鄧典雅

摘 要：高等學(xué)校的結(jié)存資金的數(shù)額較大，且呈逐年上升趨勢(shì)。盤活存量資金是國(guó)務(wù)院部署的一項(xiàng)重要任務(wù)，是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生具有重要意義。為響應(yīng)政府部署盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財(cái)政資金，有效支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，切實(shí)提高學(xué)校資金使用效益，也為了促進(jìn)財(cái)政預(yù)算改革和高校業(yè)務(wù)發(fā)展，文章針對(duì)高校結(jié)余資金計(jì)量方法進(jìn)行研究。首先，文章系統(tǒng)地闡述了資金形成的原因、意義，以及分析高校資金結(jié)余的特點(diǎn)、普遍性及存在的資金結(jié)余問(wèn)題；其次，根據(jù)高等學(xué)校新的財(cái)務(wù)制度、新的經(jīng)濟(jì)功能分類，剖析高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的特點(diǎn)，以及高等學(xué)校的收入、支出不同分類和層級(jí)匹配計(jì)算的結(jié)果；最后，對(duì)結(jié)余資金計(jì)量方法采納糅合，舉例基建結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的計(jì)量方法分析比較，得出選擇機(jī)制進(jìn)行博弈，系統(tǒng)歸納研究的結(jié)果，為將來(lái)如何定量提高資金的使用效率和效益的后續(xù)研究的提供一個(gè)參考方向。

關(guān)鍵詞：結(jié)余資金 計(jì)量 選擇機(jī)制

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）12-104-03

一、前言

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)今年3次主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，部署盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財(cái)政資金，強(qiáng)調(diào)：“重點(diǎn)推進(jìn)科技、教育、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等重點(diǎn)科目資金的統(tǒng)籌，既要統(tǒng)籌安排當(dāng)年預(yù)算資金，也要加快消化歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”，有效支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕70號(hào)），將資金范圍擴(kuò)大、嚴(yán)格實(shí)行分類處理、合理調(diào)整資金使用方向，合理安排資金使用時(shí)間，切實(shí)提高公共資金使用效益。根據(jù)新的《預(yù)算法》和財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕15號(hào)）規(guī)定，“連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，由同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用。”同時(shí)，為了適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部、教育部及相關(guān)部門修訂了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)強(qiáng)化高校資金的科學(xué)化管理、促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用?！锻ㄖ穼?duì)每項(xiàng)政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過(guò)當(dāng)年收入30%的部分，調(diào)入一般公共預(yù)算；嚴(yán)格實(shí)行分類處理財(cái)政資金，對(duì)本級(jí)財(cái)政可在同一類級(jí)科目用途下調(diào)整用于其他項(xiàng)目，提升高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平；及時(shí)清理項(xiàng)目，積極推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用；完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與預(yù)算編制銜接，貫穿資金使用的頭尾，高等學(xué)校資金籌集、使用和分配是高等學(xué)校預(yù)算管理績(jī)效水平的體現(xiàn)。最后，在高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的主體框架中，正確列報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金項(xiàng)目是保證高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。

二、高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及形成意義

（一）高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及特點(diǎn)

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)），財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金既包括專項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余又包括非專項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余，但財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與結(jié)余分配。在廣州市高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理過(guò)程中，把連續(xù)兩年未使用或3年仍未使用完畢的剩余財(cái)政資金統(tǒng)一視為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。

1.高校結(jié)余資金的特點(diǎn)。新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》將原制度中的“結(jié)余”分拆為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，并細(xì)化了高校財(cái)政資金與非財(cái)政資金的核算，可以更好地反映財(cái)政資金的使用情況，提高資金的使用效率。清晰地反映出財(cái)政基本支出資金和項(xiàng)目支出資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。對(duì)財(cái)政撥款、非財(cái)政撥款、事業(yè)收支、科研收支、經(jīng)營(yíng)收支等不同性質(zhì)的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行分類管理，分別正確計(jì)算，以規(guī)范的會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映學(xué)校全年各項(xiàng)收入的收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

2.高等學(xué)校結(jié)余資金分類表。

（二）結(jié)余資金形成的原因

高等學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指在收入、支出相關(guān)分類的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末將高校支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的借方，將高校收入轉(zhuǎn)入財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)的貸方，收入與支出相抵后的余額。年末，按符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。高等學(xué)校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金實(shí)質(zhì)上不僅僅是部門預(yù)算和資金管理問(wèn)題，而是各種因素綜合反映的結(jié)果，是高等學(xué)校相關(guān)收入、支出不同分類和層級(jí)匹配計(jì)算的結(jié)果。

1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。在高等學(xué)校的收入支出表中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指高等學(xué)校本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出部分相抵后的滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金，具有嚴(yán)格的匹配性。用公式表示如下：本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入-事業(yè)支出

