王海鳳

摘 要：近年來，企事業(yè)單位財務管理水平和經(jīng)濟活動的合規(guī)、合法性總體上得到不斷提升。但是，一些企事業(yè)單位仍然存在著管理制度設計不完善，實際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。因此，為了提高企事業(yè)事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平，切實防范各種財務風險，建立與完善企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，杜絕財務管理中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)非常重要。文章闡述了加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，分析了目前企事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制方面存在的問題，同時提出了相關建議。

關鍵詞：企事業(yè)單位 財務管理 內(nèi)部控制 相關建議

中圖分類號：F234 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-121-02

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入了新常態(tài)發(fā)展時期。企事業(yè)單位在今后相當長的一段時期內(nèi)，必須以思想自覺引領行動自覺，深刻認識解決“不嚴不實”問題的重要任務，在推動企事業(yè)單位在深化改革發(fā)展中有更大的擔當，展現(xiàn)更大的作為。

作為一名企事業(yè)單位的財務工作者，必須牢記自己肩上的重任，在當前深入開展的“三嚴三實”專題教育活動中，從自己的工作做起，站在自己的崗位上，為進一步規(guī)范企事業(yè)單位的各項經(jīng)濟行為做出積極的貢獻。在本文中，筆者擬對加強與開展企事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制，將風險關口前移，切實提高內(nèi)部管理水平與風險防范能力進行探討。

一、建立與完善企事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的作用和意義

企業(yè)單位是以盈利為目的獨立核算的法人或非法人單位，事業(yè)單位則是承擔政府職能，將公益服務作為單位宗旨的公益性機構(gòu)。作為推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要支柱和社會生產(chǎn)與生活基礎設施建設的主要參與者，加強企事業(yè)單位內(nèi)部財務管理、建立與完善內(nèi)部控制制度具有非常重要的意義。

1.能夠有效地杜絕國有資產(chǎn)流失，確保資金使用安全。建立健全崗位責任制與資產(chǎn)、現(xiàn)金管理制度，能夠在在重大項目、大額資金的使用上，按照“三重一大”制度，堅持民主決策、科學決策、慎重決策，防控關口前移，加強對各種經(jīng)濟活動、現(xiàn)金往來的控制，有效地避免發(fā)生財務風險，減少由于企事業(yè)單位領導人因一時沖動造成決策失誤，給單位帶來不可挽回的損失。

2.能夠有效地提高企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平，增強領導人的責任意識、法治意識和風險意識。科學、完善、有效的內(nèi)部控制制度，能夠進一步規(guī)范企事業(yè)單位領導人的各種財務行為，提高他們正確履行職責的能力，嚴格遵守科學決策、民主決策的各項財務制度，切實防范在企事業(yè)單位經(jīng)濟事項中權力失控、行為失范、決策失誤的問題，防范“小金庫”、“四風”等問題的發(fā)生。

3.能夠有效地預防和減少腐敗，真正起到“將權力關進籠子里”的作用。嚴格的財務管理制度與有效的內(nèi)部控制制度是全面落實反腐倡廉、廉政建設、杜絕財務風險發(fā)生的“防火墻”，只有企事業(yè)單位從上到下人人都堅持做執(zhí)行財務制度的模范，個個都堅決執(zhí)行內(nèi)部控制制度，建立依法辦事、權責統(tǒng)一、各司其職、相互監(jiān)督的良性機制，避免“暗箱操作”、獨斷專行，才能切實提高企事業(yè)單位資金的使用效率，管好用好國有資產(chǎn)。

二、一些企事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在嚴重的問題與薄弱環(huán)節(jié)

