楊本鑫

摘 要：中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支柱型產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期以來(lái)都是中小企業(yè)日常管理中的重要內(nèi)容之一。為降低中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展，文章首先分析了中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，然后有針對(duì)性的提出了幾點(diǎn)關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；基本特性；策略

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在社會(huì)生產(chǎn)生活中占有的地位變得越來(lái)越重要，其繳納的稅費(fèi)已成為國(guó)家財(cái)政收入主要來(lái)源之一。然而，很多中小企業(yè)在依法納稅時(shí)，往往忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與管理，導(dǎo)致當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在諸多問(wèn)題，不僅制約了自身的進(jìn)一步發(fā)展，而且極易遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響。因此，采取有效的措施來(lái)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性

所謂中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是中小企業(yè)在國(guó)家實(shí)行的稅收政策體系下，由于自身在經(jīng)營(yíng)行為方面對(duì)稅費(fèi)繳納等的處理與稅收政策規(guī)定相違背，從而給自身帶來(lái)了一定損失或不確定性風(fēng)險(xiǎn)，并最終造成了稅費(fèi)的多繳或少繳。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，其主要具有損害性、普遍性與主觀(guān)性等基本特性。損害性在中小企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，通常都會(huì)給其聲譽(yù)、經(jīng)濟(jì)利益等方面造成一定的損失；普遍性體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于各類(lèi)性質(zhì)、各種規(guī)模的企業(yè)當(dāng)中，且在中小型企業(yè)當(dāng)中表現(xiàn)的尤為明顯。主觀(guān)性，體現(xiàn)在當(dāng)納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于同一納稅業(yè)務(wù)理解觀(guān)點(diǎn)不同或不同的稅收機(jī)關(guān)對(duì)同一稅后制度存在不同理解而導(dǎo)致納稅的中小企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)在統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理上發(fā)生分歧時(shí)，將很可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.市場(chǎng)環(huán)境不夠規(guī)范

一個(gè)企業(yè)不可能單獨(dú)完成材料供應(yīng)、采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售等所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，為維持經(jīng)營(yíng)發(fā)展就必然要與其他多家企業(yè)進(jìn)行合作，包括供應(yīng)商、銷(xiāo)售商等一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)。在這種社會(huì)各行各業(yè)相互交織的作用下便形成了所有企業(yè)都賴(lài)以生存的市場(chǎng)環(huán)境。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和中小企業(yè)數(shù)量的逐漸增加，市場(chǎng)環(huán)境逐漸變得復(fù)雜化。在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，市場(chǎng)環(huán)境涉稅是否規(guī)范直接決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的大小。就目前市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，在中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中，很多稅收機(jī)構(gòu)在收取稅款時(shí)不開(kāi)具發(fā)票、不索要發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票、開(kāi)虛假發(fā)票等現(xiàn)象的大量存在。這一不規(guī)范的市場(chǎng)涉稅環(huán)境，使得很多中小企業(yè)在日常涉稅業(yè)務(wù)中經(jīng)常面臨著程度不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際管理當(dāng)中，由于部分管理者和大多數(shù)員工受自身知識(shí)水平不高限制而缺乏足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)依法納稅缺乏正確的認(rèn)識(shí)與理解，對(duì)稅收政策有關(guān)的法律法規(guī)知之甚少，從而導(dǎo)致在繳納稅款時(shí)一些企業(yè)人員無(wú)法正視納稅義務(wù)，不愿意繳納部分或全部稅款，經(jīng)常利用各種方法來(lái)逃脫稅款的繳納。這種行為直接造成了中小企業(yè)會(huì)面臨大大小小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅法多變且存在不明確內(nèi)容

我國(guó)現(xiàn)有稅法具有多變性和不明確性等缺陷是導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最主要、最直接外部因素，這在中小企業(yè)當(dāng)中表現(xiàn)的尤為突出。其實(shí)不僅僅是我國(guó)，稅法存在不明確內(nèi)容是每個(gè)國(guó)家稅法都普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。由于現(xiàn)行稅法當(dāng)中存在諸多不明確、模糊、易產(chǎn)生歧義的條款內(nèi)容，所以在實(shí)際納稅時(shí)納稅人有可能會(huì)按照自己理解的方式來(lái)繳納稅款或采用相應(yīng)的稅務(wù)處理方法。當(dāng)納稅人以自己理解的方式來(lái)處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，如果稅收機(jī)構(gòu)執(zhí)行人員存在不同的看法與理解，將極易導(dǎo)致納稅人，即中小企業(yè)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著社會(huì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)體系的不斷變化，稅法規(guī)定的條款內(nèi)容也會(huì)隨之而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與修改。有時(shí)候剛剛制定的條款很快就對(duì)其補(bǔ)充附加條款，甚至是直接改變?cè)袟l款，或是新的條款沒(méi)有及時(shí)傳達(dá)到中小企業(yè)當(dāng)中，導(dǎo)致中小企業(yè)依舊沿用舊稅收條款進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)處理。這些情況的發(fā)生都會(huì)在一定程度上給中小企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)

