李燃+江楓

按照省廳的統(tǒng)一部署，2011年5月，J市審計局組織開展了對所轄縣區(qū)的農(nóng)村公路改造工程項目專項資金的審計。在對D縣的審計過程中，審計人員意外發(fā)現(xiàn)項目業(yè)主單位——某鎮(zhèn)鎮(zhèn)長的筆記本上有筆奇怪的備忘記錄，進一步追查，牽出縣交通局違規(guī)收費、虛報工程項目套取中央項目資金、私設(shè)“小金庫”等嚴重問題。相關(guān)人員依法得到了處理，該項目獲當年全省優(yōu)秀審計項目。

好牛的交通局長

農(nóng)村公路改造工程項目資金主要來源于中央財政安排的車購稅專項。為了搞好這次專項審計，省廳投資審計處牽頭，各設(shè)區(qū)市審計局統(tǒng)一下達審計通知、出具審計報告和審計決定，具體組織實施由各縣審計局負責，各設(shè)區(qū)市局派人分片督導。

這天上午十點半，J市審計局投資審計科李科長和審計人員林新來到D縣審計局，利用上午剩余的一個多小時，聽取該縣車購稅農(nóng)村公路項目專項資金審計進展情況匯報。

D縣農(nóng)村公路改造項目審計主審馬一平代表審計組，先是分別從項目管理和運作模式、項目資金到位情況、項目實施進展情況等簡單做了匯報，進而重點介紹審計初步發(fā)現(xiàn)的一些問題，如截止審計日，省、市、縣三級財政都沒有任何配套資金到位，縣交通局機關(guān)經(jīng)費還擠占挪用了公路建設(shè)專項資金?！暗h交通局對擠占挪用專項資金的審計認定死不認賬，”馬一平說，“這個局長很牛，聽說財政監(jiān)管人員要求交通局提供農(nóng)村公路建設(shè)的有關(guān)資料，也多次遭到拒絕。”

李科長說，“牛好，你們通知一下交通局，下午去他們那兒，就說市審計局要了解該縣的車購稅農(nóng)村公路項目組織實施情況?！?/p>

下午在縣交通局簡單交談后，牛愧局長對縣審計局認定的擠占挪用公路建設(shè)專項資金一事還是矢口否認，說不能根據(jù)交通局財務(wù)收支倒掛就來定性擠占挪用專項資金，這是推理，不是證據(jù)。

李科長他們初次與縣交通局見面，沒有什么結(jié)果?；氐娇h審計局，審計人員商量下一步的審計行動。李科長請示局領(lǐng)導后，決定和林新留下來與縣審計組兵合一處，人員打亂分成兩個小組。兩個小組根據(jù)前期搜集掌握的資料，分別對縣交通局機關(guān)財務(wù)與項目資金撥付情況再次核實，并將審計期內(nèi)建設(shè)項目數(shù)據(jù)錄入電腦，搜集整理有關(guān)設(shè)計施工圖紙、資金計劃和撥付情況等。做完這些事后，兩個小組分別到項目上去實地查看。

實地查看發(fā)現(xiàn)縣交通局和鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主提供的項目資料很多都不相符，有的資料還不齊全，被審計各方左左右右、翻來覆去的解釋叫審計人員搞不清頭緒。審計組要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)通知施工方到場，但只有部分施工方到場接受審計人員的詢問，其余施工方多種借口到不了。而到場的施工方幾乎沒有一個可以提供工程項目施工的財務(wù)收支資料。

通過實地測量，工程量似乎沒有問題，但工程竣工時間就很難界定了，這么耗下去，一定不會有什么結(jié)果。怎么辦呢？

鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主的備忘錄

李科長再次改變策略，吩咐審計人員利用雙休日，調(diào)閱了縣審計局以前年度的審計檔案，包括移民建鎮(zhèn)、以工代賑、老建扶貧和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目涉及的公路建設(shè)資料。

審計組對照D縣的交通圖，采用刪除法，把以前年度各項資金安排實施的農(nóng)村公路工程建設(shè)項目用紅線標出來，本次實施的農(nóng)村公路改造和通達工程的公路用藍線標記，紅線與藍線有交叉重復(fù)的地方作為審計抽查的重點，花了兩天時間，審計組確定了五條公路作為審計重點，再次上路實地查看。

通過一個星期有針對性的重新實地取證，并據(jù)此實施的工程造價審計，審計得出審計結(jié)論：一是該縣為多獲得中央補助資金，重復(fù)申報、多報公路改造里程18公里，從而多獲得中央補助資金450多萬元，以彌補縣交通大樓工程建設(shè)資金和機關(guān)行政經(jīng)費的不足。二是有4個項目在實際實施過程中，未經(jīng)原計劃審批部門批復(fù)同意，就自行修改公路建設(shè)標準。