2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

一是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目滿足專項(xiàng)資金專款專用的管理要求。即：本期非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=非財(cái)政專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

二是事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是高校在會(huì)計(jì)期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。即：本期事業(yè)結(jié)余=非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出

經(jīng)營(yíng)結(jié)余。經(jīng)營(yíng)結(jié)余是高等學(xué)校在會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。高等學(xué)校的經(jīng)營(yíng)收入必須與經(jīng)營(yíng)支出相匹配，需單獨(dú)計(jì)算其結(jié)余或虧損狀況。年末，將經(jīng)營(yíng)收入結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)余額貸方，將經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)余額科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)余額為經(jīng)營(yíng)結(jié)余（虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)）。即：本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度下，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)用于核算出財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金的收入與支出相抵后剩余滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。其金額是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的余額合計(jì)。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余表現(xiàn)為事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余之和，也可以表達(dá)為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余之和。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)+事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余。在依法繳納所得稅、計(jì)提職工福利基金之后，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

3.研究結(jié)余資金計(jì)量的意義。首先，對(duì)于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來(lái)說(shuō)，把資金優(yōu)先用于有利于內(nèi)涵式發(fā)展和提高辦學(xué)質(zhì)量的方面，突出學(xué)科優(yōu)勢(shì)和辦學(xué)特色，優(yōu)先用于所緊缺的急需支撐性項(xiàng)目，對(duì)高校建設(shè)發(fā)展補(bǔ)充性支持；對(duì)于高校階段性目標(biāo)來(lái)說(shuō)，將資金聚焦規(guī)劃期內(nèi)重大改革、重要政策和重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是學(xué)科、人才隊(duì)伍、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、科技平臺(tái)等軟建設(shè)，提高資源配置效率。其次，教育部將開(kāi)展2017年改善基本辦學(xué)條件專項(xiàng)評(píng)審工作，中央高校改善基本辦學(xué)條件專項(xiàng)資金優(yōu)先重點(diǎn)支持以下幾個(gè)方面：修繕存在安全隱患的教室、學(xué)生宿舍、食堂、圖書館、體育館等房屋建筑物；改造完善地下管網(wǎng)綜合設(shè)施；校園藝術(shù)演出場(chǎng)地修繕及相關(guān)設(shè)備購(gòu)置；標(biāo)志性建筑、古舊建筑搶救性維修；電力增容及供暖鍋爐改造；校園信息化建設(shè)等綜合性、系統(tǒng)性項(xiàng)目；完善安防、消防、防雷設(shè)施；適當(dāng)兼顧學(xué)校教學(xué)實(shí)驗(yàn)室改造、教學(xué)實(shí)驗(yàn)室設(shè)備購(gòu)置等教學(xué)條件提升項(xiàng)目。

因此，研究結(jié)余資金的計(jì)量方法意義在于明確學(xué)校發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和階段性目標(biāo)對(duì)資金規(guī)劃有導(dǎo)向作用，更好地發(fā)揮積極財(cái)政政策穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的效用，更好地監(jiān)督和管理財(cái)政資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余；充分聚焦規(guī)劃期內(nèi)重大改革、重要政策和重點(diǎn)項(xiàng)目可以提高財(cái)政撥款資金的使用效率，更清晰地反映出政府對(duì)高等教育事業(yè)發(fā)展提供的基本支出資金和項(xiàng)目支出資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況；把資金優(yōu)先用于內(nèi)涵式發(fā)展和提高辦學(xué)質(zhì)量的方面，對(duì)向科學(xué)化、精細(xì)化方向看齊將起到重要作用；科學(xué)論證資金需求，實(shí)事求是、厲行節(jié)約的高校財(cái)務(wù)管理，為政府預(yù)算管理與監(jiān)督服務(wù)。

三、結(jié)余資金的計(jì)量方法研究

資金的計(jì)量一方面找出高校在預(yù)算管理體制上存在的弊病，如預(yù)算部門在利益博弈中，對(duì)財(cái)政資金的切割和無(wú)效支配的問(wèn)題，如何才能加強(qiáng)事業(yè)基金的分類管理，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)年限和資金來(lái)源，分別補(bǔ)充預(yù)算。穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或收回統(tǒng)籌，充分發(fā)揮事業(yè)基金平衡預(yù)算和彌補(bǔ)收支差額的功能，真正起到支持高校事業(yè)發(fā)展的后備軍作用；另一方面規(guī)范了經(jīng)濟(jì)功能分類的使用，提高資金的使用效益。新制度要求高校要遵循收支平衡的原則，事業(yè)基金支出不得超出基金規(guī)模，事業(yè)基金的管理使用必須是以收定支、收支平衡。

