趙潔

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用，是企業(yè)經(jīng)濟管理的一個重要環(huán)節(jié)，甚至可謂之企業(yè)的核心經(jīng)濟命脈。內(nèi)部控制的根本目的在于合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)、合法，用制度維護企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。本文通過對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制實踐中的幾點問題分析，提出了強化內(nèi)控工作的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；建議

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制逐漸被我國企業(yè)所認識。同時，內(nèi)部控制機制在企業(yè)發(fā)展中的作用也愈發(fā)凸顯。有效的內(nèi)部控制機制，不僅能有助于企業(yè)加強內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，而且能夠控制成本開支、挖潛績效，促進企業(yè)的整體發(fā)展。加強會計監(jiān)督，強化內(nèi)部會計控制，是解決當(dāng)前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權(quán)益的重要措施，也是社會進步、經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

1.有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)防范經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險。無論何種企業(yè)類型，在運營中由于受到內(nèi)外部因素的影響，總會遇到諸多風(fēng)險隱患。對這類風(fēng)險隱患，企業(yè)應(yīng)積極方法與控制。而內(nèi)部控制機制不失為一種良好的方法。通過內(nèi)部控制機制，企業(yè)能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險進行分析與評估，繼而判斷每種風(fēng)險的發(fā)生可能性與影響程度。企業(yè)可根據(jù)分析結(jié)果進行有針對性的加強，將風(fēng)險隱患遏制在萌芽之中。

2.有效的內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)的會計信息真實可靠。內(nèi)部控制機制能夠確保企業(yè)的會計信息無論是記錄、整理，還是采集與匯總，都能被有效規(guī)范，并得以順利完成。企業(yè)的實際經(jīng)營情況也能被會計信息真實反映。

3.有效的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的資產(chǎn)安全與完整。其能針對企業(yè)的各個運營環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與制約，從而保證了資產(chǎn)使用的有效性。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識不全面。所謂“意識決定行動?！眱?nèi)部控制制度順利實施的前提，即要有較強的內(nèi)部控制意識。但現(xiàn)實中，大多企業(yè)尚未端正內(nèi)控意識，既不懂得內(nèi)部控制的重要作用，對其了解亦不全面，甚至對其有所漠視，片面的認為會計部門只是付款、結(jié)算的工具，忽視了其兼具的控制、監(jiān)督的職能。其中，雖有部分企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但也只是應(yīng)付了事，并無具體的實施細則，相關(guān)財務(wù)人員也缺乏參與重大決策的意識，內(nèi)部控制意識極度匱乏。

2.我國企業(yè)在內(nèi)部控制缺乏健全的監(jiān)督機制。無論何種機制，倘若缺乏必要的監(jiān)督，那么制度實效終將難以充分發(fā)揮。內(nèi)部控制機制也不例外。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制機制之所以執(zhí)行不力，很大一部分原因是由于企業(yè)的內(nèi)部控制機制在實施中缺乏健全的監(jiān)督機制。不僅如此， 在目前我國企業(yè)中，監(jiān)督工作普遍由企業(yè)的內(nèi)部審計部門予以負責(zé)。然而很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都隸屬于財務(wù)部門，甚至很多企業(yè)兩者同為一個部門。在這種情況下，內(nèi)部審計的獨立性難以被有效保證，內(nèi)部審計的監(jiān)督效果可想而知。此外，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都將工作定位為審查企業(yè)的賬目資料等財務(wù)領(lǐng)域。而對企業(yè)內(nèi)部職能部門和崗位的設(shè)定、內(nèi)部控制機制的實施措施、執(zhí)行力度等方面缺乏必要的監(jiān)督審查機制，進一步導(dǎo)致我國企業(yè)的內(nèi)控機制難以發(fā)揮實效。

3.企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計不健全、不合理，不能充分發(fā)揮其作用。我國的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但從實際運行情況上看，企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制制度過程中存在隨意性和片面性，內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性、連貫性和前瞻性，內(nèi)部會計控制制度的制定上尤為薄弱，對一些關(guān)聯(lián)性職務(wù)沒有進行分離，缺乏相互監(jiān)督和制衡的機制，使會計控制制度形同虛設(shè)，失去了其應(yīng)有的作用。企業(yè)建立的內(nèi)部會計制度，沒有能夠很好的覆蓋企業(yè)內(nèi)部各個方面，在操作環(huán)節(jié)與制度建設(shè)沒有能夠較好的匹配，在內(nèi)部會計控制的過程中形成較多的短板，直接影響企業(yè)的發(fā)展。

