摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制不僅能夠保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和投資者的經(jīng)濟(jì)利益，還能夠有效的預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是目前企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些問題，需要采取有效的措施進(jìn)行治理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；對策

企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的生存和發(fā)展都具有重大的意義，雖然各企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識有所提高，并且一直在研討著如何加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，但是在實(shí)際的應(yīng)用中仍存在一些問題，使內(nèi)部控制工作難以有效的落實(shí)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)間的競爭壓力不斷增大，為了能夠在日益激烈的競爭潮流中脫穎而出，企業(yè)必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制的觀念落后

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及西方管理方式的傳入，使企業(yè)的管理人員認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。但是在實(shí)際的管理中，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，我國企業(yè)的管理人員更注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，對企業(yè)內(nèi)部控制工作管理不到位。即使是把內(nèi)部控制工作提上工作日程，但是在內(nèi)部控制工作中也缺乏全面性，只是在審計(jì)和檢查方面適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行控制，更多的是對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和重視。這種內(nèi)部控制方式只能夠起到一部分作用，甚至是流于形式，對企業(yè)的生存和發(fā)展沒有太大的實(shí)質(zhì)性意義，其控制效果也不盡人意。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的條件不充足

企業(yè)內(nèi)部控制需要具有一定的條件基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制環(huán)境來說，控制的環(huán)境對員工的自我管理意識培養(yǎng)以及內(nèi)部控制的效果具有重大的影響。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?yàn)閱T工提供嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣諊莾?nèi)部控制其他管理因素發(fā)揮作用的前提，對內(nèi)部控制管理的效果具有決定性作用。同時(shí)良好的內(nèi)部控制環(huán)境還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，縱觀我國目前的企業(yè)內(nèi)部控制，很多企業(yè)的結(jié)構(gòu)不夠合理，產(chǎn)權(quán)劃分不夠明確，企業(yè)的管理人員和員工的思想意識和基本素質(zhì)都有待提高，監(jiān)理會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用流于形式，企業(yè)文化建設(shè)不夠完善。這些因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，使企業(yè)內(nèi)部控制的效果不明顯。

3.企業(yè)內(nèi)部控制中組織結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指幫助管理者實(shí)施指令和完成目標(biāo)的操作程序和基本政策。它存在于企業(yè)整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中，分布在每個(gè)層次和功能中，包括企業(yè)的各種活動(dòng)。目前來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制中最薄弱的一環(huán)就是企業(yè)的考核制度不夠完善，缺乏科學(xué)、合理的獎(jiǎng)懲制度，使企業(yè)的工作效率得不到有效的提升。所以很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制計(jì)劃，但是在實(shí)施的過程中，實(shí)施力度不夠，而且缺乏有效的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制工作流于形式，其控制效果顯然會(huì)事倍功半。此外，一些企業(yè)為了提高企業(yè)內(nèi)部的控制水平，在企業(yè)中設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是由于內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性管理，與其它部門存在多種管理交叉和聯(lián)系，再者內(nèi)審部門的審計(jì)制度不夠健全，使審計(jì)部門的工作人員無法明確自身的職責(zé)。導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，也使得內(nèi)部控制管理失去應(yīng)有的效果。

4.企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠健全

經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，使企業(yè)在市場的競爭上倍感壓力，激烈的競爭環(huán)境為企業(yè)的經(jīng)營帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。所以一個(gè)企業(yè)要想在競爭的熱潮中脫穎而出，并能夠持續(xù)的發(fā)展，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。但是，目前我國的大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范上還僅停留在書面及計(jì)劃上，在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部管理中并沒有體現(xiàn)出來，員工更沒有必要的風(fēng)險(xiǎn)意識，領(lǐng)導(dǎo)人和管理人員缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的敏感性。一些企業(yè)雖然在管理中加入了風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是未能對防范體系進(jìn)行完善，而且在風(fēng)險(xiǎn)到來時(shí)，缺乏應(yīng)急機(jī)制。由此可見，我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識的提高和風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)仍然需要經(jīng)過長時(shí)間的努力。

