廣西華東建設(shè)有限公司 黃耐梅

試述建筑業(yè)企業(yè)中的財務(wù)預算管理

廣西華東建設(shè)有限公司 黃耐梅

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)在國家經(jīng)濟地位中的作用越來越大，不僅促進了國家經(jīng)濟的增長，而且在優(yōu)化我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、增加勞動力就業(yè)方面起到了積極的作用。雖然我國建筑企業(yè)發(fā)展迅速，但是很多企業(yè)在市場發(fā)展中出現(xiàn)了諸多問題，紛紛倒閉，其主要原因就是因為這些企業(yè)沒有建立財務(wù)控制制度，導致企業(yè)管理和運營混亂，嚴重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

財務(wù)管理 問題 分析

建筑企業(yè)的財務(wù)預算與管理對公司發(fā)展具有非常重要的作用，有效的外部監(jiān)管體系會推動公司內(nèi)控制度建設(shè)。因此要制定和實施一系列制度、程序和方法，對建筑企業(yè)財務(wù)預算風險進行管理。

一、建筑企業(yè)財務(wù)預算管理存在的問題分析

(一)對全面預算管理的認識不足

很多建筑企業(yè)在進行財務(wù)預算管理時,重點考慮怎樣降低成本費用,財務(wù)預算的考核也直接與費用的節(jié)約或超支掛鉤,注重預算管理對成本費用的節(jié)約,缺乏價值管理和系統(tǒng)管理觀念。企業(yè)負責人往往在財務(wù)管理時,忽視了對其它部門的管理,將預算和計劃相混淆,使其成為財務(wù)報表。其它部門很少直接參與預算編制工作,往往只是對財務(wù)部門提交的具體結(jié)果進行確認,這樣的預算往往缺乏可操作性。

(二)建筑企業(yè)的預算管理機制不健全

有的建筑企業(yè)雖然編制了預算,但沒有建立相應(yīng)組織機構(gòu)。沒有具體和權(quán)威的機構(gòu)對預算管理進行協(xié)調(diào)和仲裁,執(zhí)行和監(jiān)督。把全面預算管理交給財務(wù)部門,而沒有健全企業(yè)的預算管理機制。法人治理機構(gòu)的不完善,對財務(wù)預算管理的認識不足,導致建筑企業(yè)的預算管理機制不健全。

(三)缺乏預算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些建筑企業(yè)的預算管理往往只停留在預算指標的下達,預算的編制和匯總上,而不注重對預算的執(zhí)行和監(jiān)控。有些企業(yè)雖然對預算的編制很重視,專門成立了預算職能部門進行預算編制,但預算職能部門對預算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。建筑企業(yè)對預算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠,企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有建立有效的預算反饋機制,企業(yè)的預算管理和會計核算系統(tǒng)沒有密切配合。

(四)預算人員專業(yè)能力不足產(chǎn)生的風險

建筑企業(yè)基建工程建設(shè)是一個技術(shù)難度大、過程復雜，周期長的工程。所以在預算方面對技術(shù)要求也是非常高的，因為不僅涉及到預算還有涉及到工程造價方面的審計工作。所以預算工作人員不僅要具備非常熟練的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，而且要對建筑工程造價也非常熟悉。如果對某一個工作流程和環(huán)節(jié)不熟悉，都會對建筑工程的預算造成很大的影響。因此，工程造價的預算人員在預算的過程中要不斷總結(jié)預算的經(jīng)驗，及早發(fā)現(xiàn)預算的問題，這樣才能夠降低總體的預算風險。

二、強化建筑企業(yè)的資本預算管理的措施

(一)建立完整的資本預算程序

建立完整的資本預算程序,降低投資風險在投資決策中一個完整的資本預算程序應(yīng)該包括以下步驟:

尋找新的投資機會,開拓新市場,開發(fā)新技術(shù),提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的,雖然基本不屬于財務(wù)理論的范疇,但有機會也應(yīng)積極參與市場研究,及時了解投資項目的背景題材,動態(tài)分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本。