近年來，發(fā)生在我們身邊的一些腐敗案件層出不窮，舉不勝舉。2008年7月12日《北京青年報》發(fā)文，揭露陜西省某高速公路集團公司董事長陳某在短短的任職3年之內(nèi)利用各種手段、貪污受賄1700萬元。被捕入獄后，他分析導致自己犯罪走上不歸之路的一個原因，就是單位財務制度不規(guī)范，內(nèi)部控制對一把手來說，形同虛設，只要是自己簽了字的任何票據(jù)都能夠報銷，財務科長、主管會計、出納一律放行，從來沒有人過問發(fā)票的用途、現(xiàn)金的去向以及購物的歸屬。無獨有偶，國家某基金研究會是國務院下屬的一家事業(yè)單位，在向全國各地的科研單位下?lián)芸蒲匈Y金的過程中，經(jīng)常有一些資金由于各種原因退了回來，負責此項“退匯重撥”業(yè)務工作的是一位出納員卞某。由于單位缺乏基本的內(nèi)部控制制度，短短的幾年時間里，這位出納員利用自己手中的權力，采用虛構(gòu)撥款事實，偽造財務、銀行對賬單，削減撥款金額等手段，涉嫌貪污、挪用公款高達2.2億余元。直到東窗事發(fā)，單位負責人才發(fā)現(xiàn)自己內(nèi)部發(fā)生了驚天大案。

這些令人扼腕嘆息的事例說明，一些企事業(yè)單位在建立財務管理、完善內(nèi)部控制制度上還存在著許多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.單位領導對建立與完善內(nèi)部控制制度認識不夠，沒有上升到杜絕財務風險、預防腐敗發(fā)生的高度認識問題。有的單位領導認為財務管理人員都是自己信得過的，只要他們將財務制度落到實處就可以了;還有的單位領導認為，制度是死的，人是活的，不能因為死的制度約束了人的變通。因此，缺乏對建立與完善財務管理、內(nèi)部控制制度的足夠支持，導致財務部門和財務管理人員在遇到具體問題時無法堅持原則，也無法嚴格按制度辦事。

2.財務人員整體素質(zhì)不高，難以勝任對企事業(yè)單位中經(jīng)濟活動、現(xiàn)金往來的管理、監(jiān)督、控制重任。有的財務人員以個人利益為重，患得患失，難以在個人與集體利益得失之間堅持原則;再加上一些人員對業(yè)務不熟，很難在日常繁雜的工作和數(shù)不勝數(shù)的票據(jù)中發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為，更談不上對決策失誤、行為失范等問題提出自己的意見。一些財務人員是單位領導的親戚或朋友，往往是“唯馬首是瞻”，只要是有領導的簽字就一律“開綠燈”，不愿意為維護單位的利益而得罪有關領導。有的是從下屬部門臨時借調(diào)來的，甚至都沒有會計資格證，既沒有具備財務管理人員的基本素養(yǎng)，也無法發(fā)揮相關的財務監(jiān)督作用。

3.重大經(jīng)濟活動沒有虛心聽取財務部門的意見，缺乏必要的會計基礎工作，在資金管理、資產(chǎn)購置、使用、保管以及轉(zhuǎn)讓、報廢等多個環(huán)節(jié)都存在著隱患。首先，在單位重大經(jīng)濟決策、重要經(jīng)濟活動安排以及大額資金使用等問題上，單位領導沒有認真聽取財務部門抑或是財務負責人的意見，往往是已經(jīng)做出了決定才通知財務部門執(zhí)行?！叭匾淮蟆敝贫刃瓮撛O，特別是在資金管理、使用、物資采購方面，也很少進行調(diào)查研究，臨時決策多，缺乏預見性，導致“跑冒滴漏”問題嚴重，資金使用效率不高。

4.財務人員崗位設置不合理，沒有形成有效的牽制、互控機制。一些企事業(yè)單位由于人員編制所限抑或是其他原因，一人多崗、一人多職現(xiàn)象比較嚴重，既是主管會計又是現(xiàn)金出納，既是采購又是保管，既能做賬又能管物的“混崗”狀況比比皆是。各個崗位之間無法形成有效的牽制與互控，缺少了基本的風險防控底線。有的領導還認為這樣用起來更方便，減少了許多麻煩。這就給前文所述的某基金會出納員在5年多的時間里大肆侵吞國有資產(chǎn)、現(xiàn)金留下了可乘之機。

