于鑫

經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，全球經(jīng)濟(jì)向一體化邁進(jìn)，日趨激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得會(huì)計(jì)管理面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)亟需建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，來(lái)監(jiān)督制約內(nèi)部行為，以此用來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)得到快速發(fā)展與進(jìn)步。

一、當(dāng)前我國(guó)一些企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題

（一）缺乏企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)

現(xiàn)如今，在我國(guó)部分企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中管理人員并沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性，并且對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏認(rèn)識(shí)，這在一定程度上忽略了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極性。

（二）缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

目前很多企業(yè)并沒(méi)有建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，雖然由部分企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是并不符合企業(yè)發(fā)展的要求，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在非常大的問(wèn)題，甚至很多年齡比較大的管理人員往往會(huì)依據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。這種情況的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)投資與決策造成影響，嚴(yán)重現(xiàn)象會(huì)對(duì)企業(yè)利益造成危害。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更新過(guò)慢

在伴隨著國(guó)家所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)的不斷變革，很多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度已經(jīng)失去了理論意義與實(shí)踐意義，不再具備可操作性質(zhì)。要想真正解決這一問(wèn)題，需要定期完善、更新企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，只有如此，才能真正推動(dòng)企業(yè)的有序發(fā)展。

（四）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)調(diào)查與研究，有很多企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是自該制度實(shí)施以來(lái)并沒(méi)有執(zhí)行與考核，也沒(méi)有建立相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。很多內(nèi)部會(huì)計(jì)制度仍舊停留在書面層面上，并且在實(shí)際工作之中并沒(méi)有嚴(yán)格相關(guān)的制度進(jìn)行執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)制度呈現(xiàn)出流失化。

（五）會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

有部分企業(yè)在選撥會(huì)計(jì)人才的時(shí)候會(huì)選用自己的親戚或者朋友，但是這一部分人群并不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)能力，甚至?xí)龅秸`判或一味地聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的安排，很難認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，職業(yè)道德水準(zhǔn)也較低。

很多企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)軟件的許多功能得不到充分利用，更談不上實(shí)際工作情況進(jìn)行二次應(yīng)用。

（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，沒(méi)有樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，很多人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系不甚了解，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及現(xiàn)實(shí)預(yù)期目標(biāo)中所存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)無(wú)法識(shí)別以及科學(xué)分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作比較瑣碎。

（七）審計(jì)監(jiān)督不力

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的執(zhí)行、檢查不到位，常常以偏概全，缺乏完整性和全面性。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益息息相關(guān)，使內(nèi)部審計(jì)工作陷入被動(dòng)，難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

目前，財(cái)政、工商、稅務(wù)、審計(jì)等政府監(jiān)督部門之間的監(jiān)督功能交叉，缺乏信息溝通，難以形成有效的監(jiān)督合力，外部審計(jì)監(jiān)督流于形式。

二、針對(duì)以上幾個(gè)方面的問(wèn)題，筆者提出一下幾種措施

（一）積極樹(shù)立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度意識(shí)

企業(yè)管理人員以及會(huì)計(jì)人員需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)思想，并且要對(duì)會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性有所認(rèn)識(shí)，積極樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)制度意識(shí)與觀念。另外，企業(yè)還要定期或者不定期的對(duì)相關(guān)人員加以培訓(xùn)，積極增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基本意識(shí)，以此用來(lái)引導(dǎo)和激勵(lì)會(huì)計(jì)人員自覺(jué)遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度順利實(shí)行。

（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系

企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況建立相應(yīng)的分離制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作中所存在的各種不相容職務(wù)進(jìn)行解決，其中在措施實(shí)施的過(guò)程中要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行分離，避免在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象以及徇私舞弊現(xiàn)象。

（三）加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的更新速度

從某種角度分析，企業(yè)需要結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及自身的發(fā)展特點(diǎn)，實(shí)施定期測(cè)試工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)效性進(jìn)行探究與分析，并對(duì)其中所存在的問(wèn)題進(jìn)行找出加以解決與改善，以此用來(lái)使用社會(huì)環(huán)境的變化，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)效性。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)在制定有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度之后，還要結(jié)合自身發(fā)展情況制定有效的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能真正落實(shí)到實(shí)處。其一，在企業(yè)的各個(gè)部門之間要對(duì)工作進(jìn)行互相監(jiān)督，對(duì)相關(guān)人員的行為進(jìn)行監(jiān)察;其二，要對(duì)工作人員的相關(guān)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全面檢查，可以制定相應(yīng)的事后監(jiān)督職務(wù)，以此用來(lái)提高業(yè)務(wù)人員的監(jiān)督崗位。其三，要對(duì)工作內(nèi)容以及工作目的進(jìn)行檢查，并積極強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，針對(duì)性的構(gòu)建其相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督防線。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)會(huì)計(jì)人員的選拔任用應(yīng)有規(guī)范的選拔程序，全面考查其綜合素質(zhì)，選拔真正的會(huì)計(jì)專業(yè)人員。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，有針對(duì)性地開(kāi)展職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使其自覺(jué)地遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，開(kāi)展系統(tǒng)化的計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)課程，并結(jié)合實(shí)踐進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素質(zhì)，以便真正做到人機(jī)交互。

（六）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)需要積極提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且監(jiān)理相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)還可以組建其相應(yīng)的團(tuán)隊(duì)與隊(duì)伍，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為重要內(nèi)容，加以規(guī)范與管理。另外，如果在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要積極制定相應(yīng)的反應(yīng)機(jī)制，對(duì)相關(guān)程序進(jìn)行規(guī)范處理，保證突發(fā)事件能夠得到快速解決，不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響。

（七）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在完善與建設(shè)中需要從三個(gè)方面出發(fā)，第一要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行確定;第二要積極提升內(nèi)部審計(jì)人員的重要地位，保證每一位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有獨(dú)立性，能夠?qū)徲?jì)的作用進(jìn)行充分發(fā)揮;第三則要積極構(gòu)建會(huì)計(jì)部門內(nèi)部審核復(fù)查制度，并及時(shí)檢查會(huì)計(jì)有關(guān)部門的內(nèi)部審計(jì)及情況。

充分發(fā)揮財(cái)政、工商、稅務(wù)、政府審計(jì)等外部審計(jì)評(píng)價(jià)作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的不足，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

總之，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不是一蹴而就的，在實(shí)際工作中，企業(yè)的相關(guān)人員要嚴(yán)格按照制度的要求來(lái)施行和執(zhí)行，同時(shí)企業(yè)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)完善，助力企業(yè)優(yōu)化整合企業(yè)資源配置，以實(shí)現(xiàn)資源消耗最小、資源利用率最高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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