4.負責(zé)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)人員素質(zhì)有待提高。目前，我國企業(yè)中負責(zé)內(nèi)控機制建設(shè)與實際執(zhí)行的相關(guān)人員素質(zhì)參差不齊，整體有待提高。內(nèi)控人員的個人素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的逐漸完善，企業(yè)對財務(wù)等人員無論是數(shù)目還是要求都有所擴大。但與此同時，企業(yè)在重經(jīng)營、重發(fā)展之余，對財務(wù)等內(nèi)控相關(guān)人員的組織培訓(xùn)和思想教育卻并未及時跟上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控機制的建設(shè)與執(zhí)行都存在許多弊端，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。有些單位雖然也組織了相關(guān)培訓(xùn)，但卻是形式主義，財務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與個人素養(yǎng)都并未得到切實提高。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制的實踐路徑

1.全面提升內(nèi)部控制意識?；谏鲜隹芍?，增強內(nèi)部控制意識是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制實施的主體是內(nèi)部全體員工。對此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)有著較為清晰的認識，在內(nèi)控建設(shè)過程中不能急于求成，而是應(yīng)當(dāng)有計劃、有步驟的加以開展。建設(shè)內(nèi)控的第一步，便是在企業(yè)里營造一種適合內(nèi)控開展的內(nèi)部環(huán)境。任何一項新制度的建立都會受到一定的阻力，而減輕這份阻力的有效方法便是“溝通”。首先，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)組織有相關(guān)資質(zhì)的專家在企業(yè)中進行授課和講座，讓企業(yè)員工逐步熟悉內(nèi)控、了解內(nèi)控，知曉內(nèi)控工作的開展步驟和對自身工作影響，漸漸緩解職工的抵觸情緒；其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，積極投身到內(nèi)部管理活動中來，樹立典范，起好帶頭作用，同時加強宣傳，提高全體職工參與內(nèi)控的積極性；最后，將內(nèi)部控制與企業(yè)文化充分融合，樹立內(nèi)控思想，使職工們了解到內(nèi)部控制為企業(yè)帶來的正面、積極的作用，從而實現(xiàn)全員參與內(nèi)控的良好局面。

2.加強對內(nèi)部會計控制制度，實施過程的監(jiān)督和評價，對其有效性、適應(yīng)性及時形成反饋意見并加以改進。企業(yè)可以安排專門的部門和人員來監(jiān)督和評價內(nèi)部會計控制的實施過程及結(jié)果，還可以定期對其進行測試并提出改進性建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)并不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)全體員工積極參與到內(nèi)部會計控制的體系中去。

3.科學(xué)合理地建立健全內(nèi)控體系，形成多層次、多角度、多環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制網(wǎng)絡(luò)。要建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策及執(zhí)行和監(jiān)督機制，強化風(fēng)險評估和管理，強化會計預(yù)算控制和責(zé)任控制，預(yù)算必須體現(xiàn)具體經(jīng)營管理目標，并與責(zé)任相配套，同時預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準后進行適當(dāng)調(diào)整并應(yīng)及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況。加強實物控制，定期對財產(chǎn)狀況由專人進行清查，對實物資產(chǎn)的接觸應(yīng)由得到授權(quán)的專人進行并嚴格實行賬物分離。

4.完善內(nèi)部控制管理制度。良好的制度建設(shè)是建立良好內(nèi)控體系的重要保證，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理活動的有效依據(jù)。建立內(nèi)部控制管理制度的幾個關(guān)鍵點包括：第一，強調(diào)資金審批，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的生命線，任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重視對資金的管理，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)嚴格資金控制管理，加強對于進出資金的審批力度，審批環(huán)節(jié)要層層把關(guān)，任何一個審批環(huán)節(jié)都不可隨意跳過或者改動；第二，強調(diào)資產(chǎn)管控，企業(yè)要對資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用和報廢設(shè)立嚴格的制度流程，明確每個環(huán)節(jié)的責(zé)任人，確保資產(chǎn)的安全；第三，堅持不相容崗位相分離原則，提高崗位設(shè)立的科學(xué)性，強調(diào)崗位間的相互制約和監(jiān)督，避免徇私舞弊行為的發(fā)生；第四，有條件的企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)的財務(wù)及相關(guān)職能部門開展定期不定期的內(nèi)部審計，及時查補部門管理中存在的缺陷和漏洞，從而不斷完善內(nèi)控管理，提高管理水平。

5.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)。會計控制制度的執(zhí)行取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。組織員工接受專業(yè)的培訓(xùn)并定期進行后續(xù)教育，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞钠髽I(yè)人才，讓內(nèi)控成為企業(yè)的一種文化。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要舉措，也是財會體系的核心所在。健全完善的內(nèi)部會計控制有利于企業(yè)提高財務(wù)信息的質(zhì)量，確保有關(guān)政策法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行、提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。每個企業(yè)都應(yīng)該加強和改善其內(nèi)部會計控制，這是國際、國內(nèi)的客觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀的必然要求。

參考文獻：

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