孫建麗

間接稅對(duì)居民收入差距影響分析

孫建麗

本文依據(jù)稅收調(diào)節(jié)居民收入差距理論，使用中國(guó)2000—2013年居民收入狀況和國(guó)家稅收收入的數(shù)據(jù)，研究了間接稅對(duì)收入差距的影響。實(shí)證結(jié)果表明間接稅加劇了居民收入差距，直接稅對(duì)調(diào)節(jié)居民收入差距的效果不明顯，城鄉(xiāng)收入差距是構(gòu)成居民收入差距的重要內(nèi)容，并提出了調(diào)節(jié)收入差距的政策建議。

間接稅；收入差距；影響

居民收入差距一直受到人們的廣泛關(guān)注，也是政治界和經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)術(shù)領(lǐng)域激烈討論的問(wèn)題。市場(chǎng)的固有缺陷是市場(chǎng)在公共產(chǎn)品等很多方面無(wú)法發(fā)揮作用，包括調(diào)節(jié)居民收入差距。稅收政策的實(shí)施對(duì)于保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和防止收入分配差距過(guò)大有重要意義。2013年中國(guó)現(xiàn)行稅制中增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅占稅收收入的比重分別為26.07%、15.59%、7.45%、2.38%，以上四項(xiàng)間接稅收入就達(dá)到總收入的51%（根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的2013年稅收收入數(shù)據(jù)計(jì)算得到），在此背景下，間接稅對(duì)收入差距的影響分析顯得尤為重要。

一、間接稅調(diào)節(jié)居民收入差距的數(shù)據(jù)分析

針對(duì)中國(guó)現(xiàn)在收入差距狀況和中國(guó)間接稅占主導(dǎo)地位的稅制結(jié)構(gòu)狀況，利用計(jì)比較分析法，對(duì)間接稅對(duì)居民收入差距的影響作進(jìn)一步分析。

（一）分析方法

根據(jù)稅收調(diào)節(jié)收入差距理論及基尼系數(shù)原理，來(lái)測(cè)度中國(guó)居民收入分配差距水平，選取五個(gè)主要稅種中直接稅、間接稅的稅收收入比重來(lái)反映稅制結(jié)構(gòu)中間接稅狀況。選取收入差距的城鄉(xiāng)收入差距，引入影響居民收入差距的城鄉(xiāng)收入差距因素?？紤]到變量數(shù)據(jù)的可獲得性和真實(shí)性，采用2000-2013年主要稅種中間接稅和直接稅所占比重、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、農(nóng)村居民純收入（見(jiàn)表）進(jìn)行分析。

（二）數(shù)據(jù)整理分析

從上表可以看出，2000-2013十三年間，居民收入不平等現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，總體上呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)，短暫小幅回落的趨勢(shì)。雖然2004年和2005年兩個(gè)年份的基尼系數(shù)有所回落，但2008年和2009年間增長(zhǎng)到0.49接近0.50，達(dá)到了歷史新高?？傮w上可看出，所列稅收收入均逐年上漲，增值稅稅收收入2007年后開(kāi)始大幅增加，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅收入有小幅增長(zhǎng)，增長(zhǎng)速度較緩。2010年后，增值稅、消費(fèi)稅收入大幅增長(zhǎng)；營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅收入也有所增長(zhǎng)。城鎮(zhèn)與農(nóng)村居民收入均逐年增長(zhǎng)，但是城鎮(zhèn)居民人均可支配收入明顯高于農(nóng)村居民人均純收入水平，2000年之后城鎮(zhèn)居民可支配收入是農(nóng)村居民純收入將近三倍，十三年間，城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大的狀態(tài)十分明顯，凸顯出收入差距中城鄉(xiāng)收入差距這一問(wèn)題的嚴(yán)重。

表1 2000-2013年相關(guān)數(shù)據(jù) 單位：億元

二、結(jié)論與政策建議

從上述分析結(jié)果來(lái)看，占稅制中較大部分的間接稅確實(shí)對(duì)居民收入差距產(chǎn)生擴(kuò)大作用，從另一個(gè)角度，也看到城鄉(xiāng)收入差距對(duì)居民收入差距的影響。

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

稅收政策體現(xiàn)著一種經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系，同經(jīng)濟(jì)學(xué)中不可避免遇到的公平和效率問(wèn)題一樣，稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)也不得不面對(duì)稅收效率與公平的取舍。對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平足夠高，在稅制結(jié)構(gòu)制定上會(huì)更多的考慮稅收政策的社會(huì)目標(biāo)兼顧公平。本文對(duì)宏觀(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析得出與理論角度相一致的結(jié)論，間接稅與居民收入差距水平成正相關(guān)，間接稅占主體地位的稅制結(jié)構(gòu)使直接稅累進(jìn)性無(wú)法充分體現(xiàn)。減弱間接稅對(duì)居民收入差距的正相關(guān)作用，可從間接稅占主體的稅制結(jié)構(gòu)向雙主體轉(zhuǎn)變即通過(guò)提高直接稅的在稅制結(jié)構(gòu)中所占比重，使稅收負(fù)擔(dān)直接向較高收入階層轉(zhuǎn)移來(lái)減弱間接稅對(duì)居民收入差距的正相關(guān)作用。

（二）增強(qiáng)間接稅累進(jìn)程度

為了減弱間接稅對(duì)居民收入差距的正相關(guān)作用，也可考慮優(yōu)化間接稅中的一些比較有特點(diǎn)的稅種以增強(qiáng)間接稅的累進(jìn)程度，使稅負(fù)向高收入者轉(zhuǎn)移。針對(duì)中國(guó)居民日益增強(qiáng)的購(gòu)買(mǎi)力，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展，覆蓋更多的奢侈品，這樣在保障稅收收入的同時(shí)，可以?xún)?yōu)化居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)使資本其他領(lǐng)域流動(dòng)，居民收入差距有積極的作用。

（三）完善政府轉(zhuǎn)移性支付制度

僅依靠初次分配得到的收入，低收人群體難以維持生活水平，政府的轉(zhuǎn)移性支付制度直接對(duì)低收入人群進(jìn)行補(bǔ)助：一方面可以對(duì)低收入群體提供物質(zhì)幫助使低收入人群的收入直接提高；另一方面，可改善低收入階層的競(jìng)爭(zhēng)基礎(chǔ)，使其可以將收入投入到生活基本需求之外的其他領(lǐng)域諸如教育方面。造成居民之間收入差距增大的原因比較復(fù)雜，稅收對(duì)于調(diào)節(jié)收入差距有一定效果，但是稅收的調(diào)節(jié)作用也是有限的。

（四）提高農(nóng)村基礎(chǔ)公共服務(wù)水平

在過(guò)去以養(yǎng)兒防老的傳統(tǒng)思想盛行的農(nóng)村，切實(shí)改善農(nóng)村社會(huì)保障水平；提高居民基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施覆蓋，建立完善的醫(yī)療保障制度，不要讓低收入人群看不起病，不敢看??；教育公平也是中國(guó)歷來(lái)受到廣泛關(guān)注的話(huà)題，教育資源的合理分配，教育機(jī)會(huì)的公平分配，才能有效推進(jìn)人力資本積累，為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。教育、醫(yī)療、社會(huì)保障制度的健全，這些基礎(chǔ)公共服務(wù)政策，使農(nóng)民不要有后顧之憂(yōu)，對(duì)于農(nóng)村提高農(nóng)業(yè)第一產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)率有積極的推動(dòng)作用。

（作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院）