收集數(shù)據(jù),估算項目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加,除了要收集工程數(shù)據(jù)和進行市場調(diào)查外,還應(yīng)考慮到各種經(jīng)濟、社會等環(huán)境的影響,并對重要事件發(fā)生的概率作出預測,估算出項目的現(xiàn)金流量。各項未來的現(xiàn)金凈增加額減去機會成本和資金成本后,應(yīng)與投資預算相比較,如前者大于后者,則說明該項目投資是可取的,否則是不可取的。

項目評估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對項目進行評估并作出決策,一般一小部分投資決策是在部門一級作出的,但大部分的投資支出要經(jīng)過高層管理部門批準,對投資金額較大的項目,資本支出預算應(yīng)有各分項投資預算額,以便日后對投資實際支出額的控制。

重新評估和調(diào)整。在實際操作及項目投資運行過程中,會遇到一些變化,應(yīng)及時地對項目進行評估,重新修改有關(guān)概率,作出新的決策,避免投資損失。

(二)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

加強固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制,保證資本預算的嚴格控制預算項目評估、決策后,在執(zhí)行過程中的各個階段,必須嚴格控制,避免由于企業(yè)內(nèi)部管理的問題,造成資產(chǎn)的流失：

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實行職務(wù)分離控制:資產(chǎn)的需要應(yīng)由使用部門提出,采購部門、企業(yè)內(nèi)部的基建部門無權(quán)提出采購或承建的要求。資產(chǎn)請購或建造的審批人應(yīng)同清購或建造要求提出者分離。資本預算的復核審批人應(yīng)獨立于資本預算的編制人。

固定資產(chǎn)取得的控制對技術(shù)質(zhì)量要求較高、費用支出較大的設(shè)備購貨合同,規(guī)定經(jīng)由不同專業(yè)技術(shù)人員,如采購人員、工程師、生產(chǎn)人員、律師和會計師組成小組進行審查。

固定資產(chǎn)入帳、折舊的控制:固定資產(chǎn)的入帳、折舊控制必須嚴格按照有關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,折舊的控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理準確。對一些利用率較低的設(shè)備和閑置的設(shè)備要進行清理,該封存或調(diào)撥的要處理,以提高設(shè)備利用率。

(三)全面落實并完善財務(wù)預算管理

第一，細致分解各項指標,科學確定財務(wù)預算管理的責任單元。通過預算管理,強化建筑企業(yè)內(nèi)部管理,發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中,通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責權(quán)利清晰。同時通過建立嚴密的預算管理組織機構(gòu),強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣,就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。

第二，強化資金集中管理,通過預算,加強建筑企業(yè)的財務(wù)管理,有效地防范財務(wù)風險。企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金,資金是企業(yè)的血液。在進行財務(wù)預算時,應(yīng)處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的盈利型與流動性,資本結(jié)構(gòu)中的成本與風險的關(guān)系,合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量,回避由于喪失償債能力而導致經(jīng)營失敗。

第三，健全預算管理網(wǎng)絡(luò),為財務(wù)預算管理提供技術(shù)支持。要想搞好建筑企業(yè)財務(wù)預算管理,必須充分利用電子計算機這一科學手段,搞好會計核算和分析,建立健全預算管理體系和組織網(wǎng)絡(luò),為財務(wù)預算管理及時提供準確完整的信息。

(四)提高預算人員專業(yè)素質(zhì)