（一）高校結(jié)余資金的計(jì)量方法

1.歷史成本計(jì)量，統(tǒng)一口徑入賬。財(cái)政結(jié)余計(jì)量有兩種口徑，一種是包含了債務(wù)收入和支出，一種是如實(shí)反映財(cái)政資金的運(yùn)行狀況，根據(jù)經(jīng)濟(jì)原理的合理性，基本選擇后者。高校將新制度與自身情況結(jié)合，按政策口徑劃分，對(duì)學(xué)校年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按預(yù)算單位、項(xiàng)目代碼、資金類型、資金所屬年度、是否為國(guó)庫(kù)集中支付、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余原因等進(jìn)行梳理，對(duì)全年的收支活動(dòng)進(jìn)行全面的清查、核對(duì)、整理和結(jié)算，全面剖析表“內(nèi)”數(shù)據(jù)填報(bào)口徑，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)未在表“內(nèi)”反映的表“外”存量資金。屬于本年的收入都要及時(shí)入賬，學(xué)校各二級(jí)單位找準(zhǔn)拖慢項(xiàng)目支出的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，擬定計(jì)劃，及時(shí)行動(dòng)，積極協(xié)調(diào)，針對(duì)存量資金執(zhí)行率再做一次專項(xiàng)回查。高校將每季度財(cái)政存量資金情況與上一季財(cái)政存量資金進(jìn)行比較、分析增減變化及差異原因，杜絕各類虛假列支，嚴(yán)格控制新增財(cái)政存量資金。

2.根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)分類管理，明確分級(jí)負(fù)責(zé)、分類處理、分別計(jì)算各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。高校要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和要求，對(duì)財(cái)政撥款、非財(cái)政撥款、事業(yè)收支、科研收支、經(jīng)營(yíng)收支等不同性質(zhì)、不同結(jié)存期限的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行分類管理，分別計(jì)算，避免互相混淆。對(duì)于高校的會(huì)計(jì)核算工作來(lái)說(shuō)，就是要做到正確計(jì)算，真實(shí)反映學(xué)校全年各項(xiàng)收入的收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

3.不違背高校財(cái)務(wù)制度下，合理結(jié)合各類別具體財(cái)務(wù)制度計(jì)算資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。將經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余分類核算分類結(jié)轉(zhuǎn)，避免專項(xiàng)資金被擠占，對(duì)每一資金項(xiàng)目的收入、支出和結(jié)余都設(shè)置明細(xì)賬戶核算。高校要按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定，對(duì)基本建設(shè)、改善基本辦學(xué)條件專項(xiàng)、發(fā)展長(zhǎng)效機(jī)制、獎(jiǎng)助學(xué)金、捐贈(zèng)配比、本科教學(xué)工程、基本科研業(yè)務(wù)、高新技術(shù)研究等項(xiàng)目進(jìn)行管理；非財(cái)政撥款結(jié)余要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度的要求按原規(guī)定用途繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)使用，踐行“三嚴(yán)三實(shí)”，從實(shí)際出發(fā)謀劃，事業(yè)基金的支出不得超出基金規(guī)模。

（二）高校結(jié)余資金的計(jì)量方法比較

另外，《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》第三章第十二條指出：基本建設(shè)項(xiàng)目支出結(jié)余資金的確認(rèn)按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?；ńY(jié)余是按照全責(zé)發(fā)生制原則計(jì)量。因基建決算包含未部完工的尾工工程，還包括應(yīng)收和未付款，結(jié)余資金不等于貨幣資金。

基建結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積金+基建投資借款+代沖基建支出-基本建設(shè)支出-籌資借款

對(duì)于權(quán)益性資金的合并，基建撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余應(yīng)該是基建撥款減去實(shí)際已投資額，具體計(jì)算上有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種做法：第一種是用基建撥款余額減去在建工程的增加額，對(duì)于資金已墊付但未下達(dá)指標(biāo)的“據(jù)實(shí)清算”，能夠避免支出進(jìn)度緩慢，遵循了結(jié)算工程實(shí)際成本。第二種是用基建撥款余額減去在建工程增加額，再加上應(yīng)付工程款和應(yīng)付賬款的增加額，實(shí)際已投資額中剔除了尚未支付的工程款，即尚未支付的款項(xiàng)不作為支出。基建撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按照收付實(shí)現(xiàn)制方法來(lái)計(jì)算更科學(xué)。

（三）高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的財(cái)務(wù)定位的角色

首先，科學(xué)編制預(yù)算不偏離實(shí)際執(zhí)行，評(píng)價(jià)預(yù)算編制合理性；其次，高效合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，為科研管理部門提供關(guān)于財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)績(jī)效的參考來(lái)合理安排結(jié)余經(jīng)費(fèi)；最后保證資金使用合法有效，杜絕違法、違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，借助事先招標(biāo)、經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)減少暫借款、基建、大型設(shè)備等結(jié)余的虛增。

