沈萍

論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制中的實踐

沈萍

石油行業(yè)是最主要的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)之一。由于石油企業(yè)存在高風(fēng)險、高成本、高能耗、高投入特質(zhì)，導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)成本控制較困難。[1]全面預(yù)算管理是目前行之有效的成本控制方法，將其應(yīng)用在石油企業(yè)成本控制活動中，可切實從全局層面增強(qiáng)石油企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力，抵御宏觀風(fēng)險的防范能力。本文為此就全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制中的實踐進(jìn)行了簡單分析。

全面預(yù)算管理；現(xiàn)代石油企業(yè)；成本控制

一、全面預(yù)算管理的定義及特點分析

1.全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)自身內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動及其相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的預(yù)算與規(guī)劃的一種方法。通過對整個過程實時監(jiān)督和管理，對預(yù)算目標(biāo)和實際完成情況合理對比分析，不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，可以幫助石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更高效管理石油企業(yè)，全面促進(jìn)其企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。[2]

2.全面預(yù)算管理特點

全面管理的特點分為以下幾種：首先，具有全程性的特點。在全面預(yù)算及管理活動構(gòu)建過程中，整個活動的管理流程應(yīng)全面貫穿于整個產(chǎn)品項目經(jīng)營之中，其預(yù)算管理不能只停留在預(yù)算目標(biāo)以及項目匯總的平衡項目中，而應(yīng)在執(zhí)行、監(jiān)控基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算項目調(diào)整。其次，全面性的特點分析。對全面預(yù)算工作而言，其項目預(yù)算及設(shè)計包含了企業(yè)運(yùn)行的財務(wù)預(yù)算工作、籌資預(yù)算工作、業(yè)務(wù)預(yù)算工作等各方面內(nèi)容。最后，具有全員性的管理特點。全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)由全員積極參與，通過與企業(yè)資源以及與企業(yè)部門之間的相互結(jié)合，形成調(diào)節(jié)機(jī)制，實現(xiàn)對預(yù)算項目分層處理，從而為成本控制科學(xué)化處理提供科學(xué)、有效依據(jù)。

二、石油企業(yè)的成本特點與控制要求

1.低經(jīng)濟(jì)成本戰(zhàn)略

油氣產(chǎn)品屬于不可再生、稀缺性產(chǎn)品。在相同經(jīng)濟(jì)條件下，更低廉的經(jīng)濟(jì)成本意味著可以更好地應(yīng)對油氣市場的經(jīng)濟(jì)變動，更多地開采油氣資源、獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。為此，實施低經(jīng)濟(jì)成本的發(fā)展戰(zhàn)略，可促使石油企業(yè)健康發(fā)展。

2.石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本發(fā)生具有剛性

油氣生產(chǎn)自身存在產(chǎn)量自然遞減的內(nèi)在規(guī)律，當(dāng)油氣產(chǎn)量逐漸呈下降趨勢時，尤其是油田進(jìn)入生產(chǎn)中后時期后，為一直保持原有的油氣產(chǎn)出規(guī)模，需要不斷追加產(chǎn)量。于是，就出現(xiàn)了油氣產(chǎn)量負(fù)增長局面，而油氣成本卻在不斷攀升。為此，必須以油田實際產(chǎn)量為出發(fā)點，全面分析其油田的具體產(chǎn)出值、技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)成本等諸多因素，徹底弄清成本控制的最低值。[3]

三、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)實踐中的基本現(xiàn)狀

1.全面預(yù)算及管理的范圍不全面

通常情況下，在石油企業(yè)運(yùn)行及全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)管理人員只注重日常生產(chǎn)及項目經(jīng)營預(yù)算，對資金項目的管理不夠重視。同時，企業(yè)中全員性的參與能力較差，很多基層單位以及業(yè)務(wù)人員對預(yù)算以及編制流程的分析不夠熟悉，很多預(yù)算項目都由財務(wù)人員完成，給財務(wù)人員帶來了較大壓力。

2.預(yù)算過程的管理流程存在脫節(jié)現(xiàn)象

不同預(yù)算項目設(shè)計及預(yù)算數(shù)據(jù)分析過程中，不同的預(yù)算責(zé)任中心會對預(yù)算項目進(jìn)行直接或間接的項目投資。但是，一些財務(wù)人員對采購以及銷售環(huán)節(jié)認(rèn)識和對預(yù)算項目掌控能力較薄弱，導(dǎo)致石油企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任落實不明確。

3.預(yù)算考核制度不完善

在很多石油企業(yè)運(yùn)行及項目管理過程中，雖然制定了石油預(yù)算考核機(jī)制，但是，由于受企業(yè)財務(wù)指標(biāo)內(nèi)容的限制，導(dǎo)致企業(yè)管理人員忽視對財務(wù)指標(biāo)的分析，預(yù)算考核項目落實不到位。同時，管理人員也容易忽視主管問題，導(dǎo)致很多獎勵機(jī)制無法落實。因此，在現(xiàn)階段石油企業(yè)預(yù)算考核預(yù)算項目構(gòu)建中，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化項目設(shè)計，為企業(yè)全面預(yù)算提供有效依據(jù)。

