趙新偉

西安外事學(xué)院商學(xué)院，陜西　西安　710000

?

企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)管理分析

趙新偉

西安外事學(xué)院商學(xué)院，陜西西安710000

摘要：流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)資源，是保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營、維持企業(yè)正常運(yùn)營不可或缺的條件，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。本文分析了企業(yè)內(nèi)部在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面存在的問題，并針對(duì)這些問題，提出了一些建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；流動(dòng)資產(chǎn)管理；分析

流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營、維持企業(yè)正常運(yùn)營不可或缺的條件，是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)資源。本文分析了企業(yè)內(nèi)部在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面存在的問題，并針對(duì)這些問題，提出了一些建設(shè)性意見。

一、企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題

(一)應(yīng)收賬款增長過快，回收率低

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部提供的部分相關(guān)數(shù)據(jù)可知，部分企業(yè)在2012年至2014年應(yīng)收賬款隨著銷售收入的增加而增加，但是應(yīng)收賬款增加幅度要遠(yuǎn)高于銷售收入增加幅度。從這兩方面可以看出應(yīng)收賬款增加幅度大。通過分析，顯見企業(yè)應(yīng)收賬款總量逐年遞增降低了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使得企業(yè)的流動(dòng)資金被無效占用，減弱企業(yè)資金的有效循環(huán)，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)保持增長趨勢(shì)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位必然下降，長期利益遭受損失。

(二)存貨積壓嚴(yán)重

從整體發(fā)展來看，存貨周轉(zhuǎn)率是越來越快，表明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)能力越來越高，資金周轉(zhuǎn)率也越來越高。周轉(zhuǎn)天數(shù)越來越短，表明公司存貨的變現(xiàn)速度也越來越快。但是與同行業(yè)相比存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)長仍然是現(xiàn)實(shí)問題，因此，該企業(yè)存貨積壓現(xiàn)象仍然較為嚴(yán)重。

(三)資金管理意識(shí)淺薄，短期償債能力弱

企業(yè)內(nèi)部沒有進(jìn)行充分的可行性分析就急于跟進(jìn)，造成流動(dòng)資金直流進(jìn)退兩難，這加劇了企業(yè)的資金壓力，造成流動(dòng)資金匱乏，周轉(zhuǎn)緩慢以至資金斷裂。資金周轉(zhuǎn)受應(yīng)收賬款管理、存貨管理、現(xiàn)金管理和流動(dòng)負(fù)債等多方面的影響。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越來越長，從側(cè)面說明企業(yè)應(yīng)收賬款的總量也在逐年遞增。這在一定程度上影響了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，從而使得企業(yè)的流動(dòng)資金被大量占用，影響企業(yè)資金的有效循環(huán)。存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)為120天，但是與同行業(yè)相比存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)長仍然是現(xiàn)實(shí)問題，這都影響了周轉(zhuǎn)資金不足。

二、企業(yè)內(nèi)部解決流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策

(一)建立賬款跟蹤管理體系

1.財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的跟蹤管理。財(cái)務(wù)部門在客戶與企業(yè)合作并發(fā)生賒銷之后，隨時(shí)關(guān)注客戶方企業(yè)的經(jīng)營狀況和銀行資金流動(dòng)情況。對(duì)于賒銷后，如果發(fā)現(xiàn)客戶的信譽(yù)度有波動(dòng)趨勢(shì)和下降趨勢(shì)時(shí)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門反映，及時(shí)采取相關(guān)措施。每次交易完成后對(duì)其客戶的信譽(yù)度重新調(diào)整并作出相關(guān)預(yù)測(cè)。如：下次能否和該客戶進(jìn)行交易，能做多大交易量，應(yīng)該采取怎樣的交易方式等。

2.物流部門對(duì)客戶的跟蹤管理。物流部在接收貨物代理單后，經(jīng)過物流主管簽字確認(rèn)后委派物流人員前往客戶方送貨。當(dāng)貨物到達(dá)客戶方時(shí)，貨單必須由對(duì)方負(fù)責(zé)人親自確認(rèn)簽字，以確保貨物的安全抵達(dá)，從而使應(yīng)收賬款能順利回收。確認(rèn)后由我方物流人員將貨單帶回，交往財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)、作賬。

(二)完善公司的內(nèi)部控制制度

在提高企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部人員對(duì)存貨管理的意識(shí)的同時(shí)，還要完善公司的內(nèi)部控制制度，企業(yè)存貨管理主要由三個(gè)環(huán)節(jié)：采購、領(lǐng)用、保管，要加強(qiáng)企業(yè)的存貨管理首先要從這三個(gè)方面開始。

