作者簡介：張心悅（1991-），女，河南洛陽人，重慶理工大學會計專碩在讀，研究方向：CPA。

摘要：愈演愈烈的全球變暖環(huán)境問題引起了更廣泛更高度的重視，碳稅應運而生。許多發(fā)達國家已實施碳稅政策多年，碳稅不僅為它們帶去了良好的環(huán)境效益、經(jīng)濟效益，還包括政治效益?；诃h(huán)境、經(jīng)濟、政治三方面的考量，我國有必要擬定并實施符合我國國情的碳稅政策。本文通過分析碳稅實施的背景意義揭示出我國實施碳稅的必要性，后而分析了征收的的可行性、影響以及實施障礙，然后結合我國的國情有選擇地借鑒國外碳稅實施的方案。

關鍵詞：碳稅；環(huán)保；貿易；效益

全球氣候變暖，作為一個人們切身感受到的環(huán)境問題，引起了世界各國的關注。全球氣候變暖的主因是二氧化碳的排放，而我國恰是國際上的二氧化碳排量大國。不僅面臨著環(huán)保的壓力，還飽受發(fā)達國家借由碳稅對我國采取的貿易限制。碳稅作為直接有效的減排工具廣被應用。其在我國的應用也是呼聲與質疑聲齊高。本文分析了碳稅實施的背景，以此展示了碳稅的開展之于我國的必要性、影響以及實施障礙。并根據(jù)我國的國情，結合國外碳稅實施的經(jīng)驗，提出了最合理可行的方案。

一、我國碳稅實施的背景

2011年，歐盟出臺規(guī)定，對航空業(yè)、碳交易體系之外的部門的汽車和取暖用材料，強制征收碳稅。這不僅是一項環(huán)保政策，更是借口環(huán)保的貿易保護和貿易進攻手段，其目的無非是限制我國的對外貿易、保護自己國家的利益。我國的諸多對外出口被碳排放超標終止，我國的國際航空業(yè)更是因此規(guī)定成本大大加重。發(fā)達國家對我國的變相貿易限制；加之近年來，自然災害頻發(fā)、各地氣候異常，提示著人們：環(huán)境的承載能力有限，或已不堪更重。

二、碳稅之于我國的必要性

（一）環(huán)境保護的呼吁

碳稅對二氧化碳的排放征稅，可以直接影響二氧化碳的排量。我國近年來屢現(xiàn)自然災害和異常氣候，環(huán)境問題走入到了人們的正常生活，甚至幾度威脅到了人們的生命。

征收碳稅會直接影響高耗能產(chǎn)業(yè)，使之減少化石燃料的消耗，探索和利用可再生能源，研究和使用碳回收等節(jié)能減排技術。對我國環(huán)境問題的改善起到了直接的作用。

（二）經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的訴求

由于能源的地理分布情況，煤炭成為我國使用的主要能源。改革開放以來，為了改變我國落后的國際地位、薄弱的經(jīng)濟實力，我國集中主力發(fā)展經(jīng)濟，其他的一切都為發(fā)展讓道，環(huán)境就那么被人們不以為然的忽略。粗放式的經(jīng)濟發(fā)展方式，的確取得了成效，我國的國際地位得到了很大的提升，GDP總值每年翻入新高。而與這些可觀進步一同被帶來的，還有我國的資源高能耗和環(huán)境高污染。我國經(jīng)濟發(fā)展方式顯然不能再繼續(xù)實施下去。

征收碳稅，增加了企業(yè)的生產(chǎn)制造成本，迫使企業(yè)轉變其生產(chǎn)方式和能源、技術的采用；另外，碳稅的征收也會增加商品的價格，改變消費者的消費傾向，對我國調整經(jīng)濟結構、轉變發(fā)展方式、改變企業(yè)能源結構、研發(fā)新能源技術，都有促進作用。

（三）貿易公平的爭取

在各國的激烈競爭中，隨著我國國際地位的提升與經(jīng)濟實力的加強，發(fā)達國家們已紛紛視我國為威脅，處處對我國實行貿易限制。征收碳關稅，就是發(fā)達國家基于自身利益的考量，為了保護本土企業(yè)，給我國對外貿易筑起的一道貿易綠色壁壘。