5.信息交流和溝通不暢

企業(yè)內(nèi)部控制工作中缺乏科學(xué)的工作流程，員工各自的職責(zé)劃分不清，管理人員的“官本位”思想嚴(yán)重。企業(yè)的各部門間缺乏溝通、合作意識和有效的監(jiān)督，使公司內(nèi)部出現(xiàn)“拉幫結(jié)派”的現(xiàn)象，影響企業(yè)的整體效益。企業(yè)的內(nèi)部和外部信息交流是企業(yè)經(jīng)營正常運(yùn)行的前提，所以企業(yè)的內(nèi)部管理中必須保持良好的信息交流通道。此外，信息的交流渠道也是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的前提，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，必須要確保員工能夠完全理解和堅(jiān)持企業(yè)執(zhí)行的制度和程序，提高員工對企業(yè)文化的認(rèn)同性，同時(shí)還要及時(shí)將企業(yè)的政策決定和發(fā)展動(dòng)向傳達(dá)給員工，使員工能夠及時(shí)接收到企業(yè)的有效信息。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建有利的環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，受到多種因素的影響，包括組織結(jié)構(gòu)、員工的工作能力和責(zé)任心、財(cái)務(wù)預(yù)算和報(bào)告等，這些因素對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境都有一定的制約作用，所以要想使企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效的進(jìn)行，必須要對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素進(jìn)行具體分析。首先，要做好人事結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善法人治理的結(jié)構(gòu)組成，嚴(yán)格劃分管理層，并明確分工，使各管理層人員能夠各司其職，履行好自身的職責(zé)，同時(shí)形成互相制約的平衡局面，從而提高工作的高效性。同時(shí)，要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并明確審計(jì)部門的職責(zé)，對審計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行劃分，使其能夠有效的完成內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，要提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。內(nèi)部控制工作涉及到企業(yè)的每個(gè)員工，所以在企業(yè)內(nèi)部控制中，必須要提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部控制的效果得以提升。在提高員工素質(zhì)方面可以采取內(nèi)部培訓(xùn)、外部交流以及制定相應(yīng)的規(guī)章制度等方式進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部控制的集中性、便捷性以及高效性。最后，企業(yè)要重視對企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，良好的企業(yè)文化能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，所以企業(yè)文化的建設(shè)和創(chuàng)新非常重要。一方面要對企業(yè)價(jià)值觀進(jìn)行確立和創(chuàng)新，另一方面要的對企業(yè)文化創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行制定，以企業(yè)的精神為指導(dǎo)依據(jù)，指導(dǎo)著企業(yè)管理不斷的創(chuàng)新，比如，對企業(yè)管理制度的制定、業(yè)績的考核等。

2.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重大的作用，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。可以按照指定工作目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的流程來進(jìn)行具體操作。及時(shí)的了解外部環(huán)境變化和內(nèi)部業(yè)務(wù)變化，結(jié)合外部環(huán)境和企業(yè)的自身情況分析企業(yè)目前狀況的優(yōu)劣，從而預(yù)測企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。同時(shí)，除了要對企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)防外，還要制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)防時(shí)，可以積極采取轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。此外，在競爭壓力逐漸增大的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)要加強(qiáng)對員工風(fēng)險(xiǎn)意識的提高，公司可以對員工及外部投資人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)，并為其講解提高內(nèi)部控制的重要性，使每個(gè)員工都能夠積極的配合和參與到內(nèi)部控制管理中，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.提高企業(yè)的信息良性溝通

為了提高工作效率，做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須保持良性的內(nèi)部溝通和外部溝通。企業(yè)中的所有員工必須要了解內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和管理規(guī)范，并要承擔(dān)在內(nèi)部控制中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在工作中提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并及時(shí)的予以反饋。在信息的溝通和處理上，企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的管理軟件，建立完善的企業(yè)內(nèi)部溝通系統(tǒng)。同時(shí)在外部的溝通上，在信息化的背景下，企業(yè)可以建立自己的網(wǎng)站，完成企業(yè)宣傳，幫助企業(yè)擴(kuò)寬銷售渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與客戶間的及時(shí)溝通，為企業(yè)樹立良好的形象。此外，企業(yè)還可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道主動(dòng)的對外界宣傳企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向，吸引投資商和銷售商，并及時(shí)的對大客戶進(jìn)行回訪，使企業(yè)的信譽(yù)度和產(chǎn)品質(zhì)量都能夠得到有效的提升。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部管理對企業(yè)的生存和發(fā)展都具有重大的意義，但是目前我國的企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，思想觀念陳舊，管理方式不合理等問題層出不窮，使內(nèi)部控制管理流于形式。在競爭日益激烈的背景下，這種控制管理方式極容易將企業(yè)推到“生死邊緣”，所以企業(yè)必須采取有效的措施，創(chuàng)設(shè)有利的控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系、提高企業(yè)信息的良性溝通，增加企業(yè)的管理能力和競爭資本，使企業(yè)能夠穩(wěn)步、持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡介：楊雪晴（1971.10- ），回族，陜西省定邊縣，審計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)系列