四、基于對(duì)結(jié)余資金計(jì)量方法采納的糅合

（一）方法的實(shí)用性

提高了預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效性和均衡性。及時(shí)批復(fù)預(yù)算，加快轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)進(jìn)度；硬化預(yù)算約束，嚴(yán)格執(zhí)行人大審議通過(guò)的預(yù)算；對(duì)不需按原用途使用的財(cái)政資金，按規(guī)定及時(shí)調(diào)整用于其他急需或有條件實(shí)施的項(xiàng)目。建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，密切關(guān)注各項(xiàng)支出及可能形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況，積極壓減結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。每月進(jìn)行計(jì)量支出比例比較，規(guī)定已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)占全部項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)比例，建立預(yù)算編制與盤活財(cái)政存量資金相銜接的制度，提高了財(cái)政支出效益。

（二）方法的采納及實(shí)操性

1.收。對(duì)按原規(guī)定用途無(wú)法支出的結(jié)轉(zhuǎn)資金、各部門結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的項(xiàng)目資金，一律收回學(xué)校統(tǒng)籌安排，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳全額收回，學(xué)校財(cái)務(wù)處對(duì)該類指標(biāo)予以注銷，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳部分收繳，核減使用金額，從源頭上避免結(jié)余資金產(chǎn)生。

2.調(diào)。對(duì)按原規(guī)定用途難以落實(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)資金，從完善預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、改進(jìn)專項(xiàng)資金分配等方面入手，按程序調(diào)整項(xiàng)目使用方向，用于部門必需的支出。

3.減。實(shí)施分類限時(shí)管理，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目支出嚴(yán)格按照實(shí)施進(jìn)度和合同約定撥款，實(shí)行限時(shí)辦理。對(duì)支出進(jìn)度慢，但確需按規(guī)定用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，對(duì)該項(xiàng)目預(yù)算和該部門同類項(xiàng)目預(yù)算，不再增加數(shù)額，并逐步壓減。

4.控。對(duì)部門單位基本支出嚴(yán)格按照用款計(jì)劃撥款，實(shí)現(xiàn)均衡撥付，對(duì)政策要求據(jù)實(shí)結(jié)算、以收定支等特殊項(xiàng)目，推行先預(yù)撥、后清算辦法，切實(shí)加快資金撥付。對(duì)實(shí)行結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金支出預(yù)算單獨(dú)審批的相關(guān)項(xiàng)目，如實(shí)、明細(xì)反映結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，然后合理安排結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，切實(shí)控制結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。

五、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的計(jì)量不僅僅是學(xué)校財(cái)務(wù)部門的工作，還需要各單位的結(jié)合實(shí)際，提早謀劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和其他部門的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，縮短資金到位周期及減少資金滯留時(shí)間、擬定執(zhí)行計(jì)劃表詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容和計(jì)劃投資額、建立項(xiàng)目進(jìn)度定期通報(bào)機(jī)制、建立評(píng)估和資金回收機(jī)制、建立學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金有效管理的節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)與執(zhí)行不力調(diào)減的激勵(lì)機(jī)制，從而能夠落實(shí)主體責(zé)任并發(fā)揮各部門消化結(jié)余資金的積極性。

在新預(yù)算法和以盤活資金為主基調(diào)的前提下，如何科學(xué)測(cè)算各類收入、如何科學(xué)做好項(xiàng)目規(guī)劃、規(guī)范資金的撥付金額和使用范圍、如何避免專款不專用的風(fēng)險(xiǎn)、如何根據(jù)項(xiàng)目更改來(lái)統(tǒng)籌比例資金、如何均衡結(jié)余資金大量存在和現(xiàn)有任務(wù)資金缺口較大的不平衡、如何避免結(jié)余資金被收回，在季度、中期、年底突擊花錢、如何盡快找準(zhǔn)拖慢項(xiàng)目支出的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，及時(shí)行動(dòng)，都是博弈的焦點(diǎn)，這將是后續(xù)研究的一個(gè)參考方向。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄧晶晶.高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金分類及形成原因探究[J].新會(huì)計(jì)，2014（8）

[2] 廣東省財(cái)政廳.廣東完善制度機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)盤活存量資金工作，2015（5）

[3] 常華清.盤活財(cái)政存量資金要統(tǒng)籌“四個(gè)關(guān)系”[J].財(cái)政監(jiān)督，2013（28）

[4] 浙江省財(cái)政廳.激活財(cái)政存量資金，提高資金使用效益[J].中國(guó)財(cái)政，2013

（作者單位：華南理工大學(xué)財(cái)務(wù)處 廣東廣州 510000）

（責(zé)編：若佳）