擠占挪用中央補助資金的問題得到證實，其他都是各縣存在的共性問題，審計組打算把審計資料整理下，與被審計單位交流一下情況就結(jié)束外勤審計。

六月中旬，某鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長到審計組的辦公地點，聽取審計組對他們鎮(zhèn)農(nóng)村公路改造項目的審計情況。審計組每提到一個問題，他都會把隨身帶的筆記本拿出來翻一下，說到激動處還拍打著他的筆記本，打保票說，這個沒問題，我記得很清楚。林新要求看他的筆記本。不錯，本子上是這么記載的，他又隨手翻過一頁，看到有筆流水賬，上面寫著：某月某日，付某老板工程款60萬元，但60萬元后多了“-4萬元”幾個字。

林新好奇，就問“這減去4萬元是什么意思，少付了他工程款嗎？”

鎮(zhèn)長說，“怎么會少付，那些包工頭來頭都大得很，要少付他錢還得了?！?/p>

“那你這個記號是什么意思？”

鎮(zhèn)長吱吱唔唔，一會說是上次多付了他的款，一會說是工程項目先開發(fā)票，后付款，開發(fā)票繳的稅由鎮(zhèn)政府墊付，所以這次付款扣收。林新沒有放過這一重要的細節(jié)，項目業(yè)主的備忘錄絕對不是這么簡單，里面一定隱藏了什么重要的信息。那會是什么呢？他要求鎮(zhèn)長提供相關(guān)的印證材料，如果材料沒帶在身邊，審計組派人和他一起去鎮(zhèn)里取。

看到審計組這么較真，鎮(zhèn)長說了實話，“這是縣交通局向施工方收取的項目咨詢費、設(shè)計費、監(jiān)理費，由鎮(zhèn)政府在支付工程款時扣收，而鎮(zhèn)政府在向縣交通局申請撥付時，交通局要鎮(zhèn)政府先用現(xiàn)金交納上述費用，才肯在資金撥付申請書上簽字蓋章，資金撥付申請書也才能進入下一道程序——會計管理中心審核撥付?！钡犊畎l(fā)票在施工方，鎮(zhèn)政府不能提供，而施工方一時又到不了場。

“設(shè)計、監(jiān)理費怎么由施工方負擔？農(nóng)村公路改造項目的設(shè)計與監(jiān)理費不是已經(jīng)列入項目預(yù)算，并已由市設(shè)計院和市工程監(jiān)理公司開票結(jié)算付款了嗎？”審計人員重新審閱了審計取證記錄，審計底稿上明確記載了設(shè)計費和監(jiān)理費憑稅務(wù)發(fā)票結(jié)算付款，在項目資金中列支。這里又冒出個施工方負擔的設(shè)計、咨詢、監(jiān)理費，這不正常！

外圍補充證據(jù)

審計人員決定先不去縣交通局證實，而是分組同時去延伸審計過的幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，叫所到鄉(xiāng)鎮(zhèn)事先電話通知施工方到鄉(xiāng)政府。這回直奔主題，問設(shè)計、監(jiān)理、咨詢費的收取情況。有個別施工方到了現(xiàn)場，說扣收這些費用屬實，但他們不承認這筆支出，“工價本來就很低，要這樣肯定虧，等到最后結(jié)算時再找交通局算賬，”并且還說，“縣交通局也承諾不會讓我們吃虧，最后會在工程款上補償給我們?！庇欣蠈嵎€(wěn)重的包工頭還帶來了收費發(fā)票。咨詢費、設(shè)計費和監(jiān)理費三項收費收取標準約占工程價款的百分之十五。

審計組獲取了施工方的詢問筆錄，并復(fù)制了收費發(fā)票。返回縣城，通過協(xié)調(diào)，調(diào)取了縣地稅局發(fā)票發(fā)放和繳銷情況，篩選得出收取上述“三費”的有力證據(jù)。

第二天上午一上班，審計人員對縣交通局的出納庫存進行突擊盤點。以為外勤審計結(jié)束快進入審計情況反饋的財務(wù)人員，完全沒有料到審計會殺個回馬槍，剛把審計進點時轉(zhuǎn)移的“小金庫”資料放回保險柜，就被審計逮個正著。

在縣審計局局長辦公室里，交通局長牛愧在鐵證面前卻不承認違規(guī)收費，通過4張出納個人活期存折私設(shè)“小金庫”360余萬元的事實。他與市、縣審計人員激辯，說項目運作經(jīng)費緊張，財政預(yù)算安排的交通事業(yè)費根本不足以維持機關(guān)的正常運轉(zhuǎn)，歷時幾年的公路改造建設(shè)項目不得已才收費，但不是違規(guī)。他特別強調(diào)，一是開了發(fā)票，按規(guī)定提供了設(shè)計與監(jiān)理服務(wù)，并履行了納稅義務(wù)，況且所有收費都是對方同意的，有與村委會的協(xié)議，支出是在村民自籌資金中解決的，不能說是截留專項資金。審計組要求其提供與村委會的協(xié)議和村民自籌資金的收支情況，他說與村委會的協(xié)議不在審計范圍內(nèi)，他沒義務(wù)提供。