基建工程的預算是一項復雜的、專業(yè)性很強的工作，在具體的預算過程中各項工作最終都要通過工作人員來落實。預算人員不足、專業(yè)技術(shù)不強都會影響到預算的具體效果。所以，提高內(nèi)部預算人員的綜合業(yè)務(wù)能力要從以下幾個方面進行：定期對預算人員進行業(yè)務(wù)培訓，不斷提高預算專業(yè)知識；二是，和同行和兄弟單位之間加強交流，相互之間取長補短，共同提高；三是，在實際工作中以老帶新，在工作中不斷積累預算經(jīng)驗。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)預算管理一直以來制約著我國建筑企業(yè)的發(fā)展，這與我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及歷史有很大的關(guān)系。由于我國經(jīng)濟發(fā)展還處于發(fā)展階段，建筑企業(yè)的發(fā)展水平還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在，企業(yè)在市場競爭力不強，財務(wù)預算管理不健全，市場信譽不高，金融體系建設(shè)不完善，導致企業(yè)融資比較困難。因此，要進一步加快建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，首先，企業(yè)要不斷的加強自身制度和財務(wù)體系建設(shè)，不斷提高自己在市場中的信譽度；同時，政府要不斷加大對企業(yè)的扶持力度，進一步完善企業(yè)的優(yōu)惠政策，加強對企業(yè)的監(jiān)管力度，只有不斷完善以政府為主導、以企業(yè)為主體的市場體系，才能夠不斷促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]趙金鳳.我國中小企業(yè)融資問題及對策[J].金融天地,2011

[2]孫懷林.如何突破中小企業(yè)融資的瓶頸[J].中國商界,2012

[3]梅強、譚中明.中小企業(yè)信用擔保理論、模式及政策[M].經(jīng)濟管理出版社，2010

[4]李軍.淺析建筑企業(yè)發(fā)展方向[M].民主與建設(shè)出版社,2009

圖1 EPS——EBIT均衡分析

從第二年開始運營，年EBIT均比73萬元大很多，因此，應(yīng)采用借款融資籌得長期資本。但是，本項目恰恰相反，第二年返還大部分借款，第三年返還少部分借款，從第四年開始長期借款為零，資本結(jié)構(gòu)越來越單一，全部是股權(quán)融資。因此，資本結(jié)構(gòu)視角下的企業(yè)財務(wù)風險基本上是股權(quán)風險。

四、風險管控對策

(一)不確定性視角下的企業(yè)財務(wù)風險

表3是本項目不確定性視角下的企業(yè)財務(wù)風險分析及應(yīng)對措施

表3 不確定性視角下的企業(yè)財務(wù)風險分析及應(yīng)對措施

市場競爭面臨新的競爭格局，國內(nèi)所有石油公司將在本土迎來國際化的競爭。應(yīng)對措施：進一步完善優(yōu)化銷售網(wǎng)絡(luò)，強化和規(guī)范加氣站、油庫管理工作，建設(shè)現(xiàn)代營銷體制。加快信息化建設(shè)，逐步建立批發(fā)、零售、客戶服務(wù)、物流配送、財務(wù)管理五大專業(yè)信息系統(tǒng)。改變原來競爭格局下的管理、營銷、服務(wù)理念。提高銷售業(yè)務(wù)競爭能力。嚴格執(zhí)行安全規(guī)范，全面采取各項安全及消防措施，遵照國家現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)范和標準進行整體改造，以達到保護財產(chǎn)、人身安全和保護環(huán)境等目的。天然氣價格屬政府指導價，由政府指定價格，其價格風險較小。3市場風險質(zhì)量安全環(huán)保風險4 5價格風險

(二)確定性視覺下的風險管控對策

運用EXSEL財務(wù)分析軟件做本項目敏感性分析圖，如圖2。

本案中，選擇油品價差、經(jīng)營成本、投資金額、銷售量作為敏感性因素，變化的百分率為±5%、±10%、±15%、±20%，對項目財務(wù)內(nèi)部收益率的影響。

圖2 油品差價等四因素——內(nèi)部收益率敏感性分析圖

通過“敏感性分析圖”可以看出，油品差價是最敏感的因素，其次為銷售量、建設(shè)投資和經(jīng)營成本。

因此，嚴格管理燃氣進價、燃氣銷價、銷售量等是控制項目財務(wù)風險的主要措施。嚴格執(zhí)行銷售合同，控制銷售價格，盡量將價格變動幅度控制在—20%之內(nèi)。嚴格執(zhí)行銷售合同，加強銷售量管理，盡量控制在—20%之內(nèi)。嚴格執(zhí)行進貨合同，加強經(jīng)營成本原理，盡量控制在＋20%之內(nèi)。