李靜

摘要：就現(xiàn)在而言，很多中小企業(yè)進行內(nèi)部控制時，存在的問題都比較多，這也影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，給企業(yè)發(fā)展造成了嚴重的影響，本文主要分析了影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的一些因素，并提出了一些有針對性的措施，希望能夠幫助中小企業(yè)切實做好內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；研究

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

改革開放后，我國中小企業(yè)得到了較快的發(fā)展，并且現(xiàn)在中小企業(yè)也已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，但是隨著中小企業(yè)的發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題也愈加的突出。這便要求企業(yè)發(fā)展過程中，必須認識到內(nèi)部控制的重要性，并做好這方面研究，提高內(nèi)部控制的效果。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善

為了獲得更好的發(fā)展機會，很多中小企業(yè)也都進行了規(guī)章制度的制定，但是就完整性方面而言，很難滿足企業(yè)全方位經(jīng)營的實際小。在實際操作時，往往是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)所有管理和決策工作，企業(yè)在遇到重大決策時，并不進行專家論證，甚至也很少進行市場調(diào)研，往往通過主觀臆斷，決策機制不夠科學(xué)，還有些關(guān)鍵崗位以及重要部門監(jiān)督機制欠缺，經(jīng)常存在以權(quán)謀私的情況。甚至對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并沒有深入的了解和認真處理，往往簡單處理，這也導(dǎo)致了很多原則性較強的規(guī)范，在操作的過程中很難落實，規(guī)章制度只是一紙空談[1]。

（二）中小企業(yè)沒有認識到內(nèi)部控制的重要性

我國建立市場經(jīng)濟制度的時間還比較短暫，并且由于觀念的影響，內(nèi)部控制都被認為是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的組成部分，并且，很多領(lǐng)導(dǎo)都對內(nèi)部控制不夠重視，比如，有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為企業(yè)內(nèi)部控制不到位的原因是懲罰力度比較小，認為進行內(nèi)部控制便是采取懲罰措施；還有些人認為企業(yè)進行內(nèi)部控制便是制定可以作為依據(jù)的制度，而沒有真正落實這些制度。這些情況的存在也會直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制意識比較差，長此以往，內(nèi)部控制制度也會流于形式[2]。

（三）控制主體素質(zhì)較差

想要完整實施內(nèi)部控制制度，需要相關(guān)人員公正科學(xué)的管理企業(yè)，需要提高管理人員的素質(zhì)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)的采礦人員思想有了一定的提高，但是業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面還沒有跟上時代的發(fā)展，甚至很多沒有接受過相關(guān)培訓(xùn)的工作人員，混進了管理隊伍中去，其思想素質(zhì)比較差，業(yè)務(wù)也不夠熟練，甚至不能清晰的處理相關(guān)的會計業(yè)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部控制更是無從談起。還有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不了解會計制度和準則，在決策時獨斷專行，還有些企業(yè)的干部和會計人員不但沒有提高自身自覺性，還會利用規(guī)則存在的漏洞來中飽私囊，通過虛假發(fā)票來侵占企業(yè)的資產(chǎn)，這都會給企業(yè)帶來嚴重的損失。

（四）內(nèi)部審計的職能弱化

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計是非常重要的組成部分，但是現(xiàn)在我國絕大多數(shù)的中小型企業(yè)都存在內(nèi)部審計機構(gòu)欠缺的情況。并且我國的相關(guān)法律僅僅強制性規(guī)定了國有單位內(nèi)部審計機構(gòu)，并沒有邀請非公有企業(yè)的內(nèi)部審計，這也導(dǎo)致了我國很多中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)都非常欠缺，即便是存在內(nèi)部審計機構(gòu)，智能也弱化，對于管理部門績效和財務(wù)會計信息不能合理的評價，并且審計機構(gòu)本身的獨立性和權(quán)威性也無法體現(xiàn)出來[3]。在這種情況下，管理部門的相關(guān)人員也會鉆空子，謀取私利。

二、中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的策略

（一）在企業(yè)內(nèi)部控制時將制度和人員貫穿進去

內(nèi)部控制運行流程指的是企業(yè)內(nèi)部控制過程中所有的工作。在既定人員后，通過制度對內(nèi)部控制目標(biāo)進行了界定，內(nèi)部控制運行的相關(guān)流程也往往是根據(jù)企業(yè)人員制定的。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會重視結(jié)果，在制度制定后，僅僅關(guān)心結(jié)果，對于執(zhí)行過程卻不夠重視，這些領(lǐng)導(dǎo)人員往往寄希望于執(zhí)行人員可以完成相關(guān)的目標(biāo)，但是卻不會給執(zhí)行人員提供能夠達到相關(guān)目標(biāo)的路線。這種情況下，是很難真正達到目標(biāo)的。所以，為了確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)控制度和工作人員，制定科學(xué)的內(nèi)部控制計劃，確保計劃真正的可行[4]。

（二）重視中小企業(yè)內(nèi)部控制框架的完善

隨著時間增加，理論界也愈加認識到了內(nèi)部控制理論完善的重要性，雖然取得了很大進步，但是還不夠成熟。出現(xiàn)這種情況的原因便是進行理論研究時往往比較重視審計和會計，而對于內(nèi)部控制，概念還比較混亂，企業(yè)不同，認識也存在一定差別。這便要求我國理論界必須認識到內(nèi)部控制重要性，并根據(jù)我國國情進行內(nèi)部控制理論體系的建立，從而給我國內(nèi)部控制更好的進行和法律法規(guī)完善奠定基礎(chǔ)。

（三）管理者必須提高內(nèi)部控制意識

在中小企業(yè)中，進行內(nèi)部控制的主體往往是企業(yè)所有者和所有員工，客體則是業(yè)務(wù)流程以及員工。這便要求內(nèi)部控制時應(yīng)該認識到控制員工以及管理者的重要性。在中小企業(yè)中，管理者素質(zhì)會決定企業(yè)文化和管理特點。所以，管理人員必須真正認識到內(nèi)部控制制度建立的必要性和自覺性，接受監(jiān)督、落實制度，這樣企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險才可能降低，企業(yè)才可能更好的實現(xiàn)制定的目標(biāo)[5]。

（四）重視內(nèi)部控制人員素質(zhì)提高

在內(nèi)部控制過程中，人才是核心，無論是控制財還是物，都需要人來控制。無論內(nèi)部控制程序怎樣，都需要人執(zhí)行。這便要求企業(yè)必須認識到人員素質(zhì)提高的重要性。除了選拔高素質(zhì)的人才，企業(yè)也可以根據(jù)需要進行員工培訓(xùn)機制的建立，切實做好員工培訓(xùn)工作。此外，還不能任人唯親，給優(yōu)秀人才獲得發(fā)展的機會。

三、結(jié)語

中小企業(yè)想要更好的生存和發(fā)展，便必須進行內(nèi)部控制制度的健全，只有這樣才能夠給企業(yè)帶來更多的利潤，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。中小企業(yè)也應(yīng)該重視內(nèi)部控制體系的完善，并確保制定的制度可行性較強，這樣才能夠給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]陶良峰.我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2011（08）：121-122.

[2]王建軍，王維虎.中國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2011（34）：102-103.

[3]魏萍.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2008（11）：47-48+92.

[4]劉艷梅.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009 （11）：194-195.

[5]武春梅.中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)問題研究[J].前沿，2013（19）： 141-144.