在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有很多，當(dāng)前使用最為普遍的兩種方法即為定性與定量分析法。然而，根據(jù)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際管理情況來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)是其管理中存在的一個(gè)主要問(wèn)題。中小企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往沒(méi)有結(jié)合實(shí)際需要有針對(duì)性的采取適合有效的評(píng)估方法，也沒(méi)有建立起一套統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，而通常只是借鑒大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來(lái)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這就使得在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式與管理方式等多方面之間存在巨大差異的中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、制定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施無(wú)效等現(xiàn)象。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠

為有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般不應(yīng)該僅采取一種或兩種風(fēng)險(xiǎn)防控措施，而是將多種應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行綜合利用，只有這樣才能夠達(dá)到顯著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。但對(duì)于許多中小企業(yè)而言，由于其缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，所以也難以制定出有效的應(yīng)對(duì)措施，并且采取的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施力度不夠。采取的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法較為單一，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施數(shù)量較少是當(dāng)前大多中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的兩個(gè)主要問(wèn)題。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

1.建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要想加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層理性決策水平，就離不開(kāi)高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善。首先，作為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的調(diào)整與完善，對(duì)治理結(jié)構(gòu)各個(gè)層級(jí)之間所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任進(jìn)行明確，在監(jiān)督各層級(jí)之間人員切實(shí)履行自身職責(zé)的同時(shí)，要求各管理部門(mén)積極發(fā)揮自身職能，對(duì)員工行為和稅務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與管理理念，構(gòu)建適合自身的、高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以使其真正發(fā)揮效用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到良好的預(yù)控作用。其次，積極設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，根據(jù)實(shí)際需要安排相應(yīng)的崗位，并給予該部門(mén)及其工作人員相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限，要求其對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整合與管理，并定期將工作報(bào)告上交至企業(yè)決策層，以為高層領(lǐng)導(dǎo)做出涉稅業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)和參考。最后，采用科學(xué)的方法建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，輔助該體系對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防與控制，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與質(zhì)量，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給中小企業(yè)帶來(lái)的影響與損失。

2.加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

工作人員作為企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主體，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、管理水平等各方面都有著直接而緊密的聯(lián)系。所以，加強(qiáng)員工技能培訓(xùn)，提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效手段。這就要求中小企業(yè)重視起對(duì)員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方面技能知識(shí)的培訓(xùn)與教育，通過(guò)投入一定的資金聘請(qǐng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，或定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理講座等方式來(lái)不斷充實(shí)與提高員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，在實(shí)際工作中對(duì)員工掌握的技能進(jìn)行鍛煉與提升。同時(shí)，企業(yè)全體管理干部應(yīng)首先樹(shù)立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并將先進(jìn)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，貫徹到每一個(gè)員工的思想當(dāng)中，引導(dǎo)員工從思想上開(kāi)始進(jìn)行轉(zhuǎn)變。企業(yè)全體人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的逐漸提高，無(wú)疑會(huì)在很大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的保障。

3.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通

及時(shí)有效的信息溝通是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提與基礎(chǔ)，如果中小企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間在日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，將會(huì)給各項(xiàng)決策、計(jì)劃、管理方法等的通知與實(shí)施造成極大的阻礙，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與水平。為避免這一現(xiàn)象發(fā)生，就必須加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)、各人員之間的溝通與交流，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通平臺(tái)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員。可以利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，如計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)等來(lái)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建與之相適應(yīng)的內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理互動(dòng)平臺(tái)等多種信息系統(tǒng)。在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化、規(guī)范化的同時(shí)，對(duì)這些系統(tǒng)進(jìn)行綜合利用，共同為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造有利的條件。總之，只有具備高效的溝通機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)各部門(mén)及全體員工之間工作的協(xié)調(diào)同步，才能高效有序的開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4.構(gòu)建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化可謂是一個(gè)企業(yè)的靈魂，構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各種管理工作來(lái)說(shuō)無(wú)疑都具有十分重要的意義和作用。在構(gòu)架企業(yè)文化的過(guò)程中，將其與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，可以有效促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提升。它需要企業(yè)從高層管理機(jī)構(gòu)到基層執(zhí)行機(jī)構(gòu)、從領(lǐng)導(dǎo)干部到基層員工的共同努力，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身示范將良好的思想道德品質(zhì)與政治素養(yǎng)向企業(yè)全體員工進(jìn)行宣傳與感染，加強(qiáng)員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，培養(yǎng)員工形成良好的人格品質(zhì)，同時(shí)營(yíng)造良好的企業(yè)管理氛圍，對(duì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的不合理行為進(jìn)行嚴(yán)格指正，嚴(yán)格避免企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不良之風(fēng)，最終構(gòu)建出能夠滿(mǎn)足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要的、適合中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化。

五、總結(jié)

綜上所述，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性和產(chǎn)生主要原因進(jìn)行詳細(xì)分析與掌握，并根據(jù)自身特點(diǎn)積極探索切實(shí)可行的、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制與管理。同時(shí)，企業(yè)還需將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為一項(xiàng)終身工作，通過(guò)采取多種科學(xué)高效的措施來(lái)不斷加強(qiáng)其管理水平，最終實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。

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