5.國有資產(chǎn)管理混亂，賬賬不符、賬實不符、有賬無物、有物無賬問題嚴重。近年來，雖然一些單位開始執(zhí)行國有資產(chǎn)政府采購制度，但也只是其中的一部分。還有更多的設備、物資是自己采購。首先，一些企事業(yè)單位購置國有資產(chǎn)十分隨意，有的只要二級單位將采購報告上交主管領導批準后，即要財務部門照單執(zhí)行。所購設備是否切實需要，是否適合本單位、本部門的具體工作，以及這種設備在同類產(chǎn)品中是否是最佳的，等等，全看申購部門負責人的喜好。其次，“重購輕管”現(xiàn)象嚴重。在一些人看來，只要是別的單位有的，自己單位就應該有，至于采購回來這些設備的用途、管理、使用、維修等等皆可以不管不顧，就形成了“只購不管”、“重購輕管”的現(xiàn)象，甚至還有的當時號稱最好的、最新的現(xiàn)代化的儀器設備從采購回來就沒有打開過包裝，直到新一代儀器又采購回來，需要之前購買的設備騰地方了，才發(fā)現(xiàn)原來的包裝居然沒有打開過。這樣令人貽笑大方的事例不勝枚舉。第三，在計劃、申請、采購、入庫、保管、領用、維修、核銷等環(huán)節(jié)存在著很大的漏洞。由于采購比較隨意，各種設備品種、型號繁多，部門之間、科室之間、工段之間，你中有我，我中有你，缺乏嚴格的“領、借、還、檢”手續(xù)，特別是有的當事人已經(jīng)調(diào)離或者退休，交接記錄遺失，導致賬實不符、賬物不全、有賬無物的問題越發(fā)嚴重。第四，沒有建立嚴格有效的定期不定期國有資產(chǎn)管理核查制度，獎罰不嚴明，造成大量國有資產(chǎn)流失。

三、建立有效的內(nèi)部控制制度，杜絕財務風險發(fā)生

思想是本，行動是形，本正則形立。企事業(yè)單位領導與財務管理人員要從所發(fā)生的涉及單位內(nèi)部資金安全的重大案件中汲取教訓，真正建立起一個依法辦事、責權統(tǒng)一、各司其職、相互監(jiān)督的有效的內(nèi)部控制制度，切實提高自己單位資金使用效益，在經(jīng)濟新常態(tài)下共同度過難關。

1.要“立黨為公、執(zhí)政為民”。企事業(yè)領導干部特別是一把手要站在關系本單位能否有效地防控財務風險、杜絕一切資金管理漏洞的高度，正確認識建立與完善財務管理、內(nèi)部控制制度的重要性，狠抓作風建設與黨風廉政建設，堅決反對“四風”，做好頂層設計，從思想認識、工作責任、工作重點及監(jiān)督檢查等方面落到實處?！按蜩F先得自身硬”，牢固樹立對國家、企事業(yè)單位和人民群眾高度負責的思想，切實執(zhí)行“三重一大”制度，將內(nèi)部控制制度作為權力、決策、行為的底線，凡是違反財務制度、財經(jīng)紀律的事堅決不做，凡是涉及到單位重大經(jīng)濟決策、基建項目、設備、車輛購置、資金往來等問題，都要認真聽取財務部門負責人的意見，深入調(diào)查研究，做到胸中有數(shù)，堅持科學決策、慎重決策、民主決策。

2.要由主管財務、國有資產(chǎn)管理的單位負責人牽頭，以企事業(yè)單位的財務部門為主，在紀檢、監(jiān)察、審計、組織、人事部門的配合下，成立資金、財產(chǎn)核查領導小組，對近年來企事業(yè)單位以及所屬二級單位與部門的資金、資產(chǎn)購置情況進行全面的清查。摸清家底，建立完善的資金安全管理機制，對應收及暫付款、對外經(jīng)濟活動以及各種投資等進行詳細的清查。發(fā)現(xiàn)任何嚴重違反國家財經(jīng)紀律和規(guī)定的行為，都要嚴格處理，絕不能放任自流。對尚未發(fā)生問題但是存在隱患的部門，比如，在經(jīng)濟往來中因當事人調(diào)離或著其他原因尚未處理，應當及時組織人員根據(jù)相關合同進行催繳欠款，降低財務風險的發(fā)生。