審計人員早就防了他這一招，明確告訴他，首先，所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村財鄉(xiāng)管賬上都沒有反映農(nóng)村公路改造項目村民自籌資金支付“三費”的情況，按比例收取“三費”的收取依據(jù)是下?lián)苻r(nóng)村公路改造和通達工程專項資金;其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)主和施工方證實，“三費”的收取是在資金撥付審批時強行收取的，不先交費，就不辦撥款審批手續(xù)，這一點有各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和施工方的審計詢問記錄，以及開票交費時間與資金審批撥付時間的先后來佐證;最后，交通局本身屬于審計范圍，他與外界發(fā)生的任何經(jīng)濟往來都應(yīng)接受審計，何況是中央投資的建設(shè)項目。

沒想到審計組的針鋒相對，卻惹惱了牛愧局長，他把茶杯往茶幾上用力一摔，氣呼呼地說，“你放屁，你以為就你審計是執(zhí)法單位，我們交通局也是執(zhí)法的，誰不知道執(zhí)法是怎么回事，這點屁事拿出來說，嚇唬誰??？”說完離席而去。審計交談不歡而散。

牛局長再也不牛

審計組及時將這一情況向D縣縣長反映，通過政府領(lǐng)導施加壓力?？h長聽后很不高興，立即電話找來交通局長牛愧，對他提出了嚴厲的批評，要他主動向?qū)徲嫿M認錯，并積極配合審計組把情況搞清楚?？h長在這件事上這么維護審計組，并不是因為李科長他們是市審計局的，得罪不起，主要是這位交通局長仗著省交通廳長是他親叔，本縣的主要公路和農(nóng)村公路建設(shè)改造都是他跑省里要項目、要資金，常這樣，不僅不把縣財政局長放在眼里，連他縣長有時也不在話下，安排下去的事總找各種理由推諉搪塞，要不是縣委書記說這人是顆搖錢樹，早就把他給撤換了。這回竟然得罪市審計的人，正好借題發(fā)揮，殺殺他的傲氣。

接受了交通局長的道歉，審計組追溯審計了D縣交通局近三年來的全部工程結(jié)算發(fā)票。審查了大大小小金額的600余份工程結(jié)算稅務(wù)發(fā)票，發(fā)現(xiàn)有76份發(fā)票存在虛假問題。經(jīng)證實，這些是通過網(wǎng)上購買的假發(fā)票，實際項目根本未實施、內(nèi)容虛假，或結(jié)算工程量遠大于實際完成工程量，虛假發(fā)票套取專項資金高達400多萬元。這些虛假發(fā)票大部分以縣交通局下屬公路養(yǎng)護中心承建公路改造項目的名義開具，套取的資金一部分用于安置掛在公路養(yǎng)護中心的本單位和外單位領(lǐng)導家屬、子女等編外人員的工資獎金福利支出，一部分用于交通大樓的工程款，還有一部分說是申請上級項目款的支出，均是賬外的白條支出。

針對審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題和審計手段限制無法證實的“支出”，經(jīng)請示市審計局領(lǐng)導同意，決定移送縣紀委進一步查處。一個月后，縣紀委反饋調(diào)查結(jié)果，縣交通局虛報工程項目套取中央補助資金，私設(shè)“小金庫”和賬外發(fā)放福利，虛開發(fā)票套取資金且套取的資金被少數(shù)人私分。目前私分的資金已全部追回，相關(guān)人員受到撤職、移送司法機關(guān)等不同處理。

審計體會

本案的突破口源于農(nóng)村公路改造項目業(yè)主的筆記本，這是值得審計人員特別關(guān)注的取證方法。審計實務(wù)中，多數(shù)單位的會議記錄、會議紀要都是經(jīng)過領(lǐng)導決策定案的，即使一些看似原始的會議記錄，也有可能是會后摘其要點重抄在記錄本上的，很少有決策的討論過程。而相關(guān)人員的筆記本甚至活頁便紙和記事臺歷，才是決策過程的真實記錄，某些工程變更和工程質(zhì)量，以及錯誤決策出臺的內(nèi)幕等，有時就可以在這些不起眼的當事人備忘錄里找到答案。此外，審計實務(wù)中，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目因交通水利、扶貧開發(fā)、新農(nóng)村建設(shè)等不同口子下來的項目繁多，且各口子項目實施與完成年度各異，而存在交叉重復(fù)甚至魚目混珠、張冠李戴的實際情況，審計人員要想從中條分縷析、辯明真假不是件容易的事。本案審計人員針對此采用刪除法就頗值得借鑒，不過這種方法的采用應(yīng)建立在審計信息完整有效、審計資源充分共享的基礎(chǔ)上。

（作者單位：江西九江經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)審計分局）