開征碳稅可以助力于清潔生產(chǎn)和資源的合理利用，使我國的產(chǎn)品和服務綠色化，擊破發(fā)達國家對我國的貿易綠色壁壘，保障我國的國際利益。

三、碳稅之于我國的可行性

（一）經(jīng)濟實力面

以我國如今的經(jīng)濟實力，有充足的資金在碳稅征收實施中進行費用調配，也有足夠的資金去承受可能帶來的不良后果。

（二）制度建設方面

碳稅毫無疑問是一種稅收制度。任何一種稅收制度的實施都必須有經(jīng)濟學與法學方面基礎理論的支撐。在經(jīng)濟學方面，我國早年便已開始研究有關稅收的理論，且目前已取得足夠的發(fā)展，這為實施碳稅提供了經(jīng)濟學理論支撐；在法學方面，稅收的相關認知在我國已有了相當?shù)陌l(fā)展，這為實施碳稅提供了稅法理論支撐。另外，國外早在二十年前便開始進行碳稅的實踐研究，這為我們提供了天然的碳稅實施案例，可以為我國開展碳稅提供寶貴的參照與借鑒。加上，在我國，也不乏稅收方面的專家學者隊伍與稅收征收執(zhí)法隊伍，這些資源也為我國制定、實施、執(zhí)行碳稅制度的提供了強有力的制度保障。

（三）社會接受度方面

經(jīng)過多年的普法宣傳，我國民眾已經(jīng)基本了解了國家的征稅舉措。加之，近年來環(huán)境問題頻發(fā)，民眾也深受其害，對于改善環(huán)境同樣迫切。相信只要碳稅以一個恰當?shù)姆绞秸魇眨瑖翊蟊姇芷毡榻邮堋?/p>

四、碳稅之于我國的影響

（一）環(huán)境影響

從碳稅設計最直接的目的來看，開征碳稅，二氧化碳排放量會必然減少，全球氣候變暖的問題會隨之得到一定的改善。碳稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)抑制碳排放。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，碳稅政策以碳排量為征稅依據(jù)，秉著碳排放量越高需繳的稅費越多的原則，向企業(yè)的碳排放征稅，會提高化石燃料相關產(chǎn)品的內部成本，從而引起企業(yè)生產(chǎn)成本增加，企業(yè)基于生產(chǎn)成本的考量，會選擇利用先進技術，以提高能源的使用效率來節(jié)約成本，并積極尋找替代能源，設法減少碳的排放；在消費環(huán)節(jié)，碳稅的征繳加重了企業(yè)的稅負，企業(yè)會將這部分稅款通過加價商品轉嫁給消費者。消費者出于價格的考量，在購買商品或接受服務時會逐漸轉向低耗能、低排放的產(chǎn)品。綜上可見，碳稅政策不僅能改善大氣質量，也能促使企業(yè)研發(fā)綠色技術、綠色能源，引導消費者轉變購買方向。

（二）經(jīng)濟影響

作為一種重要的經(jīng)濟調控手段，碳稅政策通過價格機制的作用，直接影響我國國民經(jīng)濟產(chǎn)生。在短期內，征收碳稅會使相關產(chǎn)品價格升高，進而使得私人投資的積極性降低，消費和投資的需求也降低，從而對經(jīng)濟增長產(chǎn)生一定的抑制。尤其是能源密集型的企業(yè)、部門，碳稅的征收使得能源的價碼更高、生產(chǎn)成本更重，可能會導致其在國際貿易競爭力降低甚至喪失。從長期來看，碳稅政策對發(fā)展相關替代產(chǎn)品、改良生產(chǎn)技術有促進作用，能夠調節(jié)環(huán)境成本，助力于經(jīng)濟的綠色發(fā)展。同時，征收碳稅增加了政府的財政收入，使得政府有資金去擴大整體的投資規(guī)模，增加資本積累，從而帶動經(jīng)濟增長。

（三）政治影響

設立碳稅，符合了國際上發(fā)達國家們提出的碳稅相關的規(guī)定，阻斷他們以碳稅為借口，打壓發(fā)展中國家的產(chǎn)品競爭力，并最大程度上利用自身具有比較優(yōu)勢的低碳經(jīng)濟技術，謀取超額壟斷利潤。另外，也能在環(huán)境方面的議題上保持主動，遏制發(fā)達國家在環(huán)境方面的問題上單邊行動，意圖將環(huán)境問題與貿易措施掛鉤。

（四）社會影響

碳稅的征收對社會財富會有一定程度的再分配。而且，征收碳稅給不同的利益集團帶去的影響也會不同，不平衡的利益會相應地影響社會公平。比如，低收入的家庭，在燃料上的支出占總支出比重相對高收入家庭來說要大，所以遭受的損失也相對較大。再比如，煤炭工業(yè)等能源密集行業(yè)對碳稅政策的反應相較于其他行業(yè)也勢必會強烈，而這些行業(yè)里工作的工人也會隨之受到沉重波及。另外，我國目前的發(fā)展以經(jīng)濟為中心，政府為很可能將碳稅收入用于資本積累以了擴大經(jīng)濟規(guī)模。這在提高財產(chǎn)收益占國民收入比重的同時，卻會降低勞動報酬的比重。并且征收碳稅會提高工資成本，從而降低企業(yè)對勞動力需求。最終進一步拉大了資本所有者與勞動所有者之間的收入差距。