存貨的領(lǐng)用也有一套嚴(yán)格的規(guī)范化程序，由使用部門負(fù)責(zé)人簽字后，存貨領(lǐng)用人要對(duì)接領(lǐng)料單，領(lǐng)料人員和庫存主管檢查數(shù)量和質(zhì)量后，經(jīng)過雙方簽字后方可領(lǐng)用，而且對(duì)存貨的領(lǐng)用不是無限制的，要有一定的數(shù)量限制。超過一定的數(shù)額，應(yīng)該由使用部門向公司的上一級(jí)部門正式提出申請(qǐng)。

企業(yè)存貨的保管工作涉及到以下幾個(gè)方面：存貨的驗(yàn)收、入庫、出庫。采購人員要仔細(xì)審核采購合同，確認(rèn)采購回來的物料在數(shù)量和質(zhì)量上都符合公司的要求，待審查完確認(rèn)無誤后，由驗(yàn)收人員對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫驗(yàn)收單，存貨管理人員則是根據(jù)驗(yàn)收人員填寫的驗(yàn)收單開具入庫單，每一次存貨出入庫都應(yīng)該有詳細(xì)的記錄，要特別注意，在此過程中，采購、驗(yàn)收、存貨管理人員都應(yīng)該是職權(quán)分離的。

(三)盤活資金存量，強(qiáng)化資金管理意識(shí)

為了保持資金運(yùn)動(dòng)的三種循環(huán)形式在空間上的并列性和時(shí)間上的繼起性，促使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)可以進(jìn)行的順利。為了將現(xiàn)有的資金存量大力盤活，使資金利用效率可以提高，必須采取以下幾方面的策略：

第一，盤活長期投資，以效益最大化為原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并監(jiān)督民主決策程序的投入，堅(jiān)決杜絕人力投資，少數(shù)人的投資決策，杜絕超越客觀條件的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。堅(jiān)持投資的效益原則、可行性原則、擇優(yōu)原則、時(shí)效原則、可行性原則，充分考慮到投資的盈利性、安全性、流動(dòng)性，加強(qiáng)投資決策的管理。此外，還應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)制度和監(jiān)督職能的投資。企業(yè)負(fù)債率較高的不得增加投資項(xiàng)目，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)在對(duì)外投資的全過程中參與。

第二，將凝固變?yōu)榱鲃?dòng)，將一些無形的資產(chǎn)通過合理利用和開發(fā)，使其發(fā)揮具有流動(dòng)資產(chǎn)的功能。對(duì)于無形資產(chǎn)的管理，企業(yè)應(yīng)該建立專門的部門。負(fù)責(zé)企業(yè)無形資產(chǎn)的評(píng)估、設(shè)計(jì)和開發(fā)利用，以及合理投資等。再者，企業(yè)應(yīng)努力創(chuàng)造無形資產(chǎn)的文化，把企業(yè)的形象戰(zhàn)略、專利戰(zhàn)略和出口商品質(zhì)量形象戰(zhàn)略科學(xué)合理地利用，使無形資產(chǎn)價(jià)值化。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)改變經(jīng)營理念，加強(qiáng)資金管理意識(shí)，從而更好地提高資金利用率，提高效率，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，管理者應(yīng)該意識(shí)到資金管理的重要性，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的高品質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)的管理。

第三，加大力度，挖掘潛在債務(wù)，盤活企業(yè)資金存量。在一方面，企業(yè)要組織一個(gè)高水平、高質(zhì)量、高效率的業(yè)務(wù)部門，當(dāng)然財(cái)務(wù)部門也包括在內(nèi)，我們應(yīng)該要有敢于“啃骨頭”的勇氣，將資金損失降到最低。另一方面，要加強(qiáng)自我防范意識(shí)以及減少新的資金呆滯，新發(fā)生的業(yè)務(wù)需要好好把關(guān)，避免風(fēng)險(xiǎn)。

第四，將封閉式改為開放式，盤活固定資產(chǎn)?？梢酝ㄟ^租賃經(jīng)營的方式發(fā)揮其作用，為企業(yè)創(chuàng)造效益。至少可以做到以庫養(yǎng)庫、以房養(yǎng)房，也能節(jié)省企業(yè)的維護(hù)負(fù)擔(dān)。再者，也可以通過參股入股的方式把將閑置資產(chǎn)通過中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后的價(jià)值作為企業(yè)投資股本。

中圖分類號(hào)：F715.5

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-0049-(2016)14-0182-01