議紀要那就是經(jīng)過審計的合法做法。

即使年底單位監(jiān)察室會到被審計單位去了解情況，檢查相關的廉政情況，但是都屬于是馬后炮，過程中的監(jiān)督處于缺失狀態(tài)。

針對以上的一些現(xiàn)狀，本人作了一些思考，對于跟蹤審計項目在實施過程中的具體操作我們應如何解決現(xiàn)實存在的矛盾，規(guī)避審計機關跟蹤審計風險、提高跟蹤審計質(zhì)量等可以采取以下措施：

一、合理確定跟蹤審計的范圍

由于現(xiàn)在大多數(shù)建設項目都是采用BT等融資模式，我們的審計重點不僅強調(diào)施工階段的造價控制，而且要對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計階段質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展，大大的節(jié)約一些本來就不應發(fā)生的費用。

雖說對于融資項目的主導意見可能是上層決定的，我們不能從根本上改變項目可能存在的問題，但是我們至少能盡我們的全力對項目在實施的管理過程中可能出現(xiàn)的問題進行規(guī)范，盡量為政府排憂解難，控制項目成本，健康順利完全項目。

二、合理安排跟蹤審計力量

根據(jù)項目的數(shù)量、難度、進度、專業(yè)性等綜合考慮，整合審計資源進行合理配置。由于審計資源的有限，審計人員必須在審計過程中也要不斷學習不同的專業(yè)知識并且要最大限度地利用中介的資源，保證跟蹤審計的效果及質(zhì)量。每個項目至少要安排兩個懂項目主要專業(yè)跟蹤審計人員。由于審計力量的不足，審計部門在跟蹤審計過程中要借助外來專業(yè)力量，可以有兩種方式：一是建設單位直接聘用，由審計部門統(tǒng)一管理；二是由審計部門直接聘用，作為審計組成員進行分配及管理。

三、規(guī)范跟蹤審計人員的審計行為

審計人員并不是萬能的，也不是太平洋警察，什么事都歸你管，什么都聽你的，審計人員在工程跟蹤審計中必須遵循一定的原則，搞好工程跟蹤審計工作關鍵要協(xié)調(diào)好工程建設各方的關系，工程跟蹤審計除了要加強與有關部門的溝通、交流之外，還必須遵循一定的原則：（1）到位而不越位，參與而不干預。（2）剛性與柔性相結合。（3）盡職而不代替，監(jiān)督而不包辦。

四、加強審計人員在審計質(zhì)量、廉政建設

審計人員不管是外聘還是審計部門的審計人員在審計項目實施之前應簽訂廉政責任狀，同時接受項目各方的監(jiān)督及檢查，在項目結束時由監(jiān)督各方對跟蹤審計人員進行廉政評價，并記入審計部門的跟蹤審計人員信用、廉政檔案庫，凡不合格人員以后不得進入審計局的專家?guī)?，同時也不得參與政府投資項目的相關工作。本局人員也就采取一定的懲罰（如不得參加本年度的評優(yōu)等，如違法則按規(guī)定處理）。

遇到較大的問題或是自身的專業(yè)水平及能力不能當場表態(tài)的問題，同時也是必須由審計部門解決的問題，應在會后提交審計組討論確定解決的方案并形成會議紀要。對于一些能在現(xiàn)場表態(tài)的項目，不得違反規(guī)則、一定要做到公平公正、合法、合理。在事后應按跟蹤審計的相關要求（每月）向?qū)徲嫿M提交跟蹤審計記錄，審計記錄應實事求是，不得應付了事。審計項目到一定的階段，同一審計項目的跟蹤審計人員應向科室提交一份階段跟蹤審計報告；于項目結束時向科室提交一份完整的跟蹤審計報告。同時進入審計檔案，隨時接受監(jiān)察室及局的抽查。