五、碳稅實施在中國面臨的障礙

（一）碳稅制度的制定于政府是一個大挑戰(zhàn)

如何指定出一套既能有效控制碳排放又不制約經(jīng)濟發(fā)展，很好的平衡多方利弊，是我國政府要解決的首要問題。可以說，無論政府征收碳稅是采取硬性的方式，還是采取彈性的方式，都將是一項不小的工程。而且，可以看到，碳稅制度雖被政府相關部門力推，卻只是粗略表示要通過詳細計算與國內外有關機構合作設定靈活機動的稅率調整機制，并沒有對于碳稅稅率機制做出清晰的解答。

（二）碳稅的屬性未明確，極可能重復征稅

碳稅作為一個人為節(jié)能減排而設立的新稅種，其屬性并不十分明確，是隸屬于某一類稅，還是獨立出來，尚不可知。在實踐中，難免會與其他稅種，如消費新稅、產(chǎn)品增值稅、能源稅等交叉、重疊，出現(xiàn)重復征稅。這將不利于市場經(jīng)濟的穩(wěn)定和個人生活水平的提高。

（三）碳稅的征收存在技術難題

征收碳稅涉及到技術性問題（征稅范圍、稅率等）。比如，哪些化石燃料應納入征稅范圍，含碳量高的化石燃料是否在一定單位時間內碳排放量一定高等。這都需要較高的碳含量與碳排放量技術檢測水平。另外，稅率的設計也是一個需要周全細致考量的問題，在涉及稅率時不僅要秉持社會公平、公正，還應該考慮到環(huán)境效應與經(jīng)濟效應能否平衡的問題。這不僅需要大量先進的技術人員與設備，還需要稅務機關和環(huán)境監(jiān)測機關通力合作。

（四）碳稅對相關經(jīng)濟會產(chǎn)生消極影響

目前，對企業(yè)征收碳稅，不可避免地會提高有碳排放產(chǎn)品的成本，減少消費量。這意味著短期內會有部分企業(yè)銷售額減少，從而減少了使員工的收入和該行業(yè)所能提供的就業(yè)崗位的能力。而對于那些脆弱產(chǎn)業(yè)，影響更是不敢估量，甚至可能造成企業(yè)倒閉，員工失業(yè)。

六、碳稅實施的注意事項

（一）以整體稅制改革為推動，選擇合適的開征時間

從我國的情況來看，資源稅改革使中國資源和能源的價格機制得到了明確，且在相關化石燃料稅率提高的同時為碳稅改革留下了一定的空間。這為資源稅改革之后開征碳稅提供了一定的條件，應該說開始征收碳稅的最佳時機就是在資源稅改革之后。

（二）征收碳稅要先低后高、循序漸進，并實行差別稅率

在確定碳稅稅率時，既要最大程度地反映二氧化碳減排的邊際成本，又要盡可能地減少其對宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)競爭力的不利影響?；谖覈鴩榈目紤]，在開征碳稅之初，應實行低稅率，并針對不同的群體實行有差別的稅率，對碳稅敏感的群體可以先行更低的稅率，以便給所有納稅人留出足夠的時間去調整能源消費行為，從而減緩其對國民經(jīng)濟及相關產(chǎn)業(yè)的沖擊，降低社會的抵觸情緒。然后，再逐步提高碳稅的稅率，且切記要在提高稅率前提前預告。這樣便能不斷增強納稅人的減排壓力與環(huán)保意識，引導他們改進生產(chǎn)工藝與流程、提高能源的利用率，使得碳稅政策長期保持減排動力。

（三）構建完善的優(yōu)惠政策體系

碳稅在制定時應相應的設置豁免條款、稅收減免措施和優(yōu)惠政策。對于家庭生活燃燒煤、天然氣所排放的二氧化碳，可暫時免征碳稅。對自覺率先使用先進技術使二氧化碳減排和回收達到一定標準的企業(yè)，可以適當?shù)販p免稅收。除此之外，要明智地利用碳稅的支出和返還。碳稅的收入可以作用于重點行業(yè)、企業(yè)的退稅，以減免社會保險稅、投入到養(yǎng)老和醫(yī)療基金等方式減輕企業(yè)和個人的稅負，抑或補貼低收入家庭中和碳稅對其損害；還可以作為節(jié)能減排新技術及可替代能源的研發(fā)的專項資金來使用。（作者單位：重慶理工大學）

參考文獻：

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