3.要針對在財經(jīng)、資產(chǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)的框架下，進一步完善企事業(yè)單位各種財務管理、內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理，落實會計、出納崗位責任制，完善預算、收支、經(jīng)濟合同、物資采購、基本建設管理審批制度。堅持財務公開，利用大數(shù)據(jù)計算機平臺，向單位領導層、各相關處室、下屬二級部門實時通報財務數(shù)據(jù)，以及重大經(jīng)濟活動的各項指標動態(tài)，確保不相容崗位之間互相制衡，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋。明確內(nèi)控重點，找到薄弱環(huán)節(jié)，為領導采取正確的決策提供有效的支撐。

4.要積極開展各種形式的學習培訓，盡快提高現(xiàn)有財務人員的整體素質(zhì)。新形勢對企事業(yè)單位財務管理人員提出了新的要求和新的挑戰(zhàn)?？窟^去那種簡單地記賬算賬、應付領導的工作程序已經(jīng)遠遠跟不上時代對財務管理人員的要求。因此，一方面，企事業(yè)單位要盡可能地引進新鮮血液，將剛從高校畢業(yè)的財務、精算、稽核、審計、計算機專業(yè)的碩士生、本科生選派到適合他們發(fā)揮自己所學專長的工作崗位上;另一方面，要通過各種方式方法，對現(xiàn)有人員進行培訓提高，使他們能夠在較短的時間內(nèi)掌握更多、更新的財務管理知識、財經(jīng)法律知識以及計算機知識，等等，從而能夠勝任自己的工作。

5.要提高企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)級別，開展有效的單位內(nèi)部績效考評機制建設。單位內(nèi)部審計工作是將風險控制關口前移，能夠有效地筑牢籬笆，在事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)進行階段性的風險防控，杜絕資金風險的發(fā)生。但是在實際工作中內(nèi)部審計機構(gòu)往往級別較低，力度不夠，難以發(fā)揮其有力的防控作用。因此，要通過提高內(nèi)審部門的級別，有效地強化審計部門的獨立性與權威性，從而使內(nèi)部審計部門能夠?qū)ζ笫聵I(yè)單位各種經(jīng)濟活動事先、事中、事后控制中，有針對性、有連續(xù)性地重點切入，積極預防與減少經(jīng)濟風險。同時，還要通過建立內(nèi)部績效考評機制，獎罰分明，恩威并重，讓每一個相關部門、二級單位以及責任人都能夠感到壓力與動力，全方位加強各項管理，確保企事業(yè)單位資金和國有資產(chǎn)的保值增值與安全有效。

四、任重道遠，負重前行

“夫禍患常積于忽微，智勇多困于所溺?！苯陙?，我國企事業(yè)單位財務管理水平和經(jīng)濟活動的合規(guī)、合法性總體上得到了不斷提升，也取得了很大的成績。但是，一些企事業(yè)單位仍然存在著管理制度設計不完善，實際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。因此，進一步提高企事業(yè)事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平，切實防范各種財務風險，建立與完善企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，杜絕財務管理中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)非常重要。對于我們在經(jīng)濟新常態(tài)下健康、平穩(wěn)、安全地應對各種挑戰(zhàn)，順利地渡過難關有著非常重要的意義。筆者認為，任重道遠，我們必須負重前行。只要我們能夠做到學而信、學而用、學而行，做真抓實干的模范，就一定能夠到達理想的彼岸。

參考文獻：

[1] 焦新.加強管理確保高校國有資產(chǎn)安全.中國教育報，2007.1.18

[2] 吳承瀾;.基于案例分析的企業(yè)內(nèi)部控制問題之探討.中國總會計師，2011（11）

（作者單位：陽曲縣供熱公司 山西太原 030100）

（責編：若佳）