四、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制中的實踐策略

1.組建全面預(yù)算管理機(jī)制

當(dāng)前，石油企業(yè)若要科學(xué)合理地應(yīng)用全面預(yù)算管理，在自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)成本控制活動中，首先必須創(chuàng)建十分完備的全面預(yù)算管理機(jī)制。石油企業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)制包括以下幾方面：

（1）全面創(chuàng)建預(yù)算管理具體責(zé)任機(jī)制。在進(jìn)行實際預(yù)算管理活動中需要將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)作為物質(zhì)基礎(chǔ)，并全面遵循其權(quán)責(zé)分明、經(jīng)濟(jì)等原則進(jìn)行創(chuàng)建，責(zé)任的中心不同，其隱含的責(zé)任也大不相同，各個權(quán)責(zé)中心的負(fù)責(zé)人同時也是該中心的代表人。

（2）建設(shè)預(yù)算管理辦公室。全面建設(shè)辦公室后，可以在室內(nèi)擬定以及修訂預(yù)算管理的相關(guān)制度、一系列政策等相關(guān)文件；對全面預(yù)算管理項目進(jìn)行全程式監(jiān)管和理論指導(dǎo)；全面協(xié)調(diào)各預(yù)算責(zé)任部門之間矛盾；對全面預(yù)算得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)化的分析；組建預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會中的所有工作人員必須堅持效率性原則、代表性原則以及權(quán)威性原則等，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)全面預(yù)算的管理成效。

2.提高石油企業(yè)內(nèi)部員工的管理參與程度

全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)方方面面的活動，其管理范圍主要包括企業(yè)各個部門以及全體工作人員。為此，在石油企業(yè)進(jìn)行實際預(yù)算管理中，需要企業(yè)在職員工盡可能參與進(jìn)來，使企業(yè)內(nèi)的每個員工都可以以積極樂觀的心態(tài)參與到企業(yè)全面預(yù)算管理活動中。除此之外，在進(jìn)行實際全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)需要全面考慮如何才可以更好地激發(fā)員工的工作能動性、積極性，進(jìn)而有效推動石油企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。石油企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)過程中，需要充分考慮企業(yè)職工的參與意識，讓企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與員工個體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致，進(jìn)而全面提供員工工作積極性，促使石油企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)更加高效地完成。

3.不斷加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)成本習(xí)性分析

當(dāng)前，我國石油企業(yè)都面臨非常大的經(jīng)濟(jì)成本壓力。為了有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)成本控制，需要解決石油企業(yè)傳統(tǒng)成本預(yù)算管理活動中出現(xiàn)的一些問題。全面建立完善的、基于經(jīng)濟(jì)成本合理分析的、具有可控性的成本分析和預(yù)算管理機(jī)制。以經(jīng)濟(jì)成本的科學(xué)分析作為前提條件，彈性預(yù)算分析模式，充分結(jié)合石油企業(yè)實際成本支出、管理情況、生產(chǎn)能力、設(shè)備以及具體經(jīng)濟(jì)能力等內(nèi)容進(jìn)行全面調(diào)查和科學(xué)的分析，及時發(fā)現(xiàn)實際生產(chǎn)、運(yùn)營以及成本支出過程中出現(xiàn)的各項考核指標(biāo)。然后依據(jù)石油企業(yè)的實際生產(chǎn)能力，針對不同的生產(chǎn)要素創(chuàng)建科學(xué)的生產(chǎn)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營目標(biāo)，使我國石油企業(yè)成本控制編制更具有實效性和可控性。

4.全面組建動態(tài)式的監(jiān)控系統(tǒng)

我國現(xiàn)有的石油企業(yè)編制全面預(yù)算管理制度后，還需要創(chuàng)建與之對應(yīng)的科學(xué)完備的監(jiān)督和管理系統(tǒng)。只有這樣才能全面保證其預(yù)算管理制度更有效落實。為此，石油企業(yè)需立即進(jìn)行創(chuàng)建系統(tǒng)化的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，該監(jiān)管系統(tǒng)主要針對其經(jīng)濟(jì)成本發(fā)生動態(tài)變化過程的科學(xué)運(yùn)作。并通過創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)成本差異反饋、進(jìn)行實時經(jīng)濟(jì)預(yù)算和核算、經(jīng)濟(jì)成本預(yù)警等控制形式，對經(jīng)濟(jì)成本發(fā)生整個過程實施具有目的性、計劃性干預(yù)行為。通過將石油企業(yè)經(jīng)營的實際經(jīng)濟(jì)成本，按石油實際生產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容科學(xué)劃分，科學(xué)組建與之對應(yīng)的成本控制機(jī)構(gòu)，采取相關(guān)的解決策略，以此推進(jìn)現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制有效發(fā)展。

綜上所述，現(xiàn)代石油企業(yè)的成本控制全面預(yù)算管理，需要組建全面預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)合理地編制石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算，不斷強(qiáng)化石油企業(yè)預(yù)算監(jiān)督力度，切實有效地控制石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本。

[1]張春生.試論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制中的實踐[J].時代金融,2014（33）.

[2]金輝.淺議全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用[J].中國證券期貨,2012（07）.

[3]劉靜.淺議全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013（16）.

（作者單位：江蘇油田